根據(jù)考試大綱及近年考試的命題規(guī)律，本章需要重點(diǎn)掌握的知識點(diǎn)有：
(1)基金合同、招募說明書的重要信息。
(2)基金信息披露的重大性概念及其標(biāo)準(zhǔn)。
(3)貨幣市場基金收益公告披露的內(nèi)容。
(4)QDII基金和ETF的信息披露。
1.概念?；鹦畔⑴妒侵富鹗袌錾系挠嘘P(guān)當(dāng)事人在基金募集、上市交易、投資運(yùn)作等一系列環(huán)節(jié)中，依照法律法規(guī)規(guī)定向社會(huì)公眾進(jìn)行的信息披露。
2.作用。
(1)有利于投資者的價(jià)值判斷;
(2)有利于防止利益沖突與利益輸送;
(3)有利于提高證券市場的效率;
(4)有效防止信息濫用。
(一)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏
虛假記載是指信息披露義務(wù)人將不存在的事實(shí)在基金信息披露文件中予以記載的行為。誤導(dǎo)性陳述是指使投資者對基金投資行為發(fā)生錯(cuò)誤判斷并產(chǎn)生重大影響的陳述。重大遺漏是指披露中存在應(yīng)披露而未披露的信息，以至于影響投資者做出正確決策。 此三類屬于嚴(yán)重的違法行為。
(二)對證券投資業(yè)績進(jìn)行預(yù)測
(三)違規(guī)承諾收益或者承擔(dān)損失
(四)詆毀其他基金管理人、基金托管人或者基金銷售機(jī)構(gòu)
基金信息披露可分為：基金募集信息披露、運(yùn)作信息披露和臨時(shí)信息披露。
(一)基金募集信息披露
基金募集信息披露可分為首次募集信息披露和存續(xù)期募集信息披露。
首次募集信息披露主要包括基金份額發(fā)售前至基金合同生效期間進(jìn)行信息披露。
存續(xù)期募集信息披露主要指開放式基金在基金合同生效后每6個(gè)月披露一次更新的招募說明書。
(二)基金運(yùn)作信息披露
基金運(yùn)作信息披露文件包括：基金份額上市交易公告書、基金資產(chǎn)凈值和份額凈值報(bào)告、基金年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告。
(三)基金臨時(shí)信息披露
基金臨時(shí)信息披露是在基金存續(xù)期間的不定期的披露，對重大影響事件進(jìn)行披露。
XBRL的作用很廣泛，企業(yè)的各種信息，特別是財(cái)務(wù)信息，都可以通過XBRL在計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)上有效地進(jìn)行處理。在基金信息披露中應(yīng)用XBRL，有利于促進(jìn)信息披露的規(guī)范化、透明化和電子化，提高信息編報(bào)、傳送和使用的效率和質(zhì)量。
我國基金信息披露制度體系可分為國家法律、部門規(guī)章、規(guī)范性文件與自律性規(guī)則四個(gè)層次。
(一)基金信息披露的國家法律
我國法律對基金信息披露的規(guī)范主要體現(xiàn)在2004年6月1日起施行的《證券投資基金法》中。
(二)基金信息披露的部門規(guī)章
基金信息披露的部門規(guī)章主要體現(xiàn)在于2004年7月1日起施行的《基金信息披露管理辦法》中。
(三)基金信息披露的規(guī)范性文件
基金信息披露的規(guī)范性文件主要包括基金信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則、基金信息披露編報(bào)規(guī)則、基金信息披露XBRL模板和相關(guān)標(biāo)引規(guī)范。
(四)信息披露自律規(guī)則
如證券交易所的基金上市規(guī)則。
在基金募集和運(yùn)作過程中，負(fù)有信息披露義務(wù)的當(dāng)事人主要有基金管理人、基金托管人、召集基金份額持有人大會(huì)的基金份額持有人。
1.向中國證監(jiān)會(huì)提交基金合同草案、托管協(xié)議草案、招募說明書草案等募集申請材料。在基金份額發(fā)售的3日前，將招募說明書、基金合同摘要登載在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上;同時(shí)，將基金合同、托管協(xié)議登載在管理人網(wǎng)站上，將基金份額發(fā)售公告登載在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上。
2.在基金合同生效的次日，在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上登載基金合同生效公告。
3.開放式基金合同生效后每6個(gè)月結(jié)束之日起45日內(nèi)，將更新的招募說明書登載在管理人網(wǎng)站上，將更新的招募說明書摘要登載在指定報(bào)刊上;在公告的15日前，應(yīng)向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送更新的招募說明書，并就更新的內(nèi)容提供書面說明。
4.基金擬在證券交易所上市的，應(yīng)向交易所提交上市交易公告書等上市申請材料?；皤@準(zhǔn)上市的，應(yīng)在上市日前3個(gè)工作日，將基金份額上市交易公告書登載在指定報(bào)刊和管理入網(wǎng)站上。
5.至少每周公告一次封閉式基金的資產(chǎn)凈值和份額凈值。開放式基金在開始辦理申購或者贖回前，至少每周公告一次資產(chǎn)凈值和份額凈值;開放申購和贖回后，應(yīng)于每個(gè)開放日的次日披露基金份額凈值和份額累計(jì)凈值。如遇半年末或年末，還應(yīng)披露半年度和年度最后一個(gè)市場交易日的基金資產(chǎn)凈值、份額凈值和份額累計(jì)凈值。
6.在每年結(jié)束后90日內(nèi)，在指定報(bào)刊上披露年度報(bào)告摘要，在管理人網(wǎng)站上披露年度報(bào)告全文。在上半年結(jié)束后60日內(nèi)，在指定報(bào)刊上披露半年度報(bào)告摘要，在管理人網(wǎng)站上披露半年度報(bào)告全文。在每季度結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)，在指定報(bào)刊和管理人網(wǎng)站上披露基金季度報(bào)告。上述定期報(bào)告在披露的第2個(gè)工作日，應(yīng)分別報(bào)中國證監(jiān)會(huì)及其證監(jiān)局備案。對于上市交易基金的定期報(bào)告，需要在披露前報(bào)送基金上市的證券交易所登記，由證券交易所進(jìn)行事后審核。
7.當(dāng)發(fā)生對基金份額持有人權(quán)益或者基金價(jià)格產(chǎn)生重大影響的事件時(shí)，應(yīng)在2日內(nèi)編制并披露臨時(shí)報(bào)告書，并分別報(bào)中國證監(jiān)會(huì)及其證監(jiān)局備案。對于上市交易基金的臨時(shí)報(bào)告，一般需在披露前報(bào)送基金上市的證券交易所審核。
8.當(dāng)媒體報(bào)道或市場流傳的消息可能對基金價(jià)格產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響或引起較大波動(dòng)時(shí)，管理人應(yīng)在知悉后立即對該消息進(jìn)行公開澄清，將有關(guān)情況報(bào)告中國證監(jiān)會(huì)及基金上市的證券交易所。
9.管理人召集基金份額持有人大會(huì)的，應(yīng)至少提前30日公告大會(huì)的召開時(shí)間、會(huì)議形式、審議事項(xiàng)、議事程序和表決方式等事項(xiàng)。會(huì)議召開后，應(yīng)將持有人大會(huì)決定的事項(xiàng)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)或備案，并予公告。
10.基金管理人職責(zé)終止時(shí)，應(yīng)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果予以公告，同時(shí)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案。
提示：共10點(diǎn)，重點(diǎn)記憶1,2,4,5,6,7,9點(diǎn)。
1.在基金份額發(fā)售的3日前，將基金合同、托管協(xié)議登載在托管人網(wǎng)站上。
2.對基金管理人編制的基金資產(chǎn)凈值、份額凈值、申購和贖回價(jià)格、基金定期報(bào)告和定期更新的招募說明書等公開披露的相關(guān)基金信息進(jìn)行復(fù)核、審查，并向基金管理人出具書面文件或者蓋章確認(rèn)。
3.在基金年度報(bào)告中出具托管人報(bào)告，對報(bào)告期內(nèi)托管人是否盡職盡責(zé)履行義務(wù)以及管理人是否遵規(guī)守約等情況作出聲明。
4.當(dāng)基金發(fā)生涉及托管人及托管業(yè)務(wù)的重大事件時(shí)，例如，基金托管人專門基金托管部門的負(fù)責(zé)人變動(dòng)、該部門的主要業(yè)務(wù)人員在1年內(nèi)變動(dòng)超過30%、托管人召集基金份額持有人大會(huì)、托管人的法定名稱或住所發(fā)生變更、發(fā)生涉及托管業(yè)務(wù)的訴訟、托管人受到監(jiān)管部門的調(diào)查或托管人及其托管部門的負(fù)責(zé)人受到嚴(yán)重行政處罰等，托管人應(yīng)當(dāng)在事件發(fā)生之日起2日內(nèi)編制并披露臨時(shí)公告書，并報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案。
5.托管人召集基金份額持有人大會(huì)的，應(yīng)至少提前30日公告大會(huì)的召開時(shí)間、會(huì)議形式、審議事項(xiàng)、議事程序和表決方式等事項(xiàng)。會(huì)議召開后，應(yīng)將持有人大會(huì)決定的事項(xiàng)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)或備案，并予公告。
6.基金托管人職責(zé)終止時(shí)，應(yīng)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果予以公告，同時(shí)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案。同基金管理人一樣，基金托管人也應(yīng)建立健全各項(xiàng)信息披露管理制度，指定專人負(fù)責(zé)管理信息披露事務(wù)。
提示：共6點(diǎn)，重點(diǎn)記憶前5點(diǎn)。
作為基金份額持有人，它的信息披露義務(wù)主要體現(xiàn)在與基金份額持有人大會(huì)相關(guān)的義務(wù)。當(dāng)代表基金份額10%以上的基金份額持有人就同一事項(xiàng)要求召開持有人大會(huì)，而管理人和托管人都不召集的時(shí)候，代表基金份額10%以上的持有人有權(quán)自行召集。此時(shí)，該類持有人應(yīng)至少提前30日公告持有人大會(huì)的召開時(shí)間、會(huì)議形式、審議事項(xiàng)、議事程序和表決方式等事項(xiàng)。
基金合同、基金招募說明書和基金托管協(xié)議是基金募集期間的三大信息披露文件。
投資者繳納基金份額認(rèn)購款項(xiàng)時(shí)，即表明其對基金合同的承認(rèn)和接受，此時(shí)基金合同成立。
(一)基金合同的主要披露事項(xiàng)(了解即可)
1.募集基金的目的和基金名稱。
2.基金管理人、基金托管人的名稱和住所。
3.基金運(yùn)作方式。
4.封閉式基金的基金份額總額和基金合同期限，或者開放式基金的最低募集份額總額。
5.確定基金份額發(fā)售日期、價(jià)格和費(fèi)用的原則。
6.基金份額持有人、基金管理人和基金托管人的權(quán)利、義務(wù)。
7.基金份額持有人大會(huì)召集、議事及表決的程序和規(guī)則。
8.基金份額發(fā)售、交易、申購、贖回的程序、時(shí)間、地點(diǎn)、費(fèi)用計(jì)算方式以及給付贖回款項(xiàng)的時(shí)間和方式。
9.基金收益分配原則、執(zhí)行方式。
10.作為基金管理人、基金托管人報(bào)酬的管理費(fèi)、托管費(fèi)的提取、支付方式與比例。
11.與基金財(cái)產(chǎn)管理、運(yùn)用有關(guān)的其他費(fèi)用的提取、支付方式。
12.基金財(cái)產(chǎn)的投資方向和投資限制。
13.基金資產(chǎn)凈值的計(jì)算方法和公告方式。
14.基金募集未達(dá)到法定要求的處理方式。
15.基金合同解除和終止的事由、程序以及基金財(cái)產(chǎn)清算方式。
16.爭議解決方式。
(二)基金合同所包含的重要信息(重點(diǎn)掌握)
1.基金投資運(yùn)作安排和基金份額發(fā)售安排方面的信息 。
2.基金合同特別約定的事項(xiàng)，包括基金各當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)、基金持有人大會(huì)、基金合同終止等方面的信息。
(1)基金當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)，特別是基金份額持有人的權(quán)利。
(2)基金持有人大會(huì)答召集、議事及表決的程序和規(guī)則。
根據(jù)《證券投資基金法》，提前終止基金合同、轉(zhuǎn)換基金運(yùn)作方式、提高管理人或托管人的報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、更換管理人或托管人等事項(xiàng)均需要通過基金份額持有人大會(huì)審議通過。
(3)基金合同終止的事由、程序及基金財(cái)產(chǎn)的清算方式。
編制原則：基金管理人應(yīng)將所有對投資者作出投資判斷有重大影響的信息予以充分披露，以便投資者更好地作出投資決策。
(一)招募說明書主要披露事項(xiàng)(了解即可)
1.招募說明書摘要。
2.基金募集申請的核準(zhǔn)文件名稱和核準(zhǔn)日期。
3.基金管理人、基金托管人的基本情況。
4.基金份額的發(fā)售日期、價(jià)格、費(fèi)用和期限。
5.基金份額的發(fā)售方式、發(fā)售機(jī)構(gòu)及登記機(jī)構(gòu)名稱。
6.基金份額申購、贖回的場所、時(shí)間、程序、數(shù)額與價(jià)格，拒絕或暫停接受申購、暫停贖回或延緩支付、巨額贖回的安排等。
7.基金的投資目標(biāo)、投資方向、投資策略、業(yè)績比較基準(zhǔn)、投資限制。
8.基金資產(chǎn)的估值。
9.基金管理人、基金托管人報(bào)酬及其他基金運(yùn)作費(fèi)用的費(fèi)率水平、收取方式。
10.基金認(rèn)購費(fèi)、申購費(fèi)、贖回費(fèi)、轉(zhuǎn)換費(fèi)的費(fèi)率水平、計(jì)算公式、收取方式。
11.出具法律意見書的律師事務(wù)所和審計(jì)基金財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和住所。
12.風(fēng)險(xiǎn)警示內(nèi)容。
13.基金合同和基金托管協(xié)議的內(nèi)容摘要。
(二)招募說明書包含的重要信息(重點(diǎn)掌握)
1.基金運(yùn)作方式。
2.從基金資產(chǎn)中列支的費(fèi)用的種類、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和方式。
3.基金份額的發(fā)售、交易、申購、贖回的約定，特別是買賣基金費(fèi)用的相關(guān)條款。
即使是同一開放式基金品種，由于買賣金額不同、收費(fèi)模式不同，也可能適用不同的費(fèi)率水平。
4.基金投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、業(yè)績比較基準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)收益特征、投資限制等。
5.基金資產(chǎn)凈值的計(jì)算方式和公告方式。
6.基金風(fēng)險(xiǎn)揭示。
7.招募說明書摘要。該部分出現(xiàn)在每6個(gè)月更新的招募說明書中，主要包括基金投資基本要素、投資組合報(bào)告、基金業(yè)績和費(fèi)用概覽、招募說明書更新說明等內(nèi)容。
基金托管協(xié)議是基金管理人和基金托管人簽訂的協(xié)議。
基金托管協(xié)議包含兩類重要信息:
1.基金管理人和托管人之間的相互監(jiān)督和核查。
2.協(xié)議當(dāng)事人權(quán)責(zé)約定中事關(guān)持有人權(quán)益的重要事項(xiàng)。
披露上市交易公告書的基金品種主要有封閉式基金、上市開放式基金(LOF)和交易型開放式指數(shù)基金(ETF)。
基金上市交易公告書的主要披露事項(xiàng)包括：基金概況，基金募集情況與上市交易安排，持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)及前10名持有人，主要當(dāng)事人介紹，基金合同摘要，基金財(cái)務(wù)狀況，基金投資組合報(bào)告，重大事件揭示。
基金運(yùn)作信息披露文件主要包括凈值公告、季度報(bào)告、半年度報(bào)告、年度報(bào)告以及基金上市交易公告書等。
基金凈值公告主要包括基金資產(chǎn)凈值、份額凈值和份額累計(jì)凈值等信息。封閉式基金和開放式基金在披露凈值公告的頻率上有所不同。1.封閉式基金：一般至少每周披露一次資產(chǎn)凈值和份額凈值。2.開放式基金：(1)在其放開申購、贖回前，一般至少每周披露一次資產(chǎn)凈值和份額凈值;(2)放開申購、贖回后，則會(huì)披露每個(gè)開放日的份額凈值和份額累計(jì)凈值。
基金管理人應(yīng)當(dāng)在每個(gè)季度結(jié)束之日起15個(gè)工作日內(nèi)，編制完成基金季度報(bào)告，并將季度報(bào)告登載在指定報(bào)刊和網(wǎng)站上?；鸷贤Р蛔?個(gè)月的，基金管理人可以不編制當(dāng)期季度報(bào)告、半年度報(bào)告或者年度報(bào)告。
基金管理人應(yīng)當(dāng)在上半年結(jié)束之日起60日，編制完成基金半年度報(bào)告。
與年度報(bào)告相比，半年度報(bào)告披露的特點(diǎn) (七條) ：
1.半年度報(bào)告不要求進(jìn)行審計(jì)。
2.半年度報(bào)告只需披露當(dāng)期數(shù)據(jù)和指標(biāo);而年度報(bào)告應(yīng)提供最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。
3.半年度報(bào)告披露凈值增長率列表的時(shí)間段與年度報(bào)告有所不同。半年度報(bào)告無須披露近5年每年的凈值增長率，也無須披露近3年每年的基金收益分配情況。
4.半年度報(bào)告的管理人報(bào)告無需披露內(nèi)部監(jiān)察報(bào)告。
5.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露。半年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注重點(diǎn)披露比上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告更新的信息，并遵循重要性原則進(jìn)行披露。
6.重大事件提示中，半年度報(bào)告只報(bào)告期內(nèi)改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，無需披露支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬及事務(wù)所已提供審計(jì)服務(wù)的年限等。
7.半年度報(bào)告摘要的財(cái)務(wù)報(bào)表附注無需對重要的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行說明;而年度報(bào)告摘要的報(bào)表附注在說明報(bào)表項(xiàng)目部分時(shí)，則因?qū)徲?jì)意見的不同而有所差別。
基金年度報(bào)告是基金存續(xù)期信息披露中信息量最大的文件。應(yīng)當(dāng)在每年結(jié)束之日起90日內(nèi)，編制完成基金年度報(bào)告。基金年度報(bào)告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)。
基金年度報(bào)告的主要內(nèi)容：
(一)基金管理人和托管人在年度報(bào)告披露中的責(zé)任
基金管理人是基金年度報(bào)告的編制者和披露義務(wù)人。
基金年度報(bào)告應(yīng)經(jīng)2/3以上獨(dú)立董事簽字同意，并由董事長簽發(fā)。如個(gè)別董事對年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整無法保證或存在異議，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述理由和發(fā)表意見;未參會(huì)董事應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示其姓名。 基金托管人職責(zé)：相關(guān)的披露責(zé)任，包括負(fù)責(zé)復(fù)核年報(bào)、半年報(bào)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等內(nèi)容，并出具托管人報(bào)告等。
(二)正文與摘要的披露
目前基金年報(bào)采用在管理人網(wǎng)站上披露正文、在指定報(bào)刊上披露摘要兩種方式。普通投資者通過閱讀摘要即可獲取重要信息，而專業(yè)投資者通過閱讀正文可獲得更為詳細(xì)的信息。
(三)關(guān)于年度報(bào)告中的“重要提示”
1.管理人和托管人的披露責(zé)任。
2.管理人管理和運(yùn)用基金資產(chǎn)的原則。
3.投資風(fēng)險(xiǎn)提示。
4.年度報(bào)告中注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的提示。
(四)基金財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露
本期基金份額凈值增長指標(biāo)是目前較為合理的評價(jià)基金業(yè)績表現(xiàn)的指標(biāo)。
(五)基金凈值表現(xiàn)的披露
基金資產(chǎn)凈值信息是基金資產(chǎn)運(yùn)作成果的集中體現(xiàn)?；鹳Y產(chǎn)運(yùn)作情況主要表現(xiàn)為證券資產(chǎn)的利息收入、投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益，具體又反映到基金資產(chǎn)凈值的波動(dòng)上。
(六)管理人報(bào)告的披露
(七)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制與披露
1.基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與披露?；鹭?cái)務(wù)報(bào)表包括報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式利潤表、該兩年度的比較式所有者權(quán)益變動(dòng)表。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露。
(八)基金投資組合報(bào)告的披露
基金年度報(bào)告中的投資組合報(bào)告應(yīng)披露以下信息：期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前5名債券明細(xì)、投資組合報(bào)告附注等。
基金股票投資組合重大變動(dòng)的披露內(nèi)容包括：報(bào)告期內(nèi)累計(jì)買入、累計(jì)賣出價(jià)值超出期初基金資產(chǎn)凈值2%的股票明細(xì);對累計(jì)買入、累計(jì)賣出價(jià)值前20名的股票價(jià)值低于2%的，應(yīng)披露至少前20名的股票明細(xì);整個(gè)報(bào)告期內(nèi)買入股票的成本總額及賣出股票的收入總額。披露該信息的意義主要在于反映報(bào)告期內(nèi)基金的一些重大投資行為。
(九)基金持有人信息的披露
基金年度報(bào)告披露的持有人信息主要有：
1.上市基金前10名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。
2.持有人結(jié)構(gòu)，包括機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者持有的基金份額及占總份額的比例。
3.持有人戶數(shù)、戶均持有基金份額。
當(dāng)期末基金管理公司的基金從業(yè)人員持有開放式基金時(shí)，年度報(bào)告還將披露公司所有基金從業(yè)人員投資基金的總量及占基金總份額的比例。
披露上市基金前10名持有人信息有助于防范上市基金的價(jià)格操縱和市場欺詐等行為的發(fā)生。
(十)開放式基金份額變動(dòng)的披露
披露上市交易公告書的基金品種主要有封閉式基金、上市開放式基金(LOF)和交易型開放式指數(shù)基金(ETF)。
基金上市交易公告書的主要披露事項(xiàng)包括：基金概況，基金募集情況與上市交易安排，持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)及前10名持有人，主要當(dāng)事人介紹，基金合同摘要，基金財(cái)務(wù)狀況，基金投資組合報(bào)告，重大事件揭示。
各國信息披露所采用的“重大性”概念有兩種標(biāo)準(zhǔn)：一種是“影響投資者決策標(biāo)準(zhǔn)”;一種是“影響證券市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)”。
對于重大性的界定，我國基金信息披露法規(guī)采用較為靈活的標(biāo)準(zhǔn)，即“影響投資者決策標(biāo)準(zhǔn)”或者“影響證券市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)”。
基金的重大事件包括：基金份額持有人大會(huì)的召開;提前終止基金合同;延長基金合同期限;轉(zhuǎn)換基金運(yùn)作方式;更換基金管理人或托管人;基金管理人的董事長、總經(jīng)理及其他高級管理人員、基金經(jīng)理和基金托管人的基金托管部門負(fù)責(zé)人發(fā)生變動(dòng);涉及基金管理人、基金財(cái)產(chǎn)、基金托管業(yè)務(wù)的訴訟;基金份額凈值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤達(dá)基金份額凈值的0.5%;開放式基金發(fā)生巨額贖回并延期支付，基金改按估值技術(shù)等方法對長期停牌股票進(jìn)行估值等等。
(一)收益公告
貨幣市場基金收益公告主要指每萬份基金凈收益和7日年化收益率。由于貨幣市場基金每日分配收益，其凈值保持在1元不變，因此，貨幣市場基金沒有必要像其他類型基金那樣定期披露基金份額凈值信息，而是披露收益公告。按照披露時(shí)間段的不同，收益公告可分為三類，即封閉期的收益公告、開放日的收益公告和節(jié)假日的收益公告。
(二)偏離度信息的披露
目前貨幣市場基金采用攤余成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和估值。“影子定價(jià)”的機(jī)制，主要是能夠更好的衡量整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的走勢?；鹗找媛首兓挠绊憽⑹袌鰞r(jià)格的影響。
1.在臨時(shí)報(bào)告中披露偏離度信息。 當(dāng)“影子定價(jià)”與“攤余成本法”確定的基金資產(chǎn)凈值的偏離度的絕對值達(dá)到或者超過0.5%時(shí)，基金管理人應(yīng)當(dāng)在事件發(fā)生之日起2日內(nèi)就此事項(xiàng)進(jìn)行臨時(shí)報(bào)告，至少披露發(fā)生日期、偏離度、原因及處理方法。
2.在半年度報(bào)告和年度報(bào)告的重大案件揭示中披露偏離度信息。 在半年度報(bào)告和年度報(bào)告的重大事件揭示中，基金管理人將披露報(bào)告期內(nèi)偏離度的絕對值達(dá)到或超過0.5%的信息。
3.在投資組合報(bào)告中披露偏離度信息。 在投資組合報(bào)告中，貨幣市場基金應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)偏離度絕對值在0.25%～0.5%間的次數(shù)，偏離度的最高值和最低值，偏離度絕對值的簡單平均值等信息。
(一)信息披露所使用的語言及幣種選擇
QDII基金在披露相關(guān)信息時(shí)，可同時(shí)采用中、英文，并以中文為準(zhǔn)，可單獨(dú)或同時(shí)以人民幣、美元等主要外匯幣種計(jì)算并披露凈值信息。
(二)基金合同、招募說明書中的特殊披露要求
1.境外投資顧問和境外托管人信息。
2.投資交易信息。
3.投資境外市場可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)信息，包括境外市場風(fēng)險(xiǎn)、政府管制風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等的定義、特征及可能發(fā)生的后果。
(三)凈值信息的披露要求
QDII基金應(yīng)至少每周計(jì)算并披露一次凈值信息。如投資衍生品，應(yīng)在每個(gè)工作日計(jì)算并披露凈值。QDII基金的凈值在估值日后2個(gè)工作日內(nèi)披露。
(四)定期報(bào)告中的特殊披露要求
1.境外投資顧問和境外資產(chǎn)托管人信息。
2.境外證券投資信息。
3.外幣交易及外幣折算相關(guān)的信息。
(五)臨時(shí)公告中的特殊披露要求
1.在基金合同和招募說明書中，需明確基金份額的各種認(rèn)購、申購、贖回方式，以及投資者認(rèn)購、申購、贖回基金份額涉及的對價(jià)種類等。
2.基金上市交易之后，需按交易所的要求，在每日開市前披露當(dāng)日的申購、贖回清單，并在交易時(shí)間內(nèi)即時(shí)揭示基金份額參考凈值。
基金管理人關(guān)于ETF基金份額參考凈值的計(jì)算方式，一般需經(jīng)證券交易所認(rèn)可后公告;修改ETF基金份額參考凈值計(jì)算方式，也需經(jīng)證券交易所認(rèn)可后公告。
3.對ETF的定期報(bào)告，按法規(guī)對上市交易指數(shù)基金的一般要求進(jìn)行披露，無特別的披露事項(xiàng)。
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