“因人工成本分析與運(yùn)用（上）、人工成本分析與運(yùn)用（中）被一個(gè)公眾號(hào)發(fā)布，正在申訴中，近期補(bǔ)上。”
在上一篇文章中，給大家介紹了三大類人工成本指標(biāo)，通過對(duì)這些指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)，我們可以了解企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的情況。但是，這些統(tǒng)計(jì)結(jié)果只能稱之為數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身并沒有什么價(jià)值，有價(jià)值的是我們從數(shù)據(jù)中提取出來(lái)的信息。就像我們?nèi)ンw檢，得出一堆數(shù)據(jù)，比如血壓140Kpa，但這一值是否合理，我們不得而知，這就需要進(jìn)一步分析，才能轉(zhuǎn)化為真正有用的信息。
?。ㄗ?，網(wǎng)上有比較多的關(guān)于人工成本分析指標(biāo)的文章，很難完全原創(chuàng)，因此有部分內(nèi)容直接轉(zhuǎn)自網(wǎng)絡(luò)，介意的同學(xué)可點(diǎn)擊瀏覽器右上角的小叉）
01 常見人工成本指標(biāo)分析方法
常用的人工成本指標(biāo)的分析方法有對(duì)比分析法、因素分析法、時(shí)間序列法。
?。ㄒ唬?duì)比分析法
對(duì)比分析法是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人工成本指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比。對(duì)比分析的結(jié)果可以以相對(duì)數(shù)（增長(zhǎng)率、完成率）來(lái)反映，也可以以絕對(duì)值（增長(zhǎng)額、超/差額等）來(lái)反映?；旧纤械娜斯こ杀局笜?biāo)都可以進(jìn)行對(duì)比分析。
1.企業(yè)人工成本比較可分為縱向比較和橫向比較兩種，縱向?qū)Ρ润w現(xiàn)人工成本指標(biāo)的變化趨勢(shì)，橫向?qū)Ρ润w現(xiàn)不同企業(yè)間或者不同指標(biāo)間的差異。
?。?）縱向比較，就是用企業(yè)的某個(gè)人工成本指標(biāo)的實(shí)際值與某個(gè)時(shí)間點(diǎn)或者目標(biāo)值進(jìn)行對(duì)比，看該人工成本指標(biāo)的變化或者差異情況。常用對(duì)比類型有：實(shí)際到達(dá)數(shù)與計(jì)劃對(duì)比、報(bào)告期與基期（可以是上月、上年、上年同期等）對(duì)比、本期水平與歷史最好時(shí)期（或與某關(guān)鍵時(shí)期）對(duì)比。
所有人工成本指標(biāo)，幾乎都可以進(jìn)行縱向?qū)Ρ龋疫@種對(duì)比是有意義的，尤其是用實(shí)際達(dá)到數(shù)與計(jì)劃對(duì)比、報(bào)告期與基期對(duì)比，能夠看出實(shí)際與目標(biāo)的差距，或者變動(dòng)趨勢(shì)。
實(shí)際上還可以將不同項(xiàng)目之間縱向?qū)Ρ戎颠M(jìn)行橫向?qū)Ρ?，比如人均培?xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率與人均福利費(fèi)用增長(zhǎng)率之間對(duì)比，能夠發(fā)掘更多的信息。
?。?）橫向比較，就是將本企業(yè)的一項(xiàng)或多項(xiàng)人工成本指標(biāo)與比較對(duì)象企業(yè)的相應(yīng)人工成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，包括本企業(yè)與對(duì)照企業(yè)（或本行業(yè)、本地區(qū)、國(guó)外同類型單位）對(duì)比，本企業(yè)水平與國(guó)際先進(jìn)水平對(duì)比等。
橫向?qū)Ρ扔袃煞N方法，一是計(jì)算強(qiáng)度相對(duì)數(shù)，即本企業(yè)某人工成本指標(biāo)值與對(duì)照企業(yè)該人工成本指標(biāo)值相比的倍數(shù)。另一種方法是對(duì)所有同類企業(yè)的人工成本指標(biāo)值組成的數(shù)列進(jìn)行分析，看一看本企業(yè)人工成本在該數(shù)列中的位置，以及與所有企業(yè)人工成本的眾數(shù)/中位數(shù)的差別。
企業(yè)人工成本的橫向比較要注意以下幾個(gè)因素對(duì)企業(yè)人工成本的影響：
一是價(jià)格變動(dòng)的影響。有的企業(yè)可能因產(chǎn)品漲價(jià)原材料降價(jià)而受益，有的企業(yè)有可能因原材料漲價(jià)產(chǎn)品降價(jià)而受損，價(jià)格會(huì)使利益在各類企業(yè)間進(jìn)行了再分配，這一點(diǎn)在上一篇文章中簡(jiǎn)單講過。
二是企業(yè)負(fù)擔(dān)不平衡。有的企業(yè)稅賦、工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等負(fù)擔(dān)較重，有的企業(yè)則相對(duì)較輕，比如不繳納社保等；
三是企業(yè)人工成本統(tǒng)計(jì)規(guī)范性，有的企業(yè)計(jì)算比較嚴(yán)格，有的企業(yè)管理較松，水分比較大。
2.在對(duì)企業(yè)人工成本進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：
（1）要恰當(dāng)?shù)剡x擇對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)。
只有選擇正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，所得到的對(duì)比結(jié)果才具有實(shí)際指導(dǎo)意義，比如剛成立沒多久的企業(yè)與選擇華為做對(duì)比，其結(jié)果顯然不具有指導(dǎo)意義。用來(lái)對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)一般有三類：
A、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：如計(jì)劃目標(biāo)、某項(xiàng)奮斗目標(biāo)等。與目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比以研究某項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，要達(dá)到目標(biāo)還應(yīng)作出多大努力或還需多長(zhǎng)時(shí)間等。
B、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：以某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的值為標(biāo)準(zhǔn)，通過對(duì)比可以了解某項(xiàng)某項(xiàng)指標(biāo)的值在一段時(shí)間內(nèi)的變化情況。時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比可以是環(huán)基對(duì)比，也可以是定基對(duì)比。
C、空間標(biāo)準(zhǔn)：空間是與時(shí)間相對(duì)而言的，如一個(gè)企業(yè)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)等。
?。?）在進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)，應(yīng)掌握幾個(gè)基本原則
A、一致性原則：即用來(lái)對(duì)比的人工成本指標(biāo)涵義必須一致；計(jì)算口徑必須一致；時(shí)間限制必須一致；空間限制必須一致；計(jì)量單位必須一致等。
B、同等條件原則：如要對(duì)比兩個(gè)企業(yè)的人工成本指標(biāo)時(shí)，兩企業(yè)生產(chǎn)的客觀條件應(yīng)基本一致。
C、穩(wěn)定性原則：即用于對(duì)比的對(duì)象要具有穩(wěn)定性，其指標(biāo)數(shù)值不能是起伏不定，脫離常規(guī)的。
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因素分析法分析某現(xiàn)象總變動(dòng)中各個(gè)因素影響程度的一種統(tǒng)計(jì)分析方法。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是看某指標(biāo)的組成部分（下一級(jí)指標(biāo)）的變動(dòng)對(duì)總體指標(biāo)值變化的影響程度。需要注意的是，只有當(dāng)總體等于某一因素與另一個(gè)或多個(gè)的乘積時(shí)，才能采用因素分析法。因素分析法是統(tǒng)計(jì)中一個(gè)常用的分析方法，如果大家不大理解，可以補(bǔ)一下相關(guān)的知識(shí)。
我們以從業(yè)人員平均人數(shù)變動(dòng)對(duì)人工成本總額變動(dòng)的影響程度計(jì)算方法為例進(jìn)行說(shuō)明。
人工成本總額=平均人工成本×從業(yè)人員平均人數(shù)，人工成本總額的變動(dòng)=L1÷L0=W1C1÷W0C0=（W1÷W0）×（C1÷C0）=（W1C0÷W0C0）×（W1C1÷W1C0）……公式（1）
在公式（1）中，L1是指報(bào)告期人工成本總額；L0是指基期人工成本總額；C1是指報(bào)告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指報(bào)告期從業(yè)人員平均人數(shù)；W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。
這樣，從業(yè)人員平均人數(shù)變動(dòng)對(duì)人工成本變動(dòng)的影響程度為：W1C0/W0C0；影響絕對(duì)數(shù)為W1C0—W0C0
?。ㄈr(shí)間序列法（對(duì)比分析法的變形）
這是統(tǒng)計(jì)分析中常用的一種方法，也是一種動(dòng)態(tài)比較或叫縱向比較的方法。它通過列出一套按時(shí)間順序排列的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析其趨勢(shì)，找出其問題，研究其規(guī)律性。
進(jìn)行時(shí)間數(shù)列比較時(shí)，由于對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)不同，有定基與環(huán)基之分。定基比較，即將某一年（或季、月、日）作為對(duì)比的固定基期，將時(shí)間數(shù)列中的各年（或季、月、日）的數(shù)據(jù)都以這一固定基期的數(shù)據(jù)作為對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)（即作為分母）進(jìn)行一一比較；環(huán)基比較，即將時(shí)間數(shù)列中的每一年（或季、月、日）依次作為基期，時(shí)間數(shù)列中的每一個(gè)數(shù)據(jù)逐個(gè)一一將前期的數(shù)據(jù)作為對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)（即作為分母）進(jìn)行比較。比較結(jié)果則分別為不同的發(fā)展速度、增長(zhǎng)速度、增長(zhǎng)量等。
特別說(shuō)明一下，大家在網(wǎng)上搜索人工成本分析方法時(shí)，可能會(huì)看到結(jié)構(gòu)分析法、分組分析法、投資收益法。其中，結(jié)構(gòu)分析法、投資收益法更像是人工成本分析思路，他對(duì)應(yīng)的是上一篇文章中的結(jié)構(gòu)類指標(biāo)、投資收益類指標(biāo)。而分組分析法也可以歸入到對(duì)比分析法里面，只不過是對(duì)進(jìn)行對(duì)比分析的對(duì)象按照一定的規(guī)律進(jìn)行了劃分而已。本文重點(diǎn)講解對(duì)于各類指標(biāo)的結(jié)果，如何金一部分西，因此，對(duì)于其它相關(guān)的方法沒有詳細(xì)講解，感興趣的同學(xué)可以自己去看。
02 人工成本分析結(jié)果運(yùn)用
通過數(shù)據(jù)分析，得到各項(xiàng)人工成本指標(biāo)的分析結(jié)果后，還需要對(duì)相關(guān)結(jié)果進(jìn)行解讀，判斷企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)人工成本的水平或構(gòu)成是否合理，進(jìn)而提出改進(jìn)方案。
那么，如何判斷人工成本的水平或結(jié)構(gòu)是否合理呢？通常大家會(huì)直接根據(jù)對(duì)比結(jié)果來(lái)進(jìn)行判斷，比如，企業(yè)人事費(fèi)用率高于某個(gè)企業(yè)，或者高于行業(yè)，就認(rèn)為不合理。
實(shí)際上，分析結(jié)果能夠讓我們清楚某指標(biāo)的對(duì)比情況或者變動(dòng)趨勢(shì)，這種對(duì)比結(jié)果或者變動(dòng)趨勢(shì)是否合理，取決該人工成本指標(biāo)的對(duì)比結(jié)果或者變動(dòng)趨勢(shì)與企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略相匹配，亦即是說(shuō)，企業(yè)人工成本投入方向與力度是否與公司的人力資源政策相一致。比如，企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略是加大人才培養(yǎng)力度，但培訓(xùn)費(fèi)用無(wú)論是絕對(duì)值還是占總體人工成本的占比都是下降的，那顯然與人力資源戰(zhàn)略是不相匹配的。再比如，企業(yè)還處于快速發(fā)展期，需要員工與企業(yè)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，但固定薪酬、福利費(fèi)用占人工成本比重遠(yuǎn)大于績(jī)效薪酬，這也是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
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