一、資產(chǎn)類調(diào)整項目。
1、“財產(chǎn)損失”。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，稅法允許稅前扣除的損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他國務院財政、稅務主管部門允許扣除的損失。除此之外的其他損失以及已發(fā)生但未從相關資產(chǎn)（成本）中轉出的損失均不得扣除。“財產(chǎn)損失”直接在《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）第42行填報，其中：在匯算清繳期處理且允許稅前扣除的損失填入“調(diào)減金額”欄，已在匯算清繳期之前處理且影響計稅所得額但按稅法規(guī)定不允許稅前扣除的填入“調(diào)增金額”欄。但在以前年度已經(jīng)作損失處理又收回的資產(chǎn)應計入相關項目的當期收入。
2、“固定資產(chǎn)折舊”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”、“長期待攤費用”、“無形資產(chǎn)攤銷”“油氣勘探投資”以及“油氣開發(fā)投資”等項數(shù)額先在《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》（附表九）進行調(diào)整，然后再將調(diào)整結果填入《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）的相應項目中，其中：在填報《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》（附表九）時，應將按會計核算的折舊、攤銷額（含在匯算清繳期內(nèi)按會計方法補提、攤銷額，下同）減除按照稅收規(guī)定計算允許稅前扣除的折舊、攤銷額后的差額填入各項目的“納稅調(diào)整額”欄，如果調(diào)整結果相應項“納稅調(diào)整額”為正數(shù)，填入《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）對應項的“調(diào)增金額”欄；如果調(diào)整結果相應項“納稅調(diào)整額”為負數(shù)，則應填入《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）對應項的“調(diào)減金額”欄。
⑴“固定資產(chǎn)折舊”。《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定了固定資產(chǎn)計價成本、計提折舊范圍、最低折舊年限以及折舊方法，按規(guī)定計提的折舊允許扣除，但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
?、谝越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
?、菖c經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)。
?、迒为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
?、哂貌徽鞫愂杖胫С鲂纬傻墓潭ㄙY產(chǎn)。
?、嗥渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。
除國務院及其財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，超出這些規(guī)定計提的折舊一律不準許在稅前扣除，其中：超出部分用正數(shù)填報《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》（附表九）“納稅調(diào)整額”欄，在匯算清繳期內(nèi)按稅法規(guī)定補提部分用負數(shù)填報《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》（附表九）“納稅調(diào)整額”欄。
⑵“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”。按企業(yè)會計準則和會計制度規(guī)定，企業(yè)的生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)三類，但《企業(yè)所得稅實施條例》明確只有為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的折舊才允許在所得稅前扣除，其范圍主要是指經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等?！镀髽I(yè)所得稅實施條例》同時還規(guī)定：外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎，通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；折舊方法一律采取直線法折舊法，其中：林木類為10年，畜牧類為3年，超出這些規(guī)定計提的折舊一律不準許在稅前扣除。填報方法同上述⑴。
?、?#8220;長期待攤費用”： 按照《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生下列支出應按實際發(fā)生額列作長期待攤費用，并按規(guī)定期限攤銷的準予稅前扣除。填報方法同上述⑴。
①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)因改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的改建支出按改建后預計尚可使用年限分期攤銷。延長使用年限的同時應當適當延長攤銷（折舊）年限。
?、谧馊牍潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生因改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。延長使用年限的如果租期可以延長同時應當適當延長改建支出的攤銷年限。
?、酃潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生同時符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上及修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上兩個條件的大修理支出時，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
?、芷渌麘斪鳛殚L期待攤費用的支出自支出發(fā)生月份的次月起，攤銷年限不得低于3年。
?、?#8220;無形資產(chǎn)攤銷”： 按照《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，填報方法同上述⑴。但是外購商譽的支出，只允許在企業(yè)整體轉讓或者清算時扣除；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
①自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。
?、谧詣?chuàng)商譽。
?、叟c經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)。
④按其他有關規(guī)定不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
4、“其他”：填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、須進行納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項目金額。
二、準備金調(diào)整項目
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出不允許稅前扣。但按照會計準則和企業(yè)會計制度要求，除壞（呆）賬準備外，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中還要對存貨、資產(chǎn)、投資等提取減值準備或者風險準備，因此，所有這些都需要在匯算清繳時通過《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》（附表十）進行調(diào)整，調(diào)整結果第17行“合計”第5列“納稅調(diào)整額”為正數(shù)時填入《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）第51行第3列“調(diào)增金額”；調(diào)整結果第17行“合計”第5列“納稅調(diào)整額”為負數(shù)時填入《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）第51行第4列“調(diào)減金額”。
三、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》及《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，如果房地產(chǎn)開發(fā)建設時間超過12個月時，應該按照納稅年度完工進度（或者完成的工作量）和預計利潤率確認當期計稅所得額計征企業(yè)所得稅，在年終匯算清繳時通過《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）第52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”進行調(diào)整，其中第3列“調(diào)增金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人本期取得的預售收入按照稅收規(guī)定的預計利潤率計算的預計利潤金額；第4列“調(diào)減金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人本期將預售收入轉為銷售收入時，轉回已按稅收規(guī)定征稅的預計利潤的數(shù)額。
四、特別納稅調(diào)整應稅所得。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》有關特別納稅調(diào)整規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，未按獨立交易原則作價，以及企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本未按獨立交易原則進行分攤而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額時應該在年度所得稅匯算清繳時進行調(diào)整，其金額通過《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）第53行“特別納稅調(diào)整應稅所得”第3列“調(diào)增金額”項填報，第4列“調(diào)減金額”不填。
五、營業(yè)稅金及附加。
《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加準予在計算應納稅所得額時扣除，包括：納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費，但應注意兩點：一是代其他單位和個人繳納的稅款不允許扣除；二是已實現(xiàn)但在匯算清繳期內(nèi)未繳納的不允許稅前扣除。
六、其他調(diào)整項目。
《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）第54行“其他”：填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他項目金額。
附：原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》
第三十二條：企業(yè)的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的投資，應當以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計算折舊。
第三十六條 從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于六年。
第四十八條 從事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的合理的勘探費用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于一年。
外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不連續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留開采油（氣）資源的經(jīng)營管理機構或者辦事機構，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務機關審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。
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