原創(chuàng)： 劉金濤 法稅先鋒劉金濤 2019-02-09
個稅法：個體工商戶業(yè)主的個人所得稅（二）
四、應(yīng)納稅所得額
（一）查賬征收方式下
1、《個人所得稅法》第六條規(guī)定，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2、《個人所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
3、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第七條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
4、小結(jié)：
1）新個稅法下，個體工商戶業(yè)主的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失。若其沒有綜合所得，則應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
2）若按《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》來計算，已經(jīng)有些不太妥當了。
（二）核定征收方式下
1、《個人所得稅法實施條例》第十五條第三款規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
2、根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2006]16號）規(guī)定，
1）第二條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。
2）第三條規(guī)定，本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
3、小結(jié)&思考
1）對于符合條件的個體工商戶業(yè)主的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得，由主管稅務(wù)機關(guān)依法直接核定。
2）核定征收方式下，若業(yè)主無綜合所得，可核定的應(yīng)稅所得額中可否減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除？
聯(lián)系客服
