2020-02-18 11:08:27
個人所得稅匯算清繳新政策出臺，帶來了一系列變化，引起大家的廣泛關(guān)注。
對于個稅匯算清繳計算方法、適用情形、以及個稅申報方式（可以由扣繳義務(wù)人辦理）是目前讓很多財務(wù)人員很撓頭的事情，特別是可由扣繳義務(wù)人辦理，財務(wù)人員的工作量無疑又加大了，風險也增加了。
上周秀財網(wǎng)《個稅匯繳解析》薪稅師專場直播，吸引近8000人報名觀看，就如何梳理財務(wù)人員的個稅匯繳痛難點的處理，一一幫您理順。
我們把直播內(nèi)容和講義進行了整理，并且對大家熱門提問做了提煉，總結(jié)分享給大家。
匯算清繳是指居民個人自行匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得，依法計算本年度的應(yīng)納稅額，減除已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)補稅額或應(yīng)退稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款的行為。
掌握基本概念，需要把握六個關(guān)鍵詞：
匯算清繳主體是居民個人。個稅上的納稅人綜合所得的納稅人分居民個人和非居民個人兩種。居民個人要做匯算清繳，非居民個人不需要做匯算清繳。
需要自行匯總。至于如何自行匯總，可直接去個稅的APP上去找一筆一筆已經(jīng)進行相應(yīng)的個稅申報的數(shù)額。
年度匯繳之所以稱為是年度，那么僅限于計算和結(jié)清本納稅年度的應(yīng)退貨應(yīng)補稅額，不涉及以前年度也不涉及以后年度。
舉例來說做2019年匯算清繳，只需要考慮2019年的收入，你不能也不需要考慮2018年的收入，也不考慮2020年的收入。
以什么來判斷屬于哪個年度呢？
要注意了：個人所得稅是收付實現(xiàn)制，看實際發(fā)放日期屬于哪個年度。
以年終獎來舉例，如何判斷全年一次性獎金是否需要參加2019年度匯算清繳呢？
原則一：看計稅方式
選擇單獨計稅不參加匯算清繳，選擇綜合所得計稅參加匯算清繳
原則二：看實際發(fā)放日期
2018年年終獎，在2019年1月份發(fā)放，并入綜合所得算個稅，則參加匯算清繳
2018年年終獎，2018年12月發(fā)放的，雖然申報日是在2019年1月，但是稅款所屬期是2018年12月份，所以不參加2019年度匯算清繳。
2019年年終獎，假如是2019年12月份發(fā)放，稅款所屬期是2019年12月份，就參加2019年匯算清繳，2020年發(fā)放，就參加2020年度匯算清繳。
結(jié)論：個人所得稅是收付實現(xiàn)制，所以是否參加，主要看實際發(fā)放日期。
包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得
工資薪金所得是指個人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計咨詢、獎學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他等的勞務(wù)所得。
稿酬所得就是以圖書、報刊形式出版、發(fā)表等取得的所得。
特許權(quán)使用費是個人提供商標權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)使用費取得的一切所得。
本年度應(yīng)退（補）稅額=本年度的應(yīng)納稅額-已預(yù)繳的稅額
需要補稅或者需要退稅的時候需要做匯算清繳，但是有幾種情況比較特殊：
1）只有一家單位，預(yù)繳與匯繳結(jié)果完全一致的時候不需要做匯算清繳
2）補稅稅額比較低，小于等于400的時候，不需要做匯算清繳
3）有退稅金額，但是本人不需要退稅的時候。
依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。
具體計算公式如下：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
工資薪金的年度收入累計-5000*月數(shù)-專項扣除年度累計-專項附加扣除年度累計-其他扣除項目年度累計
專項扣除就是三險一金和住房公積金
專項附加扣除包括贍養(yǎng)老人、住房租金、貸款利息、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、學歷教育
其他扣除項目包括商業(yè)健康險、遞延養(yǎng)老保險等
得出應(yīng)納稅所得額以后，去查找綜合所得稅率表，找到對應(yīng)稅率后，用應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率再減去速算扣除數(shù)
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許杈使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許杈使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許杈使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
勞務(wù)報酬所得適用下表：
稿酬所得、特許杈使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
看一個勞務(wù)報酬的案例：
假如是勞務(wù)報酬，但要求是稅后，我們怎么推算收入額呢？
依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
(一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時，未扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
?。ǘ?019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。
經(jīng)國務(wù)院批準，依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
?。ǘ┘{稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
先計算總收入：
(5400+4000)×12=112800<12萬
結(jié)論：小王不需要做匯算清繳。
還是先判斷總收入
?。?400+4000）×12=124800>12萬——別急，再看下一個條件，是否需要補稅或退稅
已預(yù)繳稅金可以從APP或者電子稅務(wù)局上查，但是就這個案例來說A和B單位都沒有給小王預(yù)扣預(yù)繳稅金。
124800-60000-1200*12-2000*12=26400——稅率3%——應(yīng)補交稅金792
結(jié)論：因為補稅金額大于400了，需要做匯算清繳。
先計算年度收入額，勞務(wù)報酬的年度收入額計算方式
20000*（1-20%）+40000*（1-20%）+30000*（1-20%）=72000
應(yīng)納稅所得額=72000-社保1000*12-專項附加扣除2000*12=36000
年度應(yīng)交稅金=36000*3%=10800
預(yù)扣預(yù)繳稅金為
20000*（1-20%）*20%+40000*（1-20%）*30%-2000+30000*（1-20%）*30%-2000
3200+7600+5200=16000
應(yīng)交稅金10800-已交稅金16000=應(yīng)退稅額5200
結(jié)論：小張應(yīng)該辦理匯算清繳。
聯(lián)系客服
