離退休人員費(fèi)用要分清
返聘離退休人員：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
離退休人員：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題整改工作的通知》（稅總辦函[2014]652號(hào)）第一條規(guī)定，離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問(wèn)題，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
轉(zhuǎn)賬與非轉(zhuǎn)賬要分清
非轉(zhuǎn)賬方式：根據(jù)財(cái)稅【2009】29號(hào)文規(guī)定，企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的除個(gè)人外的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向個(gè)人支付的手續(xù)費(fèi)及傭金可以稅前扣除。
轉(zhuǎn)賬方式：根據(jù)財(cái)稅【2009】29號(hào)文規(guī)定，企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除。
贊助支出要分清
非廣告性贊助支出：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第六項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，不得稅前扣除。
廣告性贊助支出：根據(jù)上述規(guī)定，廣告性質(zhì)的贊助支出可按廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
未投入使用的固定資產(chǎn)要分清
未投入使用的房屋建筑物：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，未投入使用的房屋、建筑物固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
未投入使用的房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，不得稅前扣除。
支付方式要分清
支付給勞務(wù)派遣公司：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出。
直接支付給員工：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
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