注意事項：
一、不同類型納稅人可填寫欄次有差異。納稅人如僅從事營改增應稅行為（包括“3+7”試點應稅項目），則僅可填寫“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”相關欄次，“貨物及勞務”欄次不可填寫；如僅從事原增值稅應稅行為（指銷售貨物和提供加工修理修配勞務），則僅可填寫“貨物及勞務”相關欄次，“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次不可填寫；如既從事營改增應稅行為又兼營原增值稅應稅行為，財“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次均可填寫。如僅從事營改增應稅行為的納稅人發(fā)生了原增值稅應稅行為，或僅從事原增值稅應稅行為的納稅人發(fā)生了營改增應稅行為，需先到主管稅務機關辦理相應稅（費）種認定，核定相應征收品目后方可填寫相應欄次。
二、申報系統(tǒng)中的表樣與文件規(guī)定表樣略有差異。一是系統(tǒng)中主表比文件規(guī)定表樣多2欄。系統(tǒng)中表樣為24欄，文件規(guī)定表樣為22欄，增加的兩行分別為第15欄“核定銷售額”和第17欄“核定應納稅額”，該兩欄為系統(tǒng)自動帶出，不可修改，主要是便于核定征收納稅人申報，當核定征收納稅人申報時，應納稅額按申報銷售額和核定銷售額孰高計算，是否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠也按申報銷售額和核定銷售額孰高確定。增加的兩欄對查賬征收納稅人填報沒有影響。二是《附列資料》表樣設計不同。文件規(guī)定的表樣為橫表，申報系統(tǒng)中為豎表，相關欄次內(nèi)容和邏輯關系均相同，不影響納稅人填報。
三、小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策在申報表中的體現(xiàn)。一是貨物勞務與服務、無形資產(chǎn)銷售額分別計算適用小微企業(yè)政策，即：當貨物勞務銷售額未超過小微企業(yè)標準時，貨物勞務享受免稅政策；當服務、無形資產(chǎn)銷售額未超過小微企業(yè)標準時，服務、無形資產(chǎn)享受免稅政策。二者互不影響，可以同享受，也可享受其中之一。二是納稅人銷售不動產(chǎn)的銷售額不參與小微企業(yè)免征增值稅標準的計算。當總銷售額超過小微企業(yè)標準，如扣除不動產(chǎn)銷售額后其他應稅行為不超過標準的，其他應稅行為仍可享受免稅優(yōu)惠；當總銷售額未超過小微企業(yè)標準，如有不動產(chǎn)銷售行為的，不動產(chǎn)銷售額仍應計算繳納增值稅，不享受免稅優(yōu)惠，但其他應稅行為仍可享受免稅優(yōu)惠。
例：某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年5-6月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）在機構(gòu)地之外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務，取得含稅銷售收入20.6萬元，在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。同時支付分包款3.09萬，取得普通發(fā)票。
（2）在機構(gòu)所在地提供建筑服務，取得含稅銷售額8.24萬，未開具發(fā)票。
（3）取得防偽稅控專用設備費用以及技術(shù)維護費發(fā)票，金額為820元。
【相關政策】
小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供其他建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在其他建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關進行納稅申報。
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，不含稅銷售額=（全部價款+價外費用-支付的分包款）÷(1+3%)
應預繳稅款=不含稅銷售額×3%
案例中小規(guī)模納稅人業(yè)務（1）取得的不含稅銷售額=（全部價款+價外費用-支付的分包款）÷(1+3%)=（20.6-3.09）÷（1+3%）=17萬元。
案例中小規(guī)?？鐓^(qū)提供建筑服務，應在建筑服務發(fā)生地國稅機關預繳稅款，預繳稅款=17×3%=0.51萬元。
取得的防偽稅控專用設備費用以及技術(shù)維護費發(fā)票，可以全額抵減。
【報表填寫】
（一）在建筑服務發(fā)生地國稅機關預繳時，填寫《增值稅預繳稅款表》：
第1欄第1列“建筑服務、銷售額”應填入跨區(qū)提供建筑服務，取得的銷售收入20.6萬元（含稅）。
第1欄第2列“建筑服務、扣除金額”應填入支付分包款3.09萬元（含稅）。
第1欄第3列“建筑服務、征收率”應填入3%。
第1欄第4列“建筑服務、預征稅額”應填入（20.6-3.09）÷（1+3%）×3%=0.51萬元。
第6欄第1-4列合計數(shù)應分別填入各列合計數(shù)。
預征項目和欄次 銷售額 扣除金額 預征率 預征稅額
1 2 3 4
建筑服務 1 206000 30900 3% 5100
銷售不動產(chǎn) 2
出租不動產(chǎn) 3
4
5
合計 6 206000 30900 3% 5100
（二）填寫《增值稅減免稅申報明細表》
查找《減免稅政策代碼目錄》，購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅對應的減稅性質(zhì)代碼和名稱分別為01129914和其他，填入《增值稅減免稅申報明細表》中的減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次，期初余額、本期發(fā)生額等欄次分別填入相應的數(shù)字。
說明：在系統(tǒng)中減稅性質(zhì)代碼和名稱直接通過下拉框選擇即可。
增值稅減免稅申報明細表
稅款所屬時間：自2016年5月1日至2016 年6 月30日
納稅人名稱（公章）： 金額單位：元（列至角分）
一、減稅項目
減稅性質(zhì)代碼及名稱 欄次 期初余額 本期發(fā)生額 本期應抵減稅額 本期實際抵減稅額 期末余額
1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4
合計 1 0 820 820 820 0
01129914 其他 2 0 820 820 820 0
3
4
5
6
（三）填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》附列資料，附列資料應填寫應稅行為（3%征收率）部分：
第2欄“本期發(fā)生額”應填入支付分包款3.09萬元（含稅）。
第3欄“本期扣除額”應填入支付分包款3.09萬元（含稅）。
第4欄“期末余額”應填入“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期扣除額”=0+3.09-3.09=0萬元。
第5欄“全部含稅收入”應填入所有應稅行為的含稅收入，即：20.6+8.24=28.84萬元（含稅）。注意：如納稅人無差額征稅項目，則不需填寫附列資料，如納稅人有差額征稅項目，則與差額項目相同征收率的所有的應稅行為銷售額均應填入《附列資料》相關欄次，而不是僅填寫差額項目。
第6欄“本期扣除額”應填入支付的分包款3.09萬元。
第7欄“含稅銷售額”應填入“全部含稅收入”-支付分包款=28.84-3.09=25.75萬元。
第8欄“不含稅銷售額”應填入“含稅銷售額”÷（1+征收率）=25.75÷（1+3%）=25萬元。
應稅行為（3%征收率）扣除額計算
期初余額 本期發(fā)生額 本期扣除額 期末余額
1 2 3（3≤1＋2之和，且3≤5） 4＝1＋2－3
30900 30900 0
應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算
全部含稅收入（適用3%征收率） 本期扣除額 含稅銷售額 不含稅銷售額
5 6=3 7＝5－6 8＝7÷1.03
288400 30900 257500 250000
（四）填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表，主表應填寫本期數(shù)下“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的各個欄次：
第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”應填入本期全部不含稅銷售額=附列資料第8列“不含稅銷售額”=25萬元。
第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”應填入稅務機關代開專用發(fā)票不含稅銷售額20.6÷（1+3%）=20萬元。適用簡易計稅方法的建筑服務可以全額開具專票。（注意：本欄數(shù)據(jù)系統(tǒng)一般自動帶出，無需填寫）
第15欄“本期應納稅額”應填入第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”×3%征收率=25×3%=0.75萬元。
第16欄“本期應納稅額減征額”應填入《增值稅減免稅申報明細表》本期實際抵減稅額合計數(shù)820元。
第20欄“應納稅額合計”應填入“本期應納稅額”-“本期應納稅額減征額”=0.75-0.082=0.668萬元。
第21欄“本期預繳稅額”應填入《增值稅預繳稅款表》第6欄第4列“預征稅額”合計數(shù)0.51萬元。按照實際預繳稅額填寫，不一定等于代開專票票面金額與征收率的積。（注意：本欄數(shù)據(jù)包含兩部分：代開發(fā)票預繳稅額和預交申報預繳稅款，如企業(yè)同時存在這兩類業(yè)務，需計算填寫，如僅有代開發(fā)票業(yè)務，系統(tǒng)一般自動帶出，無需填寫）
第22欄“本期應補（退）稅額”應填入“應納稅額合計”-“本期預繳稅額”=0.668-0.51=0.158萬元。
一、計稅依據(jù) 項 目 欄次 本期數(shù)
貨物及勞務 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)
（一）應征增值稅不含稅
銷售額（3%征收率） 1 250000
稅務機關代開的增值稅
專用發(fā)票不含稅銷售額 2 200000
稅控器具開具的普通發(fā)票
不含稅銷售額 3
（二）應征增值稅不含稅
銷售額（5%征收率） 4 ——
稅務機關代開的增值稅
專用發(fā)票不含稅銷售額 5 ——
稅控器具開具的普通發(fā)票
不含稅銷售額 6 ——
（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)
不含稅銷售額 7(7≥8) ——
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票
不含稅銷售額 8 ——
（四）免稅銷售額 9=10+11+12
其中：小微企業(yè)免稅銷售額 10
未達起征點銷售額 11
其他免稅銷售額 12
（五）出口免稅銷售額 13(13≥14)
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票
銷售額 14
二、稅款計算 本期應納稅額 15 7500
本期應納稅額減征額 16 820
本期免稅額 17
其中：小微企業(yè)免稅額 18
未達起征點免稅額 19
應納稅額合計 20=15-16 6680
本期預繳稅額 21 5100
本期應補（退）稅額 22=20-21 1580
說明：1、申報表填寫時，只需填寫第1、2、3欄銷售額后，相應本期應納稅額系統(tǒng)自動計算；同樣本期應納稅額減征額、本期預繳稅額欄填寫后，相應應納稅額合計、本期應補（退）稅額欄系統(tǒng)自動計算。
2、申報表第一欄數(shù)據(jù)，當企業(yè)存在項目扣除須填寫附列資料時，取附列資料第8欄數(shù)據(jù)，與第2、3欄無邏輯監(jiān)控；同理對5%征收率業(yè)務也一樣。
聯(lián)系客服
