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小陳稅務(wù) xiaochenshuiwu 2019-04-16

1.截至今日，公開信息顯示已有（福建省、湖北省、深圳市、江蘇省、安徽省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、黑龍江省、江西省、海南省和廈門市）省市明確，自然人代開發(fā)票，如果所得項目為勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，相關(guān)個人所得稅由支付方履行代扣代繳義務(wù)，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”字樣。

具體政策及當(dāng)?shù)厥欠衩鞔_，請查收當(dāng)?shù)厥∈屑壎悇?wù)局網(wǎng)站。

2.取得代開勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等發(fā)票，如其備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”字樣，則個人所得稅由扣繳義務(wù)人（即支付所得單位）按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳和辦理全員全額明細申報。

3.勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費預(yù)扣預(yù)繳例子

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

個人所得稅預(yù)扣率表

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

（1）單位支付某居民個人勞務(wù)報酬收入30000元（一次）

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝24000×30%－2000＝5200元

（2）支付某居民個人稿酬2000元

稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元

稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝840×20%＝168元

（3）支付某居民個人特許權(quán)使用費2000元

特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元

特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝1200×20%＝240元

4.《稅收征收管理法》關(guān)于“未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅處罰”的相關(guān)規(guī)定：第六十八條　納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第三十二條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

5.對需辦理匯算清繳的，由個人于取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)到匯算清繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

6.代開發(fā)票取得《中華人民共和國稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》，稅種“個人所得稅”及品目名稱“**生產(chǎn)經(jīng)營所得”字樣，支付所得單位不需要預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳個人所得稅

7.政策依據(jù)

（1）《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）等有關(guān)規(guī)定?！?/span>

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）等有關(guān)規(guī)定。