為了建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，中國開展了營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的改革，簡稱“營改增”。但是對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來說，稅負(fù)依然不輕。很多企業(yè)都希望能降低成本，在高額的稅負(fù)下，合理的稅務(wù)籌劃是非常必要的，很多服務(wù)行業(yè)的客戶問到：我們該如何節(jié)稅？其實(shí)不同行業(yè)對三大稅種節(jié)稅的考慮都是有差異化的。
部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)面臨著這些問題：
1、人力資源成本占比較高，基本沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，公司增值稅進(jìn)項(xiàng)少，增值稅稅負(fù)壓力大；
2、公司支出費(fèi)用合格票據(jù)少，利潤空間大，進(jìn)而25%的企業(yè)所得稅稅額高；
3、公司高管/股東、高薪酬員工的個(gè)人所得稅高。
營改增的目的是避免重復(fù)征稅，降低稅負(fù)。對于勞動成本高勞動密集和智力密集的服務(wù)行業(yè)而言，人力成本不能開具增值稅發(fā)票，因此不能進(jìn)行增值稅抵扣。像現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中的咨詢鑒證、文化創(chuàng)意、信息技術(shù)、物流服務(wù)等非生產(chǎn)型的服務(wù)企業(yè)在營改增之后稅負(fù)反而可能增加。
對此小編給出以下幾點(diǎn)建議：
1、注冊到區(qū)域性稅收優(yōu)惠地區(qū)
服務(wù)業(yè)沒有固定場地要求，開展業(yè)務(wù)的時(shí)候不一定有固定場地、固定辦公場所。
目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到上海工業(yè)園區(qū)為例，園區(qū)對注冊企業(yè)增值稅以地方留存的40%~50%扶持；企業(yè)所得稅以地方留存的40%~50%給予扶持；通過入駐園區(qū)，企業(yè)節(jié)稅比例可達(dá)50%以上。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（營改增）小規(guī)模的可以申請核定征收，核定個(gè)稅稅率為2%；總稅負(fù)最高5.2%。且不受區(qū)域限制，外省市的企業(yè)均可享受園區(qū)優(yōu)惠。
案例分析：
一家以軟件研發(fā)為主要業(yè)務(wù)的科技公司，500萬高額無票成本無法解決，25%的企業(yè)所得稅+20%的股息紅利所得，企業(yè)所得稅總稅負(fù)500萬*25%=125萬，個(gè)稅（500萬-125萬）*20%=75萬，合計(jì)200萬，面對如此高的稅負(fù)，通過注冊在我市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請核定征收，500萬與此企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，合規(guī)無票成本為軟件研發(fā)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)等，完稅合規(guī)，綜合稅負(fù)5.2%，500萬利潤，總稅負(fù)降至26萬。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是一種依據(jù)《公司法》在中國境內(nèi)設(shè)立，有一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅的，不用繳納企業(yè)所得稅，由于省了一道稅稅負(fù)較低；大多個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能準(zhǔn)確核算利潤，稅務(wù)局會采用核定征收的方式，節(jié)約了用人成本。所以各企業(yè)經(jīng)營者和公司財(cái)務(wù)都應(yīng)合理運(yùn)用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
2、從納稅人身份進(jìn)行納稅籌劃
中小型企業(yè)可以申請小規(guī)模納稅人，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為3%，相比5%的營業(yè)稅，稅負(fù)直接降低。其弊端是不利于市場競爭，如果客戶需要增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能讓稅務(wù)局代開。如果企業(yè)能夠取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票則選擇一般納稅人身份。
3、從組織架構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃
將企業(yè)的銷售部門或者特定項(xiàng)目分立成獨(dú)立的公司，可以增加計(jì)算限額的基數(shù)或者享受稅收優(yōu)惠政策從而降低稅負(fù)。
綜上所述，我們可以看出營改增之后，從納稅人身份到投資方向各種方案中，選擇成立一家分公司或新公司都是降低稅負(fù)的關(guān)鍵。由此，服務(wù)類的企業(yè)可以選擇成立一家分公司或新公司注冊到稅收洼地地區(qū)達(dá)到節(jié)稅的目的。
當(dāng)然以上方法可以不僅限于服務(wù)業(yè)來講的，生產(chǎn)商貿(mào)型企業(yè)也可以拆分服務(wù)業(yè)去享受。比如珠寶生產(chǎn)企業(yè)，可以把珠寶設(shè)計(jì)部分拆分出去，但企業(yè)本身還是屬于生產(chǎn)商貿(mào)企業(yè)。還有一些集團(tuán)型的公司，可以拆分產(chǎn)品研發(fā)中心、銷售推廣中心等等?？偟膩砜矗且粋€(gè)集團(tuán)型的企業(yè)，但它的研發(fā)中心、推廣銷售都是適用于服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠政策的。辦法是有很多的，主要是看你企業(yè)的實(shí)際情況是怎么樣的？如果你有需要，鵬達(dá)可以根據(jù)你的情況幫你制定適合你的方案！
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