案件查辦經(jīng)驗表明，虛開違法在登記信息、發(fā)票開具數(shù)據(jù)、納稅申報信息等方面，均有其風險特征，稅務(wù)人員掌握這些特征，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)加強分析監(jiān)控，可及時識別和防范虛開違法活動。
案件：
2015年底，廣西南寧市稅務(wù)機關(guān)以數(shù)據(jù)分析疑點為線索，聯(lián)合公安機關(guān)破獲了一起新辦商貿(mào)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票團伙案件，抓獲涉案犯罪嫌疑人3人，收繳作案用他人身份證86張，公章64枚，以及假增值稅專用發(fā)票若干。
經(jīng)查，自2014年5月以來，犯罪嫌疑人徐某等人利用他人身份證在南寧新辦登記注冊39戶企業(yè)，其中15戶企業(yè)在無實際經(jīng)營活動情況下，對外虛開增值稅專用發(fā)票9061份，開票金額合計10.19億元，受票企業(yè)涉及全國26個省市自治區(qū)714戶企業(yè)。目前，公安機關(guān)對案件偵查已終結(jié)，檢察機關(guān)以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪對徐某等3人依法提起公訴。
虛開企業(yè)信息具有一定風險特征
上述案件得以迅速查辦，與稅務(wù)機關(guān)及時識別企業(yè)虛開違法活動直接相關(guān)。稅務(wù)機關(guān)查辦虛開案件的經(jīng)驗表明，虛開違法企業(yè)具有一定的涉稅信息風險特征，通過對其整理、分析，進而構(gòu)建防范和打擊的數(shù)據(jù)指標和模型，有助于為防范和打擊虛開違法創(chuàng)造條件。
1.納稅人登記信息的風險特征
一址多企，證實不符。一般為多家企業(yè)集中租賃某寫字樓或某住宅小區(qū)同一房屋內(nèi)，并且注冊成立后不久即搬離。
企業(yè)登記的法定代表人身份證號大多為外省人員。不法分子利用企業(yè)注冊登記和增值稅一般納稅人登記無需法定代表人現(xiàn)場身份信息核實的情況，冒用他人身份證件登記注冊企業(yè)。
多家企業(yè)聘請同一人擔任財務(wù)負責人、辦稅員，或者由同一中介公司代理企業(yè)記賬和領(lǐng)購發(fā)票。
2.開票及抵扣信息的風險特征
共用網(wǎng)絡(luò)，集中開票。虛開團伙從事虛開業(yè)務(wù)時另有窩點，往往是將多家企業(yè)的開票設(shè)備聚集在一起，共用一個網(wǎng)絡(luò)（手機熱點）進行多人在線集中開票。
開票時間短，開票量大。虛開企業(yè)往往在注冊成立當月或次月即大量領(lǐng)票虛開，月開票金額均是按其領(lǐng)票數(shù)量頂額開具。一般其開票金額及領(lǐng)票量逐月增加，部分企業(yè)開票金額會出現(xiàn)陡增現(xiàn)象。此外，虛開行為涉及商品特征，進項發(fā)票多集中在易發(fā)生“票貨分離”的終端消費品行業(yè)，如建材五金、水泥、煤炭、黃金等。
3.納稅申報數(shù)據(jù)的風險特征
違法虛開企業(yè)為了達到領(lǐng)購發(fā)票目的，也會進行納稅申報，但一般稅負率極低，實際繳納稅款極少。此外，違法企業(yè)常會采取在增值稅納稅申報表相關(guān)欄次上“做手腳”的方式，達到無需進項抵扣，既能開出銷項發(fā)票，又不申報納稅的目的。如開票后待受票方完成抵扣后，將發(fā)票作廢，申報表反映為零申報。
運用信息技術(shù)強化風險監(jiān)控
在了解掌握虛開違法風險特征的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)運用稅收大數(shù)據(jù)分析成果，在稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用和數(shù)據(jù)分析等方面加強管理，采取相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，可有效防范和識別虛開違法行為。
1.登記環(huán)節(jié)實施身份驗證
針對不法分子冒用他人身份證件、委托中介代辦設(shè)立企業(yè)、代辦涉稅事務(wù)的特點，稅務(wù)機關(guān)在不額外增加納稅人辦稅負擔的基礎(chǔ)上，可在辦理企業(yè)稅務(wù)登記、企業(yè)變更法定代表人、股東等業(yè)務(wù)時，加大企業(yè)法定代表人等相關(guān)人員的身份驗證力度，做到人與證相符，并拍照留檔備查，以堵塞違法分子冒用他人證件設(shè)立企業(yè)，以及“買殼虛開”的空間。
2.加強發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)監(jiān)控
在新辦企業(yè)首次申請領(lǐng)購發(fā)票時，嚴格核驗經(jīng)辦人員身份信息，并拍照留檔備查。辦稅服務(wù)廳自助終端的發(fā)票領(lǐng)用功能，在設(shè)置上應(yīng)適當延長經(jīng)辦人拍照留檔時間，以便更多留存發(fā)票領(lǐng)用關(guān)鍵人員數(shù)據(jù)信息備查。此外，稅務(wù)機關(guān)在“提檔”改變企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量、最高開票限額時，應(yīng)結(jié)合數(shù)據(jù)分析監(jiān)控結(jié)果謹慎進行，必要時應(yīng)派員實地查驗企業(yè)。
3.強化風險數(shù)據(jù)分析
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)圍繞上述虛開違法的涉稅風險特征，設(shè)定相關(guān)數(shù)據(jù)分析指標、構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型。如領(lǐng)票量和開票量同比劇增指標、進銷商品種類金額背離度指標、企業(yè)注冊地址及核心管理人員的同一性指標、敏感商品特征指標等，以此提高疑點數(shù)據(jù)識別能力。
同時，應(yīng)完善風險發(fā)現(xiàn)、提示、推送和應(yīng)對機制。以追求工作效率為目標，適當減少風險推送的審批環(huán)節(jié)，通過推行信息推送電子化，完善推送數(shù)據(jù)接收、反饋工作制度，提升虛開風險應(yīng)對反應(yīng)能力。
4.現(xiàn)場查驗
對經(jīng)后臺數(shù)據(jù)監(jiān)控初步發(fā)現(xiàn)疑點的企業(yè)，應(yīng)通過現(xiàn)場查驗的方法進行，對風險進一步確認或排除。生產(chǎn)企業(yè)涉嫌虛開側(cè)重于查看生產(chǎn)能力。商貿(mào)企業(yè)主要應(yīng)“三看”，一看資金賬務(wù)處理，查看其是否存在通過“其他應(yīng)付（收）款”賬戶進行資金走賬，以及有“現(xiàn)金”或“應(yīng)付賬款”作掛賬處理的情況；二看資金流水，查驗企業(yè)是否存在資金“即進即出”和回流的操作特征；三看疑點企業(yè)是否存在“一址多企”和證、實不符等風險特征，如確認嫌疑較大，應(yīng)迅速啟動風險應(yīng)對機制。
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