一、單選題（單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。））
1、A企業(yè)
A3500
B
D3460
答案：b
解析：交易性金融資產的成本是3500-90-40＝3370萬元
2、某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。
A、400
B、
D、2000
答案：c
結存材料的數(shù)量＝300+200-400＝100公斤，
采用先進先出法結存材料的數(shù)量均應該是
結存甲材料的實際成本＝100×25=2500元
3、某商場
A、2250
B、
D、2680
答案：b
已銷商品的毛利＝3400×20％＝680萬元
已銷商品的成本＝3400-680＝2720萬元
月末庫存商品的成本＝1800+3000-2720＝2080萬元
4、企業(yè)2007年年末應收款項1000萬元，經(jīng)減值測試的壞賬準備計提比例為10%，2008年6月發(fā)生壞賬損失30萬元，2008年10月收回已轉銷壞賬10萬元，2008年年末，經(jīng)減值測試仍按10%估計壞賬準備，2008年年末應收款項為2000萬元，則2008年應計提壞賬準備金為（）。
A、124萬元
B、120萬元
C、16萬元
D、125萬元
答案：b
當期應計提的壞賬準備（補提或沖銷）
＝按照應收賬款的一定比例計提的壞賬準備（應有數(shù)）－“壞賬準備”賬戶貸方余額（已有數(shù)）
＝2000×10％－（1000×10％－30+10）
＝120萬元
5、某企業(yè)于
A．40
B．
D．26.56
答案：b
第1年折舊率＝5/15
2008年折舊額＝（100-0.4）×5/15=33.2萬元
6、某企業(yè)銷售商品1000件，每件售價100元（不含增值稅），增值稅率為17%，代墊運雜費200元。企業(yè)給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并給予（2/10,1/20,N/60）的付款條件。則該企業(yè)在這項交易中應確認的應收賬款金額為（）元。
A．105300
B．
D．90200
答案：c
解析：應收賬款的入賬價值包括價款、增值稅及代墊的運雜費、包裝費等。
存在商業(yè)折扣的情況下，應按照扣除商業(yè)折扣之后的金額確認應收賬款；存在現(xiàn)金折扣的情況下，應按照扣除現(xiàn)金折扣之前的金額確認應收賬款。
該筆業(yè)務確認的收入金額＝1000×100×（1-10％）＝90000元
該筆業(yè)務確認的應收賬款=90000+90000*17%+200=105500元
7、某公司"盈余公積"科目的年初余額為100萬元，本期提取135萬元，轉增資本80萬元，該公司"盈余公積"科目的年末余額為（）萬元。
A.95
B
D.235
答案：b
解析：年末余額＝100+135-80＝155萬元
8、下列適用“除2法”查找的錯誤是（）。
A．將借方金額錯記入貸方時
B．將數(shù)字寫大時
C．將角分登記錯誤時
D．漏登貸方金額
答案：a
解析：A適用“除2法”；B適用“除9法”C適用“尾數(shù)法”；D適用“差數(shù)法”
除9法適用于將數(shù)字寫小；將數(shù)字寫大；鄰數(shù)顛倒.
9、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。
A.商譽應確認為無形資產
B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回
C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷
D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產
答案：d
解析：商譽具有不可辨認性，不屬于無形資產；無形資產減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉回；使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷。
10、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5％，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元。
A、573.8
B、
D、600
答案：b
解析：該批原材料的實際單位成本為每公斤該批原材料的實際單位成本為每公斤=（57000+380）÷（100-100×5%）=604元
11、某企業(yè)2007年度“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為500000元，借方發(fā)生額為20000元，為10月份發(fā)生的退貨，“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為100000元，則該企業(yè)2007年度利潤表中的“營業(yè)收入”項目金額為（）元
A500000
B
D480000
答案：c
2007年10月份的退貨，沖減當年10月份的銷售收入，所以2007年度利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額為500000-20000+100000＝580000元
12、企業(yè)代扣職工房租時應借記（）科目
A應付工資
B應付職工薪酬
C其他應收款
D其他應付款
答案：b
解析：企業(yè)代扣職工房租時：分錄是
借：應付職工薪酬
貸：其他應收款－職工房租
13、某上市公司發(fā)行普通股500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費10萬元，支付咨詢費30萬元。該公司發(fā)行普通股計入資本公積的金額為（）萬元。
A.2000
B
D.1970
答案：b
解析：資本公積的金額＝500×（5-1）－（10+30）=1960萬元。
14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應交各種稅費為：增值稅200萬元，消費稅100萬元，城市維護建設稅21萬元，印花稅5萬元，房產稅10萬元，所得稅150萬元，耕地占用稅20萬元，上述各項稅金應通過“應交稅費”核算的金額為（）萬元。
A．356
B．
D．481
答案：d
解析：注意，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算，所以通過應交稅費核算的金額＝200+100+21+10+150＝481萬元
15、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出應先計入（）科目
A、管理費用
B、待攤費用
C、長期待攤費用
D、固定資產
答案：c
解析：本題注意“經(jīng)營租賃”另外還要注意“先”，根據(jù)這兩點應選擇C
16、甲公司所擁有的某項商標權的成本為5000000元，已攤銷金額為3000000元，已計提的減值準備為500000元。該公司于當期出售該商標權的所有權，取得出售收入2000000元，應交納的營業(yè)稅等相關稅費為l20000元。針對此筆業(yè)務導致當期損益（）
A增加了380000元
B增加了420000元
C減少了380000元
D減少了420000元
答案：a
解析：此筆業(yè)務的會計分錄是：
借：銀行存款2000000
累計攤銷3000000
無形資產減值準備500000
貸：無形資產5000000
應交稅費——應交營業(yè)稅120000
營業(yè)外收入——處置非流動資產利得380000
所以，此筆業(yè)務導致營業(yè)外收入增加380000元，從而導致當期損益增加了380000元
17、某企業(yè)
A、60000
B、
D、40000
答案：c
解析：2008年末，
40000×（1+6％）＝42400萬元
18、某企業(yè)只生產一種產品。
A．16.6
B．
D．23.6
答案：c
解析：本期發(fā)生的產品成本=12（直接材料）+4（直接人工）+2（制造費用）=18萬元。則完工產品成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的產品成本-月末在產品成本。
因此該企業(yè)4月份完工產品的生產成本為7+18-6=19萬元。
19、甲產品在生產過程中，需經(jīng)過二道工序，第一道工序定額工時2小時，第二道工序定額工時3小時。期末，甲產品在第一道工序的在產品40件，在第二道工序的在產品20件，則期末在產品約當產量為（）件。
A.18
B
D.36
答案：b
第一道工序的完工程度為：（2×50％）/（2＋3）×100％=20％，
第二道工序的完工程度為：（2＋3×50％）/（2＋3）×100％=70％，
期末在產品約當產量=40×20％＋20×70％=22（件）
20、某公司生產A產品，屬于可比產品，上年實際平均單位成本100元，上年實際產量為2000件，本年實際產量為1200件，本年實際平均單位成本為90元，則本年A產品可比產品成本的降低額為（）元
A12000
B
D－12000
答案：a
解析：成本降低額＝100×1200－90×1200＝12000元（注意剔除產量的影響
二、多選題（多項選擇題（本類題共15小題，每小題目2分，共30分。））
21、下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。
A.失業(yè)保險費
B.非貨幣性福利
C.職工津貼和補貼
D.工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費
答案：a,b,c,d
解析：應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等因職工提供服務而產生的義務。
22、
甲公司2008年度正常生產經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2008年度利潤表中的營業(yè)利潤的是()。
A．固定資產盤盈凈收益
B．出售交易性金融資產時產生的投資收益
C．接受捐贈的貨幣資金
D．轉銷的無法支付的應付賬款
答案：a,c,d
解析：固定資產盤盈作為會計差錯，計入“以前年度損益調整”，最后轉入“利潤分配－未分配利潤”
捐贈所得應計入“營業(yè)外收入”；轉銷的無法支付的應付賬款應計入
“營業(yè)外收入”。
出售交易性金融資產時產生的投資收益影響營業(yè)利潤。
23、交易性金融資產科目的借方登記（）
A交易性金融資產的取得成本
B資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；
C資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額
D企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本
答案：a,b
解析：交易性金融資產借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動損益。
24、下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，能夠引起資產總額增加的有（）
A確認在建工程人員的薪酬
B按照凈利潤的10％提取盈余公積
C外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金
D發(fā)行公司債券
答案：a,d
解析：確認在建工程人員的薪酬：借：在建工程
貸：應付職工薪酬
發(fā)行公司債券：借：銀行存款
貸：應付債券
B涉及所有者權益中的“利潤分配”和“盈余公積”
C涉及“利潤分配”和“應付職工薪酬”
25、企業(yè)應當采用適當?shù)姆峙浞椒▽⑸a成本在完工產品和在產品之間進行分配。常用的分配方法有（）
A不計算在產品成本法
B在產品按固定成本計價法
C在產品按所耗直接材料成本計價法
D約當產量比例法
答案：a,b,c,d
解析：企業(yè)應當根據(jù)在產品數(shù)量的多少、各月在產品數(shù)量變化的大小、各項成本比重的大小，以及定額管理基礎的好壞等具體條件，采用適當?shù)姆峙浞椒▽⑸a成本在完工產品和在產品之間進行分配。常用的分配方法有：不計算在產品成本法、在產品按固定成本計價法、在產品按所耗直接材料成本計價法、約當產量比例法、在產品按定額成本計價法、定額比例法等。
26、根據(jù)生產特點和管理要求，企業(yè)一般可以設立以下（）成本項目
A、直接材料
B、直接人工
C、制造費用
D、生產成本
答案：a,b,c
解析：生產成本反映的是成本總額，不屬于成本項目
27、下列各項中，應確認為財務費用的有（）。
A．企業(yè)籌建期間的借款費用
B．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D．支付的銀行承兌匯票手續(xù)費
答案：b,d
解析：企業(yè)籌建期間的借款費用應計入到管理費用；銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入“財務費用”。銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認收入的金額時直接扣除，不通過具體會計科目核算。支付的銀行承兌匯票手續(xù)費計入“財務費用”。
28、下列各項應該計入到“其他業(yè)務成本”科目的有()
A領用的用于出租的包裝物成本
B領用的用于出借的包裝物成本
C隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
D隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
答案：a,c
解析：隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入“銷售費用”；領用的用于出借的包裝物成本也計入“銷售費用”。
29、下列項目中，應在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目中反映的有（）
A、城建稅及教育費附加
B、資源稅
C、印花稅
D、增值稅
答案：a,b
解析：印花稅應在“管理費用”中反映；增值稅不在利潤表中反映。
30、下列各項中，應計入材料成本的稅金包括()。
A．材料委托加工后用于連續(xù)生產應稅消費品已繳的消費稅
B．材料委托加工后直接出售的應稅消費品已繳的消費稅
C．收購免稅農產品按規(guī)定一定扣除率計算的增值稅
D小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料已繳的增值稅
答案：b,d
解析：收購免稅農產品按一定扣除率計算的增值稅應通過“應交稅費－應交增值稅（進項稅）”核算。材料委托加工后用于連續(xù)生產應稅消費品已繳的消費稅，應通過“應交稅費－應交消費稅”核算。
31、權益法核算的長期股權投資的范圍包括（）
A企業(yè)對子公司的長期股權投資
B企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資
C企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權投資
D企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資
答案：b,c
解析：權益法的長期股權投資的范圍
①企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權投資。
②企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資。
成本法核算的長期股權投資的范圍
①企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。
②企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
所以AD采用成本法核算
32、下列項目中，可以采用數(shù)量金額式明細賬格式的是（）。
A．銀行存款日記賬
B．應收賬款明細分類賬
C．庫存商品明細分類賬
D．材料明細分類賬
答案：c,d
解析：數(shù)量金額式賬簿是指采用在借方（收入）、貸方（發(fā)出）、余額（結存）三個主要欄目的基礎上，需要反映數(shù)量與金額雙重指標的賬簿。一般適用于具有實物形態(tài)的財產物資的明細賬。
33、甲公司
A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元
B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元
C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元
D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元
答案：a,b,d
解析：根據(jù)相關的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產入賬價值，此題中開發(fā)階段符合資本化支出金額＝100＋200＝300（萬元），確認為無形資產；其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的金額＝30＋40＋30＋30＝130（萬元）。
34、下列各項屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（）
A.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
B.購買固定資產支付的現(xiàn)金
C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
D.償還應付賬款、應付票據(jù)支付的現(xiàn)金
答案：a,d
解析：購買固定資產支付的現(xiàn)金、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動的現(xiàn)金流量。
35、下列固定資產中，不提折舊的有（）。
A．作為固定資產入賬的土地
B．閑置設備
C．已經(jīng)提足折舊還在使用的固定資產
D．改良期間的固定資產
答案：a,c,d
閑置的設備也應該計提折舊。而對于提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；作為固定資產單獨入賬的土地；更新改造的固定資產不提折舊。
三、判斷題（判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。））
36、企業(yè)預收賬款情況不多的，也可不設‘預收賬款”科目，將預收的款項直接記入‘應收賬款”科目的貸方()
答案：正確
37、某企業(yè)收購免稅農產品一批，其價款為60000元，規(guī)定的扣除率為13％，則該免稅農產品的入賬價值為60000元（）
答案：錯誤
購進免稅農產品按照買價的13％計算準予抵扣的進項稅。買價扣除進項稅后的余額計入采購物資的成本。
免稅農產品的入賬價值＝60000－60000×13％＝52200元
38、某企業(yè)
答案：正確
雙倍直線折舊率＝2/5=40%
2008年計提的折舊額＝498×40％＝199.2萬元
39、企業(yè)轉銷的確實無法支付的應付賬款，應按照賬面余額轉入資本公積（）
答案：錯誤
解析：根據(jù)新頒布的企業(yè)會計準則：無法支付的應付賬款應計入營業(yè)外收入
40、通用會計軟件、定點開發(fā)會計軟件、通用與定點開發(fā)相結合會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的15年（）
答案：錯誤
解析：通用會計軟件、定點開發(fā)會計軟件、通用與定點開發(fā)相結合會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年
41、企業(yè)清查的各種存貨損溢，應于期末結賬前處理完畢。如果期末結賬前尚未經(jīng)批準，在對外提供財務會計報告時先行處理，并在會計報表附注中說明。（）
答案：正確
解析：企業(yè)清查的各種存貨損溢，應于期末結賬前處理完畢。如果期末結賬前尚未經(jīng)批準，在對外提供財務會計報告時先行處理，并在會計報表附注中說明。其后批準處理的金額與已處理金額不一致的，調整會計報表相關項目的年初數(shù)。
42、外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“管理費用”貸記“應付職工薪酬”（）
答案：錯誤
外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配－提取的職工獎勵及福利基金”貸記“應付職工薪酬”
43、在分配主產品和副產品的生產成本時，通常先確定主產品的生產成本，然后確定副產品的生產成本。（）
答案：錯誤
解析：在分配主產品和副產品的生產成本時，通常先確定副產品的生產成本，然后確定主產品的生產成本。
44、銀行存款余額調節(jié)表不只是為了核對賬目，而且還是企業(yè)調整銀行存款賬戶余額的原始憑證（）
答案：錯誤
解析：銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為企業(yè)調整銀行存款賬戶余額的原始憑證
45、企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用，一律在發(fā)生時計入當期損益（）
答案：錯誤
解析：企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用，應在發(fā)生時計入當期損益，但在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用應計入存貨成本
四、計算題（計算題（本類題共6小題，每小題5分,共30分。））
46、某企業(yè)為一般納稅人，原材料按照計劃成本核算，增值稅稅率為17％，該企業(yè)2007年12月份發(fā)生下列業(yè)務：
（1）“原材料”賬戶月初余額為10000元，“材料成本差異”賬戶月初為借方余額500元
（2）
（3）
（4）
（5）
要求：
(1)根據(jù)上述資料計算12月份材料成本差異率
(2)計算月末甲材料的實際成本
(3)編制相關會計分錄
答案：
（1）期初材料成本差異為超支500元，
材料成本差異率＝（500+2000-1500）/(10000+60000+30000)×100％＝1％
（2）
月末甲材料的實際成本
＝月末甲材料的計劃成本×（1+材料成本差異率）
＝（10000+60000+30000－50000）×（1＋1％）
＝50500
（3）編制有關分錄如下
①借：材料采購62000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10540
貸：銀行存款72540
②借：材料采購28500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4845
貸：應付票據(jù)33345
③
月末匯總入庫甲材料的計劃成本并結轉差異
月末匯總材料的計劃成本＝60000+30000＝90000元
月末匯總材料的實際成本＝62000+28500＝90500元
月末匯總材料的差異額＝90500－90000＝500元
借：原材料90000
貸：材料采購90000
借：材料成本差異500
貸：材料采購500
④月末根據(jù)發(fā)料憑證匯總表編制發(fā)出材料以及結轉差異的分錄
借：生產成本30000
制造費用10000
管理費用10000
貸：原材料50000
分配材料成本差異=50000*1%=500（元）
借：生產成本300
制造費用100
管理費用100
貸：材料成本差異500
47、A公司于
要求：編制上述業(yè)務的會計分錄（交易性金融資產科目需要寫出明細科目，金額單位為元）
答案：
（1）
應收利息＝200000×6％÷12×6＝6000元
借：交易性金融資產－成本202000
應收利息6000
投資收益4000
貸：銀行存款212000
（2）
借：銀行存款6000
貸：應收利息6000
（3）
借：交易性金融資產－公允價值變動48000
貸：公允價值變動損益48000
（4）
借：應收利息6000
貸：投資收益6000
（5）
借：銀行存款6000
貸：應收利息6000
（6）
借：銀行存款180200
貸：交易性金融資產－成本121200
－公允價值變動損益28800
投資收益30200
同時：
借：公允價值變動損益28800
貸：投資收益28800
48、遠大有限責任公司是由A公司和B公司共同投資設立，“實收資本”貸方余額6000萬元，A公司和B公司各占遠大公司的50％股份，“資本公積”貸方余額為180萬元，盈余公積貸方余額500萬元，未分配利潤貸方余額320萬元。
（1）
（2）
（3）2008年度，遠大公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，
（4）2009年5月，遠大公司因擴大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準，按原出資比例將盈余公積200萬元轉增資本
要求：
（1）編制遠大公司
（2）編制遠大公司結轉本年利潤及利潤分配的會計分錄
（3）編制遠大公司盈余公積轉增資本的會計分錄
（實收資本、應交稅費、利潤分配賬戶需要寫出明細賬戶，金額以萬元表示）
答案：
（1）遠大公司接受C公司投資的會計分錄
借：固定資產3200
貸：實收資本－C公司3000(12000×25％)
資本公積－資本溢價200
遠大公司接受D公司投資的會計分錄
借：原材料2700
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）459
貸：實收資本－D公司3000(12000×25％)
資本公積－資本溢價159
（2）
結轉本年利潤：
借：本年利潤500
貸：利潤分配－未分配利潤500
提取法定盈余公積＝500×10％＝50萬元
宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利＝（320+500－50）×50％＝385萬元
借：利潤分配－提取法定盈余公積50
－應付現(xiàn)金股利385
貸：盈余公積50
應付股利385
同時：
借：利潤分配－未分配利潤435
貸：利潤分配－提取法定盈余公積50
－應付現(xiàn)金股利385
（3）盈余公積轉增資本
借：盈余公積200
貸：實收資本－A50
－B50
－C50
－D50
49、某公司生產甲產品，經(jīng)三道工序制成，原材料在生產開始時一次投入，2008年5月份完工產品700件，假定各工序內在產品平均完工程度為50％
資料：表1在產品盤點表
表2生產費用資料表
要求：
（1）編制本月甲產品各工序約當產量計算表
（2）編制本月甲產品成本計算單
產品成本計算單
產品名稱：甲產品2008年5月產品數(shù)量：700件
（3）編制甲產品完工入庫的會計分錄
答案的金額單位用元表示
答案：（1）
（2）
產品成本計算單
產品名稱：甲產品2008年5月產品數(shù)量：700件
（3）
借：庫存商品101500
貸：生產成本101500
50、甲公司為增值稅一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，轉讓無形資產的營業(yè)稅率為5％。企業(yè)所得稅率為25％，不考慮其他稅費，2007年12月份該公司發(fā)生的業(yè)務如下：
（1）12月7向B公司銷售商品一批，總價款500000元（不含增值稅），給予2％的商業(yè)折扣，已開專用發(fā)票，商品發(fā)出。甲公司為了及時收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30（不考慮增值稅）該批商品的成本為400000元
（2）
（3）甲公司
（4）轉讓一專利權的所有權，取得轉讓收入100000元，該專利權的成本為100000元，累計攤銷為30000元，已經(jīng)計提減值準備10000元。款項已經(jīng)收到。
（5）出售廠房一棟，原價100萬元，已經(jīng)提折舊70萬元，出售所得收入65萬元，清理費用3萬元，廠房已經(jīng)清理完畢，款項均已經(jīng)由銀行收付。
（6）
（7）
（8）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：
得稅負債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為4萬元，遞延所得稅資產年初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為5萬元。
要求：
⑴編制甲公司上述⑴至（7）和（9）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
⑵編制甲公司2007年12月份的利潤表（利潤表見答題紙，即見答案）。（答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認的收入為500000×98％＝490000元
借：應收賬款573300
貸：主營業(yè)務收入490000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）83300
借：主營業(yè)務成本400000
貸：庫存商品400000
（2）發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品200000
貸：庫存商品200000
收到代銷清單：
借：銀行存款358400
銷售費用16000（400000×80％×5％）
貸：主營業(yè)務收入320000（400000×80％）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）54400
結轉成本
借：主營業(yè)務成本160000
貸：委托代銷商品160000
（3）發(fā)放職工薪酬
應確認的職工薪酬＝200×1000×17％＋200×1000
＝234000元
分配職工薪酬時：
借：生產成本198900
管理費用35100（30×1000×17％＋30×1000）
貸：應付職工薪酬234000
確認收入：
借：應付職工薪酬234000
貸：主營業(yè)務收入200000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅）34000
同時：結轉產品的成本：200×900＝180000元
借：主營業(yè)務成本180000
貸：庫存商品180000
（4）借：銀行存款100000
無形資產減值準備10000
累計攤銷30000
貸：無形資產100000
應交稅費——應交營業(yè)稅5000
營業(yè)外收入35000
（5）借：固定資產清理300000
累計折舊700000
貸：固定資產1000000
借：固定資產清理30000
貸：銀行存款30000
借：銀行存款650000
貸：固定資產清理650000
借：固定資產清理32500
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅32500
借：固定資產清理287500（650000－300000－30000－32500）
貸：營業(yè)外收入287500
（6）借：銀行存款563500
財務費用9800（490000×2％）
貸：應收賬款573300
（7）借：銀行存款11700
貸：其他業(yè)務收入10000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅）1700
借：其他業(yè)務成本5000
貸：原材料5000
（8）
主營業(yè)務收入＝490000+320000+200000＝1010000元
主營業(yè)務成本＝400000+160000+180000＝740000元
其他業(yè)務收入＝10000元，其他業(yè)務成本＝5000元
所以：營業(yè)收入＝1010000+10000＝1020000元
營業(yè)成本＝740000+5000＝745000元
銷售費用＝16000元
管理費用＝35100元
財務費用＝9800元
營業(yè)利潤＝1020000-745000-40000-16000-35100-9800+10000+20000＝204100元
營業(yè)外收入＝35000+287500＝322500元
利潤總額＝204100+322500－50000＝476600元
本月應交所得稅＝利潤總額476600×稅率25%=119150(萬元)
借：所得稅費用119150
貸：應交稅費——應交所得稅119150
分錄：
借：所得稅費用10000
遞延所得稅資產10000
貸：遞延所得稅負債20000
(2)
本月所得稅費用＝119150+10000＝129150元
51、某企業(yè)
該企業(yè)對改擴建后的固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計可使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元。
要求：
（1）編制上述固定資產改擴建的業(yè)務的會計分錄
（2）計算改擴建后的固定資產2008年應計提的折舊額并編制會計分錄
（3）編制
金額單位為萬元。
答案：
（1）編制上述固定資產改擴建的業(yè)務的會計分錄
①將改擴建固定資產轉入在建工程：
借：在建工程600
累計折舊400
貸：固定資產1000
②領用工程物資
借：在建工程100
貸：工程物資100
③領用生產用原材料
借：在建工程58.5
貸：原材料50
應交稅費－應交增值稅（進項稅轉出）8.5
④發(fā)生改擴建人員工資
借：在建工程30
貸：應付職工薪酬30
⑤支付其他費用
借：在建工程11.5
貸：銀行存款11.5
⑥工程達到預定使用狀態(tài)
借：固定資產800
貸：在建工程800（600+100+58.5+30+11.5）
（2）計算改擴建后的固定資產2008年應計提的折舊額
2007年12月――2008年11月折舊額：800×2/10=160萬元
2008年1月――2008年11月折舊額：160×11/12=146.67萬元
2008年12月份折舊額＝（800-160）×2/10÷12＝10.67萬元
2008年應計提的折舊額＝146.67+10.67＝157.34萬元
借：制造費用157.34
貸：累計折舊157.34
（3）
2009年1月－6月計提固定資產折舊＝（800-160）×2/10×6/12=64萬元
將固定資產轉入清理：
（1）固定資產轉入清理。
借：固定資產清理565.33
累計折舊234.67
貸：固定資產800
（2）發(fā)生的清理費用。
借：固定資產清理0.5
貸：銀行存款0.5
（3）．殘料變價收入
借：銀行存款1
貸：固定資產清理1
（4）保險公司賠償
借：銀行存款400
貸：固定資產清理400
（5）清理凈損益的處理。
400+1-（0.5+565.33）＝-164.83萬元
借：營業(yè)外支出164.83
貸：固定資產清理164.83
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