主持人：眾所周知“稅收籌劃”是一個財稅業(yè)界頗具爭議的熱門話題。就在前段時間，部分財稅專家在網(wǎng)上就“稅收籌劃”的話題展開了激烈的討論。今天，我們有幸請到了稅收籌劃代言人冷星老師結(jié)合多年經(jīng)驗，并結(jié)合籌劃案例為我們解析一下“稅收籌劃”的本質(zhì)。
冷星：主持人好！非常高興就這個我最喜歡的話題在秀財網(wǎng)這個平臺上，與大家分享一下我對“稅收籌劃”這個概念的個人體會。
主持人：我們該如何正確理解稅收籌劃？
冷星：不能不說，你提了一個目前沒有標(biāo)準(zhǔn)答案的問題。當(dāng)前學(xué)術(shù)界對于“稅收籌劃”相關(guān)概念存在多種稱謂如：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅收策劃、稅收規(guī)劃、稅收安排等等，其實這些說法并無本質(zhì)差別，尤其是“稅務(wù)籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃”三個概念基本上是混用的。綜合多方主流觀點，現(xiàn)區(qū)分解釋如下：
稅務(wù)籌劃是同時站在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的角度上，對稅收的立法、征管以及納稅事項進(jìn)行全方位的策劃，以期達(dá)到相對的征稅效果最好、征稅成本最低和納稅負(fù)最小化，以及涉稅零風(fēng)險的效用總和。
稅收籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家法律法規(guī)賦予的征稅權(quán)力的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收法律法規(guī)，合理地進(jìn)行稅款征繳和稅收執(zhí)法行為的總和。它包括稅收立法籌劃和稅收征管籌劃兩方面。
納稅籌劃是納稅人以法律法規(guī)為依據(jù)，從納稅人實際經(jīng)營情況出發(fā)，防范納稅風(fēng)險，通過降低整體納稅成本，實現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的稅收安排。
所以說，稅務(wù)籌劃應(yīng)包括稅收籌劃和納稅籌劃兩個方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)一直以來都在不斷地完善和加強(qiáng)稅收征管手段，即稅收籌劃，而納稅人也一直都在探索稅負(fù)最優(yōu)的納稅模式，即納稅籌劃。其實，單就技術(shù)手段而言，兩者并沒有本質(zhì)區(qū)別，只是方向不同。
為了照顧大家的理解習(xí)慣，我們往下暫將“納稅籌劃”也表述為“稅收籌劃”。
主持人：好的，那您在《我為稅收籌劃代言》一文中提到的“納稅創(chuàng)新”又是指什么？
冷星：其實，“納稅創(chuàng)新”就是“納稅籌劃的創(chuàng)新”。相對稅收籌劃而言，我更加衷情于“納稅創(chuàng)新”一詞。它與“納稅籌劃”并沒有本質(zhì)的區(qū)別，只不過它是稅收籌劃的升級版。“納稅創(chuàng)新”是創(chuàng)造合法的、新的商業(yè)模式，實現(xiàn)納稅人稅利比最優(yōu)。它包括兩部分內(nèi)容：
一是，稅收籌劃技術(shù)的創(chuàng)新；
二是，稅收籌劃理念的創(chuàng)新。
相對而言，籌劃理念的創(chuàng)新，遠(yuǎn)比籌劃技術(shù)創(chuàng)新更重要。
主持人：您認(rèn)為合規(guī)的稅收籌劃應(yīng)掌握什么原則？
冷星：稅收籌劃需要掌握的首要原則就是——合法性原則！對于這一點，我不想再過多地贅述了，稅收籌劃工作本質(zhì)上就是一個法律工作，所以從事稅收籌劃工作的前提就是要合法，基于不合法的手段和目的的所謂“稅收籌劃”都是“偽籌劃”，它本質(zhì)上就不是“稅收籌劃”，也不是我們今天和我本人以后要討論的話題。
偷稅與稅收籌劃的區(qū)別主要體現(xiàn)在是否合法；避稅與稅收籌劃的區(qū)別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖。當(dāng)前有些人抱有一個典型的錯誤觀點是，稅收籌劃就是利用稅法的漏洞和空白去節(jié)稅。
而我本人的觀點卻是，稅法的漏洞和空白往往是稅企爭議的“高發(fā)區(qū)”，那里是稅局的“自由裁量空間”，而不一定是我們最佳的“稅收籌劃空間”。最好不要刻意去利用所謂稅法的漏洞和空白，或試圖在漏洞和空白間自由穿行。
主持人：那您認(rèn)為什么才算是“真正的稅收籌劃”？！
冷星：這個問題是我回答次數(shù)最多的問題之一，但我又必須誠實地說，我目前沒有完美的答案，對此問題只有一個大概的輪廓：
一、真正的稅收籌劃不是避稅而行，而是迎稅而上；
二、真正的稅收籌劃從過程到結(jié)果，都要能得到明確的稅收法律條文的支撐；
三、真正的稅收籌劃要在法律的陽光照耀得到的道路上行走！
主持人：您說過“成功”的稅收籌劃有利于國家，這個該怎么理解？
冷星：不可否認(rèn)的是，當(dāng)前我國的稅收程序主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的征稅程序，納稅人始終處于“義務(wù)人”的被動地位。部分納稅人無法實踐其權(quán)利，或以期從稅務(wù)談判中保護(hù)其利益，退而選擇以一種“潛規(guī)則”的方式——偷稅，而不是采用合法的方式來維護(hù)自己的利益，但納稅人通過偷漏稅等非法手段，是絕對無法維護(hù)自己合法利益的。
誠然，稅收籌劃的最終結(jié)果會導(dǎo)致納稅人的稅負(fù)下降，從表面看來，會對國家“不利”，但企業(yè)通過“成功”的稅收籌劃可以更好地適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，推動企業(yè)經(jīng)營秩序與經(jīng)營機(jī)制的完善，從而增強(qiáng)企業(yè)長期贏利能力，因而增加實際納稅水平，有利于國家財政收入的長期穩(wěn)定增長。這本身就是對國家稅收法制的完善所做出的重要貢獻(xiàn)。
（本文未完待續(xù)）
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