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這個問題啊，小編其實(shí)一直以來是這樣認(rèn)為的，但忽然有一天在想，這個預(yù)繳增值稅，不牢靠啊，雖然說是將來抵扣，再按抵之后的計繳增值稅，都是“實(shí)際繳納”的概念，但是如果有一天，這個預(yù)繳稅款抵不完，要退回來，附加稅費(fèi)是不是也要退??！小編看，對于營改增的文章中確實(shí)沒有提到退，只是提到抵減，這都是很理想的，也大多是這樣的結(jié)果。但是真發(fā)生了呢？這跟增值稅的先征后退、即征即退還是不同的，這時真是不退附加稅費(fèi)的。

既然預(yù)繳增值稅，這是國家欠納稅人的稅款，雖然退的程序上有時比較艱難，不過說一定是有退的要求的。

這種情形現(xiàn)在有，房開企業(yè)的預(yù)售的預(yù)征，還有已經(jīng)實(shí)施的建筑服務(wù)預(yù)收款的預(yù)征，原來營業(yè)稅下，此兩類情形下預(yù)收那是直接確定了發(fā)生納稅義務(wù)的，附征附加稅費(fèi)是很清楚的。營改增后到2017年6月30日，建筑服務(wù)預(yù)收款也是直接確定納稅義務(wù)發(fā)生，這時附加稅費(fèi)同步計繳也是沒有問題的。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財稅(2016)74號）規(guī)定過：

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

注意，這兒小編理解，銷售不動產(chǎn)是非房開的情形，異地的預(yù)繳，都是建立在納稅義務(wù)發(fā)生的基礎(chǔ)之上的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的異地預(yù)繳還沒有特別規(guī)定的清楚呢！

在國家稅務(wù)總局2016年公告第70號規(guī)定：營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

這兒提到了預(yù)繳時產(chǎn)生的附加稅費(fèi)的問題，小編在想，這也是視為預(yù)繳時就同步計繳附加稅費(fèi)的，這樣也好操作，征管上也對得上。

對于房開企業(yè)預(yù)繳的這些附加稅費(fèi)，由于房開企業(yè)預(yù)收款多也是達(dá)到所得稅的計稅毛利的收入了，所以是可以扣除的。那對于建筑安裝企業(yè)來講，預(yù)征增值稅的附加稅費(fèi)，是不是可以稅前在當(dāng)期就扣除了呢？因為建筑服務(wù)是按完工百分比來確認(rèn)的收入，與收款沒有直接的對接關(guān)系，小編傾向于認(rèn)為，這也是發(fā)生的稅費(fèi)的組成部分，應(yīng)允許稅前扣除為好，因為建筑服務(wù)的完工百分比與收入之間作比例劃分這個附加稅費(fèi)，也是比較折騰的，意義不大。由于建筑安裝服務(wù)是直接作了收入，與項目相關(guān)的附加稅費(fèi)也是當(dāng)期發(fā)生的，盡管不一定配比，過去營業(yè)稅也是不配比的，對于實(shí)際繳納的，可以扣除的，但是對于計提的附加稅費(fèi)（增值稅后只是產(chǎn)生了待轉(zhuǎn)增值稅義務(wù)，此時不宜直接計提附加稅費(fèi)），這一點(diǎn)，大家要繼續(xù)關(guān)注一下，會計處理上的對接與處理結(jié)果。