站在利潤(rùn)表角度，虛增利潤(rùn)是激進(jìn)的會(huì)計(jì)行為，主要表現(xiàn)為提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用、夸大收入、調(diào)增含金量高的分部收入、非經(jīng)常性損益作為經(jīng)常性損益等；隱瞞利潤(rùn)是穩(wěn)健會(huì)計(jì)行為主要表現(xiàn)為推遲確認(rèn)收入、提前確認(rèn)費(fèi)用、縮小收入、調(diào)減含金理低的分部收入、經(jīng)常性損益作為非經(jīng)常性損益等，利潤(rùn)表可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生變化，也可能不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生變化。
下面介紹常見的隱瞞利潤(rùn)手法：
1、推遲確認(rèn)收入
實(shí)務(wù)中主要表現(xiàn)為存貨余額畸高，存貨余額畸高很大可能是泡沫資產(chǎn)，但也有可能是推遲確認(rèn)收入導(dǎo)致存貨余額畸高，如最近市場(chǎng)質(zhì)疑的峰火通信，賬面上有巨額的發(fā)出商品，懷疑故意推遲確認(rèn)收入平滑損益，為股票期權(quán)行權(quán)隱藏利潤(rùn)；預(yù)收賬款畸高也是推遲確認(rèn)收入的顯著信號(hào)，東方鍋爐當(dāng)年景氣高峰時(shí)期，預(yù)收賬款余額畸高；一些預(yù)收會(huì)員費(fèi)的企業(yè)往往將已開票未確認(rèn)的收入放入遞延收益，遞延收益也是利潤(rùn)蓄水池。當(dāng)然，存貨可以類推至預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款，預(yù)付（應(yīng)付）背后就是存貨，三者要聯(lián)在一起分析，可能預(yù)付賬款高企背后也有隱瞞利潤(rùn)之嫌；相應(yīng)地，預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的是應(yīng)收賬款，如果應(yīng)收賬款畸低，則要合理懷疑企業(yè)是否推遲確認(rèn)收入
2、資本性支出收益化
最近不少公司被筆者質(zhì)疑收益性支出資本化，但也要注意很多企業(yè)涉嫌資本性支出收益化，
3、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正
加速計(jì)提折舊是企業(yè)常用的隱藏利潤(rùn)的一種手法，如寶鋼等公司多次調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，增加報(bào)告期折舊費(fèi)；
4、資產(chǎn)減值、預(yù)計(jì)負(fù)債
長(zhǎng)安汽車在2002年通過計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債隱藏了1億多的利潤(rùn)，2009年又通過過度計(jì)提資產(chǎn)減值方式隱瞞了1個(gè)多億的利潤(rùn)
5、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債一定要計(jì)提，但可抵扣的暫時(shí)性差異導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)可提可不提，于是通過過度計(jì)提遞延所得稅負(fù)債或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也成了虛增利潤(rùn)的一種方式，當(dāng)然也只是一種“暫時(shí)性差異”
6、調(diào)節(jié)經(jīng)銷商庫(kù)存
年景好時(shí)假退貨，虛增庫(kù)存，減少當(dāng)期收入確認(rèn)
7、其它綜合收益
當(dāng)前對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)損益有兩種處理方法，一種進(jìn)利潤(rùn)表，另外一種進(jìn)所有者權(quán)益變動(dòng)表，如果公司其它綜合收益有異常，則有可能通過其它綜合收益這個(gè)甜蜜灌隱藏利潤(rùn)
8、股權(quán)激勵(lì)
股權(quán)激勵(lì)要確認(rèn)費(fèi)用，但費(fèi)用如何攤銷大有名堂，小心公司一次性攤銷全部或大部分股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用
9、大洗澡；
至于那些巨虧公司，提前確認(rèn)費(fèi)用的行跡更明顯，特別是或有事項(xiàng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，存在極大的操縱空間；大洗澡不僅存在于巨虧公司中，并購(gòu)會(huì)計(jì)最大風(fēng)險(xiǎn)也是大洗澡，這個(gè)妙招在于能將報(bào)告期及以后的費(fèi)用提前至報(bào)告前以前確認(rèn)。
10、關(guān)聯(lián)交易
通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)隱瞞利潤(rùn)是再容易不過的
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