在實務工作中，企業(yè)預付款項體現(xiàn)的是企業(yè)預付給其他公司的貨款或者是其他服務的款項，那么如果預付賬款在期末有余額會產生哪些涉稅問題呢？
今天老師就給大家講一講企業(yè)預付款項隱藏的涉稅風險的問題。
首先預付賬款在正常情況下是沒有任何問題的，那在何種情況下預付賬款會出現(xiàn)問題呢？
這就需要分析預付款項的性質了，對于企業(yè)來講，預付款項本身是沒有問題的，而是在營改增后才會出現(xiàn)一些問題。
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企業(yè)之間的無償借款放在其他應收款，很明顯就是其他企業(yè)的借款。
但是在實務中很多企業(yè)會利用預付賬款的科目來隱瞞借款。
將借款放到預付賬款里，這樣從資產負債表上根本看不出該筆款項是屬于借款，也就避免了增值稅的視同銷售問題。
但是這種情況在實際稽查時就會被發(fā)現(xiàn)出問題。
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因為從資產負債表上看出預付賬款里有這筆款項。
說明企業(yè)預付了某些貨款或者是其他服務的款項，該預付款最終是需要獲得相應的貨物服務或者資產的。
但是如果該預付賬款長期掛賬，最終沒有獲得任何東西，這明顯是有異常的。
那么通過資產負債表幾期的比對發(fā)現(xiàn)了預付賬款長期掛賬現(xiàn)象，這時就需要考慮該預付賬款的真實性。
還有一個疑點是企業(yè)把款項無償借給其他企業(yè)時，借出款項的企業(yè)肯定是要借給與之有關聯(lián)的企業(yè)，借給無關的企業(yè)是不合常理的。
當把借款放到預付賬款里，如果借款的企業(yè)經營的產品與借出款項的企業(yè)沒有直接的經營往來，無法供應借出款項企業(yè)相應的原材料等產品。
但是如果此時企業(yè)卻把錢預付給對方的公司，這很明顯是有問題的，所以在這一點上又能證明預付賬款的不真實性，進而會查到該預付賬款到底是屬于何種款項。
如果預付賬款確實屬于借款，就會涉及到增值稅的視同銷售問題，我們一起來看相關文件。
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從文件中第一條可以明確單位或者個體工商戶向其他單位或者個人只要是無償提供服務在增值稅上都要視同銷售繳納增值稅的，而借款就是屬于貸款服務類。
文中第二項可以明確當無償轉讓有產權的資產時，才需要視同銷售繳納增值稅。
如果提供的是其他無產權的內容，比如老板或者股東，個人無償借款給公司，這類情況在增值稅上是不需要視同銷售，但是在個人所得稅上，會引發(fā)其他的風險。
尤其新出臺的個人所得稅法，在對于反避稅的條款有所增加的情況下，更易引發(fā)個人所得稅的涉稅風險。
其中個人所得稅法規(guī)定，個人和關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，如果不符合獨立交易原則，且沒有正當理由的稅務機關要進行核定。
所以個人無償借款給公司不收取利息在個稅上是有風險的，會涉及到其他的風險老師會在財務報表分析的系列課程中繼續(xù)給大家講解。
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關于無償借款，視同銷售的增值稅政策老師給大家分析完了，下面再說一下實務中關于“往來款”是否需要繳納增值稅的問題。
首相你要先思考什么是“往來款”？
老師的理解是除了借款就是貨款，沒有第三種款項。
在貨款的問題上肯定沒有貸款服務的增值稅問題，但在借款上一定是存在有增值稅視同銷售的問題。
所以對于款項一定要說明具體屬于什么款項，不要在說“往來款”啦。
那企業(yè)間的無償借款，無利息的收入如何繳納增值稅呢？
對于這個問題，稅務機關，會將企業(yè)借給別人的款項作為本金。
然后本金按照，金融機構的同期同類的貸款利率計算出利息收入，再按利息收入的6%征收增值稅。
所以這里一定要注意，企業(yè)無償借款給其他企業(yè)需要視同銷售繳納增值稅。
而對于同一集團內的子公司和子公司之間或者是母公司和子公司之間或者是其他的關聯(lián)公司之間的無償借款也是要繳納增值稅的。
對于總分公司之間的無償借款是不需要視同銷售的，因為分公司資金是需要總公司給予的備用金存活的。
企業(yè)間的無償借款，無利息的收入繳納增值稅的會計處理又是什么呢？這里老師用一個案例給大家分析。
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這里需要注意雖然款項計入營業(yè)外支出了，但是這筆支出不能在企業(yè)所得稅前扣除，所以在企業(yè)所得稅上要進行調增的處理。
以上就是關于預付賬款上所引發(fā)的涉稅風險，以及稅務機關如何處理增值稅上借款的視同銷售的問題。
實際上預付賬款，是通過財務報表幾期比對發(fā)現(xiàn)期末余額長期不動，長期沒有對預付賬款進行沖減，進而發(fā)現(xiàn)異常，該異常會引發(fā)哪些風險的問題，老師就給大家講到這里了。
