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一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)服務(wù)增值稅免抵退稅

免：免征出口環(huán)節(jié)增值稅

剔：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

簡化公式：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

抵：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

退：（1）計算免抵退稅總額

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

簡化公式：

當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率

（2）確認(rèn)出口退稅，并確認(rèn)退稅之外的免抵稅額：

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

【提示】公式中的剔和退的步驟中都出現(xiàn)了免稅購進(jìn)原材料價格的因素。該免稅購進(jìn)原材料的價格按照“實耗法”計算：

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格。其計算公式為：

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率

計劃分配率=計劃進(jìn)口總值÷計劃出口總值×100%

【例】某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口貨物合同，2017年3月進(jìn)口料件到岸價格折合人民幣300萬元，海關(guān)征收關(guān)稅18萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價折合人民幣400萬元。該企業(yè)進(jìn)料加工計劃分配率為60%，完工產(chǎn)品內(nèi)銷時適用的增值稅征稅率為17%，退稅率為16%，則：

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=400×60%=240（萬元）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=240×（17%-16%）=2.4（萬元）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=400×（17%-16%）-2.4=1.6（萬元）

或當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（400-240）×（17%-16%）=1.6（萬元）。

二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅

優(yōu)稅王是節(jié)稅網(wǎng)推出的一款為企業(yè)合理合法節(jié)省增值稅的納稅籌劃產(chǎn)品，最高可將全部增值稅節(jié)省，是高增值稅企業(yè)的必備產(chǎn)品。適用于貿(mào)易銷售、采購生產(chǎn)等行業(yè)。