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A、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具

圖示所展示的發(fā)票，是某納稅人開出的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

這張發(fā)票票面記載內(nèi)容存在什么問題？有哪些需要修正的內(nèi)容？

這些問題解決了，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具規(guī)范問題也就基本解決了。無論購銷業(yè)務如何真實，沒有規(guī)范的發(fā)票，增值稅進項稅額的抵扣也依然存在風險。

納稅人應該如何規(guī)范的開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票？

A1、發(fā)票票面存在的問題

1、由于發(fā)票開具時打印機設置出現(xiàn)問題，票面記載的商品名稱沒有打印完整；

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅產(chǎn)品，但增值稅免稅，不等于“零稅率”。

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。譬如農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為11%，但國家政策的原因，對于符合要求的農(nóng)產(chǎn)品銷售，使用免稅政策。

而納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

雖然增值稅免稅收入和零稅率收入在銷售環(huán)節(jié)都不征收增值稅，但兩者不是一回事，免稅和零稅率的意義不一。適用免稅的產(chǎn)品開具成“0%”的稅率，屬于錯用稅率。該張發(fā)票票面稅率記載為“0%”，是錯誤的，應該標注為“免稅”；

納稅人要注意“零稅率”和“免稅”的區(qū)別。

3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應該詳細標注售貨人姓名、家庭住址、身份證、聯(lián)系電話并附以其他證明產(chǎn)品自產(chǎn)材料，但從發(fā)票開具情況來說，此張發(fā)票沒有標注售貨方聯(lián)系電話。

A2、正確開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

1、納稅人欲開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，首先應具備農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的購買資格，并開通“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”開具功能；

2、納稅人進入“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具模塊”，設置好所收購商品的稅務編碼。

設置編碼時，選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”，如圖：

如此，開出的收購發(fā)票才是稅率顯示為“免稅”的收購發(fā)票。

3、開具發(fā)票，在銷售方信息以及備注欄里，分別按要求詳細登記售貨人姓名、家庭住址、身份證、聯(lián)系電話并附以其他證明產(chǎn)品自產(chǎn)材料。

下圖為正確開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：