社會保險個人繳費、加班費、經(jīng)濟補償、代通知金、未休年休假工資……這些林林總總的費用都與職工本人的月工資有關(guān),但是分別有不同的計算口徑。本期我們通過一個模擬案例,為你匯總勞動關(guān)系中各種各樣的基數(shù)計算題。
2008年7月,小張大學(xué)畢業(yè)后到北京某公司任職,2009年1月至2009年12月勞動合同約定每月工資2500元,另外每月有固定發(fā)放的交通、伙食補貼500元。2009年7月,小張得到公司發(fā)放的一次性獎金3000元。2010年1月起勞動合同約定工資調(diào)整為2800元,加上交通、伙食補貼每月實際發(fā)放3300元。2010年元旦小張加班一天。1月小張得到一次性獎金2500元。2010年5月,小張再次得到公司發(fā)放的一次性獎金2000元。2010年5月31日,因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化,致使勞動合同無法履行,經(jīng)用人單位與小張協(xié)商,未能就變更勞動合同內(nèi)容達成一致,公司決定解除勞動關(guān)系。當年小張未休年休假。
那么,小張的社會保險個人繳費基數(shù)、加班費基數(shù)、解除勞動合同經(jīng)濟補償基數(shù)、代通知金、支付未休年休假工資基數(shù)應(yīng)當如何計算呢?
社保個人繳費基數(shù): 本人上年度月平均工資
社會保險職工個人繳費基數(shù)按照本人上年度月平均工資核定；新設(shè)立單位的職工和用人單位新增的職工按照本人起薪當月的工資核定。本人上年度月平均工資或起薪當月的工資低于上年度全市職工月平均工資60%的，按照上年度全市職工月平均工資的60%核定；超過上年度全市職工月平均工資300%的，按照上年度全市職工月平均工資的300%核定。在300%—60%之間的，按實申報。職工工資收入無法確定時，其繳費基數(shù)按當?shù)貏趧有姓块T公布的當?shù)厣弦荒曷毠て骄べY為繳費工資確定。企業(yè)繳費基數(shù)為本企業(yè)上月職工工資總額。工資口徑按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，其中包括企業(yè)發(fā)給勞動者的工資、獎金、津貼、補貼等。根據(jù)北京市社會保險的相關(guān)規(guī)定每年4月1日起，凡參加本市社會保險的單位與職工將按照新的繳費工資基數(shù)繳納各項社會保險費，所以每年2月-3月單位將與每位員工就社會保險繳費工資基數(shù)進行簽字確認。
小張2009年1月至2009年12月每月工資為3000元，加上一次性獎金3000元，計算出月平均工資為3250元，這就是小張2010年社會保險個人月繳費基數(shù)。
社保繳費金額＝繳費基數(shù)×繳費比例
目前北京醫(yī)療保險個人承擔2%，以及3元的大病統(tǒng)籌個人部分，單位承擔10%；養(yǎng)老保險個人為8%，單位承擔20%；失業(yè)保險個人為0.2%，單位承擔1%。而工傷和生育保險的費用均由單位承擔。據(jù)此，小張2010年每月社保個人繳費金額為334.5元。
加班費月工資基數(shù)：勞動合同確定的正常工作時間工資標準
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根據(jù)原勞動部《關(guān)于<勞動法>若干條文的說明》第44條規(guī)定，加班費的基數(shù)是指“基本工資”。根據(jù)原勞動部《對<工資支付暫行規(guī)定>有關(guān)問題的補充規(guī)定》是“勞動合同確定的正常工作時間工資標準”。
需注意，部分省市對加班費基數(shù)計算方法有規(guī)定的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如根據(jù)《北京市工資支付規(guī)定》根據(jù)規(guī)定，計算加班工資的日或者小時工資基數(shù)，應(yīng)當按照下列原則確定：（一）按照勞動合同約定的勞動者本人工資標準確定；（二）勞動合同沒有約定的，按照集體合同約定的加班工資基數(shù)以及休假期間工資標準 確定；（三）勞動合同、集體合同均未約定的，按照勞動者本人正常勞動應(yīng)得的工資確定。依照前款確定的加班工資基數(shù)以及各種假期工資不得低于本市規(guī)定的最低工資標準。
最近，人力資源和社會保障部辦公廳《關(guān)于企業(yè)工資總額管理有關(guān)口徑問題的函》指出：“在國有企業(yè)工資總額管理工作中，應(yīng)按照《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）的規(guī)定，將按月按標準發(fā)放或支付給職工的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼以及節(jié)日補助、按月發(fā)放的午餐費補貼等統(tǒng)一納入職工工資總額管理。”
據(jù)此，計算小張2010年元旦加班費基數(shù)時，盡管勞動合同約定工資為2800元，但仍應(yīng)將每月固定發(fā)放的交通、伙食補貼500元也計算在內(nèi)，但當月發(fā)放的一次性獎金2500元可剔除，即他的月加班工資基數(shù)應(yīng)為3300元。
月加班工資基數(shù)÷月計薪天數(shù)（21.75天）=日工資基數(shù)
根據(jù)計算，可以得出小張的日工資基數(shù)為151.72元。在法定休假日工作的，應(yīng)當按照不低于日或者小時工資基數(shù)的300％支付加班工資。所以小張2010年元旦加班工資為455.17元。
順便說一下，很多地方規(guī)定病事假工資的計算基數(shù)，也與加班工資計算基數(shù)大致相同，但是計算方法不一樣。原勞動部《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第59條規(guī)定：“職工患病或非因工負傷治療期間，在規(guī)定的醫(yī)療期間內(nèi)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定支付其病假工資或疾病救濟費，病假工資或疾病救濟費可以低于當?shù)刈畹凸べY標準支付，但不能低于最低工資標準的80％。”勞動者在事假期間，用人單位可以不支付其工資。
經(jīng)濟補償基數(shù)：勞動合同解除前十二個月平均工資
《勞動合同法》規(guī)定經(jīng)濟補償金的基數(shù)為“勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資”，勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉藴拾绰毠ぴ缕骄べY三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。《勞動合同法實施條例》進一步說規(guī)定：“勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低于當?shù)刈畹凸べY標準的，按照當?shù)刈畹凸べY標準計算。勞動者工作不滿12個月的，按照實際工作的月數(shù)計算平均工資。”工資口徑包括企業(yè)發(fā)給勞動者的工資、獎金、津貼、補貼、加班費等。
2010年5月，公司與小張解除勞動合同，如何計算經(jīng)濟補償基數(shù)呢？小張2009年6月至2010年5月的工資包括加班費、三次發(fā)放的獎金總共是45455.17元，平均工資為3787.93元，這就是小張解除勞動合同計算經(jīng)濟補償基數(shù)。
按小張在公司工作一年又11個月，應(yīng)支付小張二個月的經(jīng)濟補償7575.86元。
代通知金：勞動者上一個月的工資標準
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《勞動合同法實施條例》規(guī)定，用人單位依照勞動合同法第四十條的規(guī)定，選擇額外支付勞動者一個月工資解除勞動合同的，其額外支付的工資應(yīng)當按照該勞動者上一個月的工資標準確定。
據(jù)此，2010年5月31日，公司與小張解除勞動合同，應(yīng)支付“代通知金”為他本人上個月的工資包括一次性獎金5300元。
但需注意，一些地方對此有特別規(guī)定，如上海規(guī)定，《實施條例》規(guī)定“代通金”的支付標準，應(yīng)當以上個月的工資標準確定，但只以單月的工資為準，可能過高或過低，既有可能對用人單位不利，也有可能對勞動者不利，從整體上看不利于促進和形成和諧穩(wěn)定的勞動關(guān)系。所以，結(jié)合勞動法和勞動合同法的立法精神，上個月的“工資標準”，應(yīng)當是指勞動者的正常工資標準。如其上月工資不能反映正常工資水平的，可按解除勞動合同之前勞動者十二個月的平均工資確認。
另外，法律并未規(guī)定每種解除合同行為均適用“代通知金”的規(guī)定，《勞動合同法》只在第四十條中對“代通知金”進行規(guī)定。因此，“代通知金”僅在用人單位以第四十條規(guī)定三種情形解除合同且未提前30日書面通知時才適用，如果用人單位解除合同不是上述三種情形解除合同或已經(jīng)提前30日書面通知的，可不支付“代通知金”。
未休年休假月工資基數(shù)：前12個月剔除加班工資后的月平均工資
《企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法》第十一條規(guī)定：“計算未休年休假工資報酬的日工資收入按照職工本人的月工資除以月計薪天數(shù) (21.75天)進行折算。前款所稱月工資是指職工在用人單位支付其未休年休假工資報酬前12個月剔除加班工資后的月平均工資。在本用人單位工作時間不滿12個月的，按實際月份計算月平均工資。”
支付未休年休假工資基數(shù)與經(jīng)濟補償基數(shù)不同，要剔除加班工資。小張2009年6月至2010年5月的工資包括三次獎金剔除加班費是45000元，平均工資為3750元，除以月計薪天數(shù)（21.75天），日工資收入為172.41元，這就是計算他未休年休假日工資基數(shù)。
小張的全年休假日期是5天。針對用人單位與職工解除或終止勞動合同時，當年度未安排職工休滿年休假如何支付未休年休假工資報酬的情況，《企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法》做出了規(guī)定。
（當年度在本單位已過日歷天數(shù)÷365天）×職工本人全年應(yīng)當享受的年休假天數(shù)-當年度已安排年休假天數(shù)
但折算后不足1整天的部分不支付未休年休假工資報酬。用人單位當年已安排職工年休假的，多于折算應(yīng)休年休假的天數(shù)不再扣回。
小張在公司工作至2009年5月31日，未休年休假工資報酬折算方法為：（151天÷365天）×5天-0天=2.07天，所以小張2009年應(yīng)休未休年休假的工資報酬按2天計算。
根據(jù)規(guī)定，公司應(yīng)按其日工資收入的300%支付未休年休假工資報酬，其中包含用人單位支付職工正常工作期間的工資收入，即用人單位需另外支付職工相當于日工資收入200%的未休年休假工資。計算未休年休假工資報酬的日工資收入按照小張未休年休假月工資基數(shù)即為3750元除以月計薪天數(shù)（21.75天）進行折算，即每天日工資收入為172.41元，每天未休年休假工資為344.82元，小張2009年應(yīng)休未休年休假的工資報酬按2天計算，公司應(yīng)付689.64元。
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