資產(chǎn)負債表中的未分配利潤=上年末的未分配利潤余額（虧為-，盈為+）+本年累計本年利潤貸方-本年累計本年利潤借方
至于利潤分配：給你個分錄，你再看看資產(chǎn)負債表就明白了
（一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)
1.期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入等
貸：本年利潤
2.期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
所得稅
3.將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：投資收益
貸：本年利潤
將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：本年利潤
貸：投資收益
(二)利潤分配
1.用盈余公積彌補虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
2.提取盈余公積和法定公益金
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
3.應(yīng)當分配給投資者的利潤
借：利潤分配——應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)付利潤
4.按董事會或類似機構(gòu)批準的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤
貸：實收資本等
5.調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅
借：有關(guān)科目
貸：以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：有關(guān)科目
經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)
1.年度終了，將全年實現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損，作相反的會計分錄。
2.同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付利潤
——轉(zhuǎn)作資本的利潤
借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
貸：利潤分配——未分配利潤
不是每月月底轉(zhuǎn)到未分配利潤的，每年年度終了時本年利潤減去所得稅后將凈利潤轉(zhuǎn)到未分配利潤中，損益表里沒有未分配利潤的，在資產(chǎn)負債表中未分配利潤一欄等于本年利潤的余額加上未分配利潤的余額。本年利潤就是當年的利潤，未分配利潤是累計每年未分配的利潤。月末結(jié)轉(zhuǎn):; \* J. f3 V1 m! i- A
借:主營業(yè)務(wù)收入 借:本年利潤& K. b7 H' _- m6 h! G
借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)成本' X' k8 J1 j& c- z
借:營業(yè)外收入(投資收益等) 貸:其他業(yè)務(wù)支出
" X& g. ?$ K; e7 N / l t% _2 ~0 |6 z- q% B 本年利潤，利潤分配和未分配利潤三者之間的關(guān)系 1、“本年利潤”賬戶，從經(jīng)濟內(nèi)容上看，是所有者權(quán)益類，從用途和結(jié)構(gòu)上看是財務(wù)成果計算類。企業(yè)日常核算中，已將發(fā)生的各項費用和收益全部計入各有關(guān)收益、費用賬戶。在此基礎(chǔ)上，期末就可以將全部收益與全部費用進行對比確定當期實現(xiàn)的利潤（或虧損）。為了核算和監(jiān)督企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額，《企業(yè)會計制度》規(guī)定應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶：期末，企業(yè)將各收益類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記各收益賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；同時將各成本、費用和支出類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方：借記“本年利潤”賬戶，貸記各成本、費用和支出類賬戶。轉(zhuǎn)賬后，“本年利潤”賬戶如為貸方余額，反映本年度自年初開始累計發(fā)生的凈利潤。反之，如為借方余額，反映本年度自年初開始累計發(fā)生的凈虧損。年度終了，將“本年利潤”賬戶的全部累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶：若為貸方余額（凈利潤），則借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；若為借方余額（凈虧損），借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。年度結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶無余額。2、利潤分配，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，對當年實現(xiàn)的利潤所進行的分配，或?qū)Ξ斈臧l(fā)生的虧損所進行的彌補。因此，設(shè)置“利潤分配”賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)當年可供分配的利潤（或應(yīng)彌補的虧損）和歷年分配（或彌虧后的結(jié)存余額）后的結(jié)存余額。當進行利潤分配或年終虧損轉(zhuǎn)入（年終將“本年利潤”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入），或調(diào)增上年度虧損，或調(diào)減上年利潤時，借記“利潤分配”賬戶。當用盈余公積彌補虧損，或年終凈利潤轉(zhuǎn)入（年終將“本年利潤”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入），或調(diào)增上年利潤，或調(diào)減上年虧損時，貸記“利潤分配”賬戶。年末，該賬戶若為借方余額，表示歷年累計未彌補的虧損，若為貸方余額，表示歷年未分配的利潤。 利潤分配—（年初未分配利潤）加 本年利潤轉(zhuǎn)入的利潤分配—（本年利潤余額）減 利潤分配—（本年已分配利潤）等于 利潤分配—（年末未分配利潤）（也就是下年初未分配利潤） 簡單一點講就是在年末的時候把本年利潤的余額轉(zhuǎn)到利潤分配。決定分配時，計提好盈余公積等剩下的就轉(zhuǎn)到未分配利潤明細科目。 本年利潤：本年實現(xiàn)的利潤，在12月底結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配科目進行分配利潤分配：對本年實現(xiàn)的利潤進行分配未分配利潤：因各種原因未分配的利潤
需要說明的是企業(yè)如果上年度發(fā)生虧損，在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時將自然彌補上年度虧損，因此用利潤彌補上年虧損不必作專門的賬務(wù)處理。 例：企業(yè)于上年發(fā)生虧損30萬元，本年實現(xiàn)凈利潤20萬元，則企業(yè)在兩年年度終了時分別作如下會計分錄：
(1)上年結(jié)轉(zhuǎn)虧損
借：利潤分配——未分配利潤 300000
貸：本年利潤 300000
(2)本年結(jié)轉(zhuǎn)利潤，同時彌補上年虧損
借：本年利潤 200000
貸：利潤分配——未分配利潤 200000
通過上述賬務(wù)處理，該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額(即未彌補虧損)由上年末的30萬元降至本年末的10萬元(30萬20萬)，表明已彌補了虧損20萬元。
現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年內(nèi)可以用稅前利潤彌補，超過5年的只能用稅后利潤彌補。無論用稅前利潤，還是用稅后利潤彌補虧損，賬務(wù)處理的方法是相同的，區(qū)別在于以稅前利潤彌補虧損的數(shù)額可以從企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額中扣除，而以稅后利潤彌補虧損的數(shù)額不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－企業(yè)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅
然后，本年利潤合計數(shù)再轉(zhuǎn)入利潤分配
借：本年利潤
貸：利潤分配－未分配利潤 年末應(yīng)將本年利潤余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配-未分配利潤下
應(yīng)付利潤是負債性質(zhì)的科目
只有當確定分紅后才可能用到應(yīng)付利潤這個科目
另外 所得稅費用年末應(yīng)該計算 可以先預(yù)提個
到下年匯算清繳時調(diào)整為實際即可年底結(jié)完帳,并記帳的時候發(fā)現(xiàn)本年利潤未結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配中去,該如何處理?不要緊，在這個月通過“以前年度損益調(diào)整“賬戶調(diào)整。
如果去年虧，借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
盈利，做相反分錄。如果產(chǎn)生稅金，借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款要結(jié)轉(zhuǎn)期初余額
去年年末的“利潤分配”借方余額需要結(jié)轉(zhuǎn)到今年利潤分配的期初余額利潤分配帳戶的余額與損益表上的余額不是一回事。損益表上的利潤是本年的利潤實現(xiàn)情況，跟上年的利潤沒有關(guān)系，資產(chǎn)負債表上的未分配利潤是利潤分配的年初數(shù)+本年利潤數(shù)之和。利潤分配-未分配利潤的借方余額表示從開業(yè)到現(xiàn)在，剔除盈利年度提取的盈余公積之外，累計未能彌補的虧損總額——這個科目是企業(yè)經(jīng)營盈虧的最終目標科目，當然可以掛賬了。
當然如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定實現(xiàn)的盈利全部留作企業(yè)的發(fā)展資金，那么也可以將所有的利潤分配-未分配利潤貸方余額轉(zhuǎn)入到盈余公積，這是合理合法的。
交的稅款應(yīng)當記入管理費用或者主營業(yè)務(wù)稅金及附加，以及增值稅所得稅等科目，這些都會影響最終的“本年利潤”數(shù)值，從而影響利潤分配的數(shù)額，但不能直接將交稅業(yè)務(wù)計入利潤分配科目，除非一種情況：
彌補以前年度過錯。盈余公積又分為兩種：一是法定盈余公積。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照稅后利潤的10％提取(非公司制企業(yè)也可按照超過10％的比例提取)，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50％時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積是公司制按照股東大會的決議企業(yè)提取的。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取，后者則由企業(yè)自行決定提取。
新公司法規(guī)定，不再提取公益金
常利潤的貸方余額應(yīng)該是經(jīng)營者賺到的錢，至于你的范例中的差額2200元是怎么回事，具體情況我不知道，但我只能說，這是會計的處理基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制形成的，比如企業(yè)銷售貨物不是現(xiàn)款現(xiàn)貨的，開出發(fā)票則計銷售，款并沒收到，但你要反映銷售，是費用當期應(yīng)付沒付的，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求應(yīng)計入費用，這就要求財務(wù)分析說明。
假設(shè)某單位存款沒錢，如銷售某單位貨物10萬元款沒收會計處理，借應(yīng)收帳款10萬元，貸銷售收入10萬元，回款8萬元，借貨幣資金科目8萬貸應(yīng)收帳款8萬元，如果成本為7萬元費用為1萬元，會計處理借銷售成本7萬元借費用1萬元貸存貨7萬元貸貨幣資金1萬元，這個例子的利潤為2萬元，但銀行存款有7萬不是說存款有7萬，利潤就有7萬元嗎？回答是否定的。
至于食堂要看它的核算形式，如果不賒帳，不虧損平價銷售的話，利潤為零，如果按收付實現(xiàn)制算的話應(yīng)該是利潤是多少，錢就有多少，當然要加上本金。
企業(yè)年末結(jié)帳后,利潤分配貸方余額表示本年實現(xiàn)的凈利潤
年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”賬戶的貸方余額表示（ c）。
A 利潤實現(xiàn)額 B 利潤分配額
C 未分配利潤 D未彌補虧損
提取壞賬準備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
轉(zhuǎn)回
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值準備
確認：
借：壞賬準備
貸：應(yīng)收賬款
收到已轉(zhuǎn)銷的壞賬
借：銀行存款
貸：壞賬準備
1、按照應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款期末余額計提壞帳準備（計提壞帳準備主要有應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析發(fā)、個別認證發(fā)、銷貨百分比發(fā)）
借：管理費用
貸：壞帳準備
2、補提壞帳準備
借：管理費用
貸：壞帳準備
3、以前轉(zhuǎn)銷的壞帳準備又收回
借：應(yīng)收仗款
貸：壞帳準備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
4、沖抵多提的壞帳準備
借：壞帳準備
貸：管理費用壞賬準備是資產(chǎn)類下應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款的備抵類科目
可抵扣暫時性差異*企業(yè)所得稅稅率=遞延所得稅資產(chǎn)
應(yīng)納稅暫時性差異*企業(yè)所得稅稅率=遞延所得稅負債
遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的增加或減少對方科目一般是“所得稅費用——遞延所得稅費用”，個別與損益無關(guān)的暫時性差異，對方科目是“資本公積——其他資本公積”。
一般本月的“本年利潤 ”借貸方向只會在一方，不會既有在借方又在貸方的
本月虧損時：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
則本月未分配利潤=上年利潤余額-本月借方余額-提取的法定公積金-盈余公積金-當年分紅
如果本月盈利：
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
則本月未分配利潤=上年利潤余額+本月貸方余額-提取的法定公積金-盈余公積金-當年分紅資產(chǎn)負債表未分配利潤的年末數(shù)，是本年利潤按公司法規(guī)定提取法定盈余公積后的余額與未分配利潤的年初數(shù)的合計。
我公司是07年建的帳，07年本年利潤貸方余額483365.98，前任會計沒有結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，08年1月補結(jié)轉(zhuǎn)貸記未分配利潤483365.98 。08年12月本年利潤借：104998.87 貸：154368.87 余額貸記:330427.73 08年12月結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（不考慮所得稅等其他因素）我做的分錄是借：本年利潤：330427.73 貸：利潤分配-未分配利潤 330427.73 但我不清楚在總帳和明細帳上12月份本年利潤這個科目的借貸該怎樣登帳，是不是登本年利潤借：435426.6（104998.87+330427.73）貸：154368.87 余額為0，今年的未分配利潤就是(483365.98+330427.73)因我是新手，做會計工作不久，請賜教！
1、 08年12月結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，要編制一張記賬憑證借：本年利潤 330427.73 貸：利潤分配-未分配利潤 330427.73
2、根據(jù)編制的記賬憑證登記明細賬。也就是在“本年利潤”科目借方登記金額 330427.73 元，結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目余額為0。在“利潤分配--未分配利潤”科目貸方登記330427.73 元，結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目貸方余額為435426.6元。
3、利潤結(jié)轉(zhuǎn)憑證要與本月憑證一起編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總帳。 2009-01-21 10:12 補充問題我本來是想09年1月做結(jié)轉(zhuǎn)分錄，但12月的帳已登，憑證已裝訂，不知現(xiàn)在還能不能補做？如果08年帳已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，可以在09年1月份補作結(jié)轉(zhuǎn)憑證。
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