某酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
?。?）銷(xiāo)售薯類白酒200公斤，開(kāi)具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷(xiāo)售額1000元。
（2）購(gòu)入機(jī)械化生產(chǎn)線一套，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付價(jià)款100000元、增值稅17000元。支付運(yùn)費(fèi)6000元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。
?。?）銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)收取不含稅銷(xiāo)售額30000元。由于5天內(nèi)將全部貨款收回，根據(jù)合同規(guī)定，給予購(gòu)買(mǎi)方5%的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際收取28500元。
（4）銷(xiāo)售給某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），開(kāi)具普通發(fā)票，收取含稅銷(xiāo)售額12500元。酒廠負(fù)責(zé)送貨上門(mén)，向超市收取運(yùn)費(fèi)5000元。
?。?）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品兩批，兩張收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)款分別為30000元、31000元，當(dāng)月將第一批農(nóng)產(chǎn)品投入生產(chǎn)，第二批用于本廠職工食堂。
?。?）向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)大豆一批，取得普通發(fā)票上注明支付買(mǎi)價(jià)7200元。支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元，其中包含保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票。
?。?）將特制糧食白酒25公斤用于廠慶活動(dòng)，實(shí)際生產(chǎn)成本6600元，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
?。?）購(gòu)進(jìn)糧食酒精一批，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付價(jià)款100000元，增值稅17000元。本月以購(gòu)進(jìn)糧食酒精為主要原料生產(chǎn)一批白酒并于本月銷(xiāo)售5噸，開(kāi)具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷(xiāo)售額200000元。
（9）發(fā)出原材料一批，委托某加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工高端薯類白酒，原材料成本12000元，支付加工費(fèi)2000元，本月尚未取得加工企業(yè)開(kāi)具的防偽稅控專用發(fā)票，加工企業(yè)無(wú)同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。已代收代繳消費(fèi)稅。本月將收回的100公斤白酒直接對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷(xiāo)售額1800元。
?。?0）銷(xiāo)售廠房取得銷(xiāo)售收入1400萬(wàn)元，該廠房為3年前以1000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)。
（11）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)備取得銷(xiāo)售收入1.04萬(wàn)元，該設(shè)備為2007年購(gòu)入，原值3萬(wàn)元。該酒廠未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。
已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，固定稅額每公斤1元，果酒消費(fèi)稅比例稅率10%，成本利潤(rùn)率10%，酒精消費(fèi)稅稅率5%，大豆為《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中所列貨物，取得的合法憑證已在當(dāng)月經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
1．自產(chǎn)自用糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅。
2．該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。
3．委托加工企業(yè)當(dāng)月代收代繳消費(fèi)稅。
4．該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
5．該酒廠銷(xiāo)售廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。
6．該酒廠銷(xiāo)售使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)納增值稅。
解答
?。?）計(jì)算自產(chǎn)自用糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：應(yīng)納稅額=[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%=1821.25（元）
（2）計(jì)算酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅：應(yīng)納稅額=1000×20%+200×2×0.5+30000×20%+20×2×1000×0.5+（12500＋5000）÷（1+17%）×10%+[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%+50×0.5+200000×20%+5×2×1000×0.5=74741.98（元）
?。?）計(jì)算委托加工企業(yè)當(dāng)月代收代繳消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅=（12000+2000+100×2×0.5）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元）
?。?）計(jì)算酒廠本月應(yīng)納增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷（1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）+1821.25]×17%+200000×17%+1800×17%=43662.55（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000－2000）×7%+17000=39816（元）應(yīng)納稅額=43662.55－39816=3846.55（元）
?。?）計(jì)算銷(xiāo)售廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=（1400－1000）×5%=20（萬(wàn)元）
?。?）計(jì)算銷(xiāo)售使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)納增值稅：應(yīng)納稅額=1.04÷（1+4%）×4%×50%=0.02（萬(wàn)元）
解析
?、倬茝S購(gòu)入的機(jī)械化生產(chǎn)線雖屬于固定資產(chǎn)，但2009年之后進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，其購(gòu)入固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，也準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
?、诰茝S給予購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)格折扣，是因?yàn)閷?duì)及早償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，其折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。
③酒廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)兩批糧食，第一批可以按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。第二批糧食用于職工食堂，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
④酒廠向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)大豆準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；所支付的運(yùn)費(fèi)可以依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除。
?、菥茝S將特制的白酒用于廠慶活動(dòng)，視同銷(xiāo)售，應(yīng)確定銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從2009年1月1日起，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
⑥酒廠以外購(gòu)酒精為主要原料生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒，應(yīng)按照酒精所用原料確定白酒的適用稅率，按照糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。計(jì)稅時(shí)，不得從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中扣除外購(gòu)酒精已納的消費(fèi)稅稅額。
?、呶屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從2009年1月1日起，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅，收回以后直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。
⑧納稅人將購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
?、嶙?009年1月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)
本站僅提供存儲(chǔ)服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請(qǐng)
點(diǎn)擊舉報(bào)。
