今年6月，國家稅務(wù)總局、公安部發(fā)出《關(guān)于開展打擊利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪專項行動的通知》（以下簡稱《通知》），重慶市國稅局第四稽查局在接到《通知》當(dāng)天，立即成立“黃金票”案專案組，對轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行摸排。
空殼公司的蹊蹺交易
重慶市國稅局第四稽查局在對重慶市某商貿(mào)有限公司（以下簡稱A公司）開展檢查時，發(fā)現(xiàn)一些“蹊蹺”。
A公司在2014年8月29日～2015年5月26日期間，共取得9家公司開具的增值稅進(jìn)項發(fā)票257份，價稅合計1.2億元，開具給市內(nèi)外共124戶企業(yè)的增值稅專用發(fā)票1031份，價稅合計1.1億元。
怎么會有這么大的稅票進(jìn)出？帶著疑問，第四稽查局進(jìn)一步查實，A公司原法定代表人為李某，2014年5月企業(yè)法定代表人變更為馮某，實際經(jīng)營人為徐某。經(jīng)調(diào)查，該公司已不在注冊地址經(jīng)營，去向不明，成了一個“空殼公司”。聯(lián)系到那些蹊蹺交易，專案組決定要查個水落石出。
稽查人員與A公司辦稅人員陳某取得電話聯(lián)系，要求對該公司進(jìn)行常規(guī)的稅務(wù)檢查。陳某稱會通知企業(yè)負(fù)責(zé)人與稽查人員聯(lián)系。
今年6月17日，一個自稱是A公司法定代表人馮某的人與稽查人員進(jìn)行了電話聯(lián)系，并直接詢問稽查人員是不是有關(guān)“黃金票”的事。
“對方的發(fā)問使我們增加了對這家公司的懷疑。”第四稽查局負(fù)責(zé)人說，為了不引起懷疑而導(dǎo)致對方“跑路”，稽查人員只是輕描淡寫地說一些常規(guī)的稅務(wù)問題，并不提“黃金票”。
事后，稽查人員通過技術(shù)檢測方式，證實打電話的男子并不是法定代表人馮某，而是A公司實際經(jīng)營人徐某。
“受賄”作誘餌釣出幕后人
在后來幾天的電話溝通中，徐某始終不露面，但主動提出愿意向稽查人員支付10萬元的“好處費(fèi)”，希望他們放棄對A公司的稅務(wù)調(diào)查。
稽查人員感到此時徐某已經(jīng)開始有所警覺，支付“好處費(fèi)”說明他想用行賄的方式阻斷調(diào)查。對于徐某的“行賄”要求，機(jī)警的稽查人員并沒有立即回絕，而以含糊的口吻應(yīng)付了。
隨后，稽查人員立即將這一情況向?qū)０附M匯報。經(jīng)專案組研究，認(rèn)為這是接觸到實際經(jīng)營人的好機(jī)會，可先假裝同意“受賄”，但條件是必須和徐某面對面進(jìn)行“交易”。
“我們就是要以此作誘餌，將這個藏在幕后交易的實際經(jīng)營者釣出來。”重慶市國稅稽查局負(fù)責(zé)人說。
然而，想釣出幕后交易者并非那么容易。在“行賄”過程中，徐某幾次臨時變更地點(diǎn)，讓稽查人員很難對他進(jìn)行控制，只能以各種理由推脫見面。
端午節(jié)當(dāng)天，稽查人員再次接到徐某電話，約在某茶樓見面。該局立即會同當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)會商案情，決定由稽查人員先假意與其見面，另一稅務(wù)人員喬裝成學(xué)生在附近觀察情況。為了不打草驚蛇，安排公安人員假扮稅務(wù)局紀(jì)檢人員，以調(diào)查受賄為由，當(dāng)面對其進(jìn)行控制。
下午4時，稽查人員如約來到見面地點(diǎn)，一名男青年主動過來介紹自己是徐某?；槿藛T根據(jù)公安機(jī)關(guān)提供的圖像，認(rèn)出此人實為“替身”，并非徐某本人?；槿藛T隨機(jī)應(yīng)變，在怒斥對方?jīng)]有誠意后，佯裝離開。不出20米遠(yuǎn)，另一名男子連忙追上，稽查人員一眼認(rèn)出此人就是徐某，便將態(tài)度緩和下來。落座茶樓后，徐某立即拿出10萬元現(xiàn)金交給稽查人員。正在這時，公安人員假扮的紀(jì)檢人員出現(xiàn)在他們面前，請徐某回稅務(wù)局協(xié)助調(diào)查。
回到稽查局后，公安經(jīng)偵人員和稽查人員向徐某表明身份，對其進(jìn)行詢問。由于虛開的發(fā)票涉及很多地區(qū)，徐某料想稽查局無法在24小時內(nèi)從其他地區(qū)獲取有力證據(jù)，所以在接受詢問的過程中拒不回答相關(guān)問題。更為雪上加霜的是，在徐某被帶走協(xié)助調(diào)查這個時間內(nèi)，同伙已趁機(jī)把出租屋內(nèi)的相關(guān)資料帶離，給稽查取證帶來了困難。
跨區(qū)稽查迅速固定證據(jù)
為打開突破口，第四稽查局首先對接受A公司開具增值稅專用發(fā)票的其中一家企業(yè)——重慶某機(jī)械制造有限公司（以下簡稱B公司）進(jìn)行突擊檢查。
稽查人員調(diào)取了B公司2015年1月~5月的相關(guān)涉稅資料，并對該公司總經(jīng)理、會計進(jìn)行詢問。經(jīng)稽查人員反復(fù)宣講稅法，B公司負(fù)責(zé)人最終如實交代了企業(yè)法定代表人接受A公司虛開增值稅專用發(fā)票并支付開票手續(xù)費(fèi)的違法犯罪事實。
根據(jù)B公司交代的違法犯罪事實，第四稽查局向重慶市公安局大渡口區(qū)經(jīng)偵支隊出具了《已證實虛開發(fā)票通知單》，該支隊立即對A公司進(jìn)行立案偵查。
為拿出有力證據(jù)，第四稽查局充分發(fā)揮跨區(qū)稽查的轄區(qū)優(yōu)勢，組織另外的檢查組，對該局所轄三個區(qū)的其他12戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。通過檢查，該局證實包括B公司在內(nèi)的13戶受票企業(yè)均以支付開票手續(xù)費(fèi)的形式，取得A公司虛開的增值稅專用發(fā)票。
短短幾天，第四稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)就做實了A公司虛開增值稅專用發(fā)票的違法犯罪事實。在證據(jù)面前，徐某承認(rèn)公司是花3.5萬元買來的“空殼”，主要用于倒賣“黃金票”。企業(yè)買進(jìn)“黃金票”，再以不同名目賣給企業(yè)抵稅，賺取10%的差價。
目前，重慶A公司虛開增值稅專用發(fā)票案件已告破獲，該案涉案人員已移送司法機(jī)關(guān)，并被依法追繳稅款3376.48萬元。
謀定而后動
點(diǎn)評人：重慶市國稅局稽查局局長 向垣樹
對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，對藏在幕后而又具備較強(qiáng)反偵察能力的涉案嫌疑人實施精準(zhǔn)打擊，無疑是較為困難的。本案能夠迅速成功查處，得益于稅務(wù)機(jī)關(guān)的“細(xì)摸排”、“巧周旋”與“快突破”。
“細(xì)摸排”。本案中，專案組集中力量在外圍摸排上下足功夫，先是通過征管系統(tǒng)查詢發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)的疑點(diǎn)問題，再通過詢問企業(yè)代賬會計，掌握幕后主犯的真實電話號碼，并以此為關(guān)鍵線索，聯(lián)系公安機(jī)關(guān)提前介入，利用手機(jī)用戶查詢和定位功能，成功獲取涉案主犯的相貌特征與動態(tài)行蹤，為案件偵破奠定基礎(chǔ)。
“巧周旋”。為防止涉案人員走逃，辦案人員在案件查辦中，刻意避開虛開發(fā)票問題，打消企業(yè)顧慮。當(dāng)幕后主犯提出以支付“好處費(fèi)”了結(jié)此事時，辦案人員能夠抓住這一有利時機(jī)，假意向主犯“示好”，爭取見面機(jī)會。面對涉案主犯較強(qiáng)的反偵察意識，辦案人員當(dāng)場巧妙識破，隨機(jī)應(yīng)變，周密布控，果斷出擊，在涉案主犯沒有防備的情況下將其控制。
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