1.什么是納稅信用評價？
納稅信用，是納稅人依法履 行涉稅義務(wù)的誠信度。
納稅信用評價是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評價，評價結(jié)果分A、B、M、C、D 五級。
納稅人納稅信用級別由主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行評價；稅務(wù)機關(guān)每年對納稅戶上一年度的納稅信用級別進(jìn)行評價，并在4 月份確定納稅信用級別評價結(jié)果。
【補充】影響稅收優(yōu)惠政策等享受
1）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)——C級和D級不得享受
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號 ）
2）殘疾人就業(yè)——C級和D級不得享受
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)
3）出口退（免）稅企業(yè)分類管理——信用級別關(guān)系
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)
2.納稅信用評價依據(jù)哪些主要政策文件？
國家稅務(wù)總局以公告的形式頒布了關(guān)于納稅信用評價的7 個重要文件：
1）《納稅信用管理辦法（試行）》（稅總公告2014年第40號）
2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布< 納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）> 的公告》（稅總公告2014 年48 號）
3）《 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復(fù)評事項的公告》（稅總公告2015 年第46 號）
4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（稅總公告2015 年第85 號）
5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（稅總公告2016 年第9 號）
6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（稅總公告2018 年第8 號公告）
7）《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（稅總公告2019年第37號公告）
3. 哪些納稅人可納入納稅信用評價的范圍？
已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、五證合一、一照一碼”、臨時登記）的獨立核算企業(yè)、以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
其中，從2017 年度開始新增下列納稅人參與納稅信用評價：
1）從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1 月1 日至12 月31 日。
2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。
3）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。
4. 納稅信用評價信息有哪幾方面？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布< 納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）> 的公告》（稅總公告2014 年48 號），主要有以下幾方面：
納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4 個一級指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息2 個一級指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實際，最終細(xì)化為20 個二級指標(biāo)，95 個三級指標(biāo)。
外部信息，主要指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。
5. 五個納稅信用級別如何確定？
6. 納稅人有哪些情況不能評為A 級？
有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A 級：
1）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3 年的；
2）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D 級的；
3）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3 個月或者累計6 個月零申報、負(fù)申報的；
4）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
5）當(dāng)年度信用評價低于90 分
第三點中正常原因是指季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因,非正常原因是除上述原因外的其他原因。
7. 哪些納稅人適用于M 級納稅信用級別？
未發(fā)生《納稅信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列
納稅人適用M 級納稅信用：
1） 新設(shè)立企業(yè)。
2） 評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分
70 分以上的企業(yè)。
8. 納稅人有哪些情況直接判定為D 級？
有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D 級:
1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
2）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅( 逃避繳納稅款)金額10 萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10% 以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
3）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
6）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
7）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
8）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
9）由D 級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
10）存在稅務(wù)機關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
9. 保留信用評價D 級有哪些相關(guān)規(guī)定？
1）上一評價年度按照評價指標(biāo)被評價為D 級的企業(yè)，本評價年度保留D 級評價，次年不得評為A 級。
2）D 級企業(yè)直接責(zé)任人在企業(yè)被評價為D 級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)評價為D 級（簡稱關(guān)聯(lián)D）。關(guān)聯(lián)D 只保留一年，次年度根據(jù)《納稅信用管理辦法》規(guī)定重新評價但不得評為A 級。
3）被列入“重大稅收違法案件名單”的納稅人在名單發(fā)布的評價年度判為D 級，其D 級記錄一直保留至“重大稅收違法案件名單”從公布欄中撤出的評價年度為止。（但不得少于2 年）
4）因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D
級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為D 級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息，該D 級評價不保留至下一年度。
10. 在日常經(jīng)營中，哪些事項容易造成納稅人納稅信用評價扣分？
1)未按照相關(guān)規(guī)定開具、或核銷外出經(jīng)營管理證明的，按次扣3分；
2)未按照相關(guān)規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票，并造成發(fā)票損毀、遺失，按次扣3分；
3)未按規(guī)定申報。未按規(guī)定期限納稅申報或代扣代繳的，按稅種每次扣5 分。
4)未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅(費)款（按次計算） —5分
5)已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的，按次扣11分
6)增值稅一般納稅人未按期抄報稅的，按次扣5分；
7)未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表，按次扣3分；
8)評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負(fù)申報的，不予評A級；
9)未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告開立（變更）賬號的，扣5分；
10)（欠稅企業(yè)）至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，欠繳稅款在5萬元以上的（含），扣11分；5萬元以下的，扣3分；
11)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的，直接判為D級；
12)非正常戶或D級納稅人直接責(zé)任人注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的新辦企業(yè)，直接判為D級；
11. 如何查詢納稅人信用級別評價結(jié)果？
稅務(wù)機關(guān)每年4 月中下旬確定上一年度納稅信用評價結(jié)果后，將主動公開A 級納稅人名單及相關(guān)信息。對于A級納稅人名單及相關(guān)信息，也可以通過各級稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站直接查詢。納稅人需要查詢自身信用級別的，可在電子稅務(wù)局涉稅查詢模塊查詢本企業(yè)信用評價級別的情況。
12. 納稅人有哪些情形不參加本期評價？
有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：
1）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的
2）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的
3）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的
4）其他不應(yīng)參加本期評價的情形。
13. 如何理解因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人不參與本期納稅信用評價？
因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機關(guān)或被公安機關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評價范圍。
尚未結(jié)案是指：在評價年度12 月31 日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。
14. 納稅人如何申請補評、復(fù)評？
納稅人對當(dāng)期未予評價或納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在
納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用補評申請表》、《納稅信用復(fù)評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請補評、復(fù)評。
15.什么是納稅信用修復(fù)？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（稅總公告2019年第37號公告）明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會影響的納稅信用失信行為，及相應(yīng)的修復(fù)條件，共包括15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。
16.納稅信用修復(fù)條件和標(biāo)準(zhǔn)？
開展納稅信用修復(fù)以糾正失信行為為前提。納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為方可申請納稅信用修復(fù)，具體情形對應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（稅總公告2019年第37號公告）中的《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》。
1）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據(jù)補辦時間與失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補辦的，則補回100%的扣分分值。
2）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復(fù)。
3）非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復(fù)。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
17.納稅信用復(fù)評和修復(fù)有哪些區(qū)別？
1）使用場景不同
納稅信用修復(fù)適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機關(guān)申請恢復(fù)其納稅信用的情形；納稅信用復(fù)評對納稅信用評價結(jié)果有異議，認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е拢扇〉囊环N維護(hù)自身權(quán)益的行為。修復(fù)的前提是納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的評價結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進(jìn)行復(fù)評后再申請修復(fù)。
2）范圍不同：納稅信用修復(fù)范圍覆蓋19個指標(biāo)，納稅信用復(fù)評范圍覆蓋全指標(biāo)的扣分行為進(jìn)行調(diào)整。
3）結(jié)果有效期不同：納稅信用復(fù)評是對評價結(jié)果的更正，復(fù)評后級別覆蓋全年度信用級別；納稅信用修復(fù)是糾正后加分，結(jié)果有效期從修復(fù)成功后開始至評價年度末。
18. A 級納稅人可以享受哪些激勵措施？
1)向社會公告A 級納稅人名單；
2)一般納稅人可單次領(lǐng)取3 個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；
3)普通發(fā)票按需領(lǐng)用；
4)連續(xù)3 年被評為A 級信用級別（簡稱3 連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；
5)可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；
6)納稅信用A 級且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運港退稅政策；
7)納稅信用A 級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證；
8)稅務(wù)機關(guān)向銀行業(yè)金融機構(gòu)提供A 級納稅人名單，銀行業(yè)金融機構(gòu)對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務(wù)。
19.對D 級納稅人有哪些懲戒措施？
1)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
2）出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強出口退稅審核；
3）加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；
4）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
5）由D 級納稅人的直接責(zé)任人員在評價為D 級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范圍，且直接判為D 級；
6）D 級評價保留2 年，第三年納稅信用不得評價為A 級。
20.受疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的企業(yè)，是否影響納稅信用評價？
受疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的企業(yè)，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。
聯(lián)系客服
微信登錄中...
請勿關(guān)閉此頁面
