財政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》與《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知（財會〔2018〕3號）（以下簡稱“新舊銜接規(guī)定”），對目前執(zhí)行的行政事業(yè)單位會計制度向執(zhí)行政府會計制度銜接的有關(guān)問題進(jìn)行了明確。
《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年１月１日起施行，目前執(zhí)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》的單位（以下簡稱各單位），應(yīng)按新舊銜接規(guī)定，做好會計制度的新舊銜接工作。
一、總體工作要求
按照新舊銜接規(guī)定的總體要求，各單位自2019年１月１日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。
在新舊制度銜接過程中，首先要做好以下幾個方面工作：
一是根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表。
二是按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。各單位應(yīng)及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。單位應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
三是按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額。
包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目
按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目
將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。
原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。
四是按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
五是根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
二、會計科目的新舊銜接
新舊銜接規(guī)定對財務(wù)會計科目與預(yù)算會計科目、財務(wù)報表與預(yù)算報表的銜接進(jìn)行了具體規(guī)范，財務(wù)會計科目按照舊制度會計要素的順序進(jìn)行新舊銜接舉例，預(yù)算會計科目按照新制度預(yù)算會計科目涉及原賬的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行舉例，8要素同時對有關(guān)事項進(jìn)行了具體說明，比如原未入賬事項以及如何補(bǔ)提折舊、補(bǔ)提攤銷以及基建并賬核算等事項都進(jìn)行了舉例。
在財務(wù)會計方面，單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)當(dāng)對原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。
三、下一步主要工作
各單位首先要做好對政府會計制度的宣傳培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，按照新舊銜接的有關(guān)規(guī)定，做好相關(guān)工作，重點要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)提折舊，對無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，對未入賬的有關(guān)事項進(jìn)行清理。
政府會計制度無疑為我們廣大的財會人員提出了更高的要求，我們唯有努力學(xué)習(xí)才能適應(yīng)新形勢的工作需要。
我們財務(wù)人員也要以貫徹實施《制度》為契機(jī)，加強(qiáng)會計核算與部門預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、政府財務(wù)報告編制、績效管理與評價和單位內(nèi)部控制建設(shè)等政策的協(xié)調(diào)，全面提升部門和單位管理水平，同時提升單位財會人員的主體地位。
下一步，財政部還將具體針對醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機(jī)構(gòu)等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行政府會計制度新舊銜接問題發(fā)布有關(guān)文件，各行業(yè)主管部門也要充分做好準(zhǔn)備。
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