成本費(fèi)用控制制度
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)公司成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用，防范成本費(fèi)用中的差錯與舞弊，根據(jù)財政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司成本費(fèi)用支出的特點(diǎn)和管理需要，制定本制度。
第二條 本制度所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)。
費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用（主要指管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用）和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。
公司應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。
第三條 成本費(fèi)用控制的原則、目標(biāo)及方法，
（一） 堅(jiān)持股東收益最大化為經(jīng)營目標(biāo)。
（二） 成本費(fèi)用控制應(yīng)遵循以指標(biāo)控制為主，實(shí)際發(fā)生為輔的原則。
（三） 成本費(fèi)用的控制應(yīng)對公司生產(chǎn)經(jīng)營的全方位全過程實(shí)行控制。
（四）成本費(fèi)用管理應(yīng)嚴(yán)格劃清各種支出的界限：
1、嚴(yán)格劃分資本性支出與收益性支出的界限，正確區(qū)分購建長期資產(chǎn)的支出和與經(jīng)營相關(guān)的支出。
2、嚴(yán)格劃分與產(chǎn)品、勞務(wù)成本和期間費(fèi)用。
3、嚴(yán)格劃分與本期收益相關(guān)的支出還是與前期或后期收益相關(guān)的支出，正確核算各個會計(jì)期間的成本和費(fèi)用。
第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第四條 公司成本費(fèi)用業(yè)務(wù)嚴(yán)格規(guī)范和執(zhí)行如下程序：
(一)計(jì)劃編制與審批程序；
(二)支出審批與執(zhí)行程序；
(三)控制、核算與考核程序。
第五條 公司成本費(fèi)用崗位的基本分工如下：
（一）經(jīng)營部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行采購成本計(jì)劃；
（二）生產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行產(chǎn)品制造成本計(jì)劃；
（三）各管理部門負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行管理費(fèi)用計(jì)劃；
（四）財務(wù)部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行財務(wù)費(fèi)用計(jì)劃；
（五）各部門編制的成本費(fèi)用計(jì)劃由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，臨時計(jì)劃還應(yīng)由公司總經(jīng)理審批。
(六)財務(wù)部負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)成本費(fèi)用計(jì)劃、控制成本費(fèi)用的發(fā)生、考核各項(xiàng)成本費(fèi)用的完成；
(七)財務(wù)部負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算與報告；
(八)公司監(jiān)事會辦公室負(fù)責(zé)定期審計(jì)檢查成本費(fèi)用的合規(guī)性、合理性和會計(jì)記錄的正確性與及時性；
(九)公司總經(jīng)理及各分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)有關(guān)成本開支的審批，費(fèi)用統(tǒng)由公司總經(jīng)理審批。
第三章 成本費(fèi)用預(yù)測、預(yù)算控制
第六條 公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工費(fèi)價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計(jì)算和定量、定性分析等專門方法，對公司次年成本費(fèi)用水平進(jìn)行預(yù)測。
第七條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測決策形成的成本目標(biāo)，建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。編制成本費(fèi)用預(yù)算，將公司的成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制管理。
第八條 編制成本費(fèi)用預(yù)算，按照費(fèi)用最少、效益最大的原則，明確合理的期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測的不確定因素。
第九條 公司財務(wù)部每年年初將相關(guān)成本費(fèi)用指標(biāo)分解到公司相關(guān)責(zé)任部門，由責(zé)任部門嚴(yán)格控制執(zhí)行。
第四章 成本費(fèi)用的控制
第十條 采購成本的控制
（一） 采購成本控制包括采購計(jì)劃、詢價、核價、合同簽訂、物資入庫、貨款結(jié)算等活動的全過程。
（二）經(jīng)營部編制采購計(jì)劃要嚴(yán)格根據(jù)各物資使用部門編制的經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核的《物資使用計(jì)劃》編制《物資采購計(jì)劃》?！段镔Y采購計(jì)劃》經(jīng)財務(wù)部審核、經(jīng)營副總經(jīng)理審批后生效。
（三）經(jīng)營部實(shí)施物資采購時必須“比質(zhì)比價、貨比三家”盡量采購質(zhì)優(yōu)價廉的物品。大宗物品按公司招標(biāo)采購辦法實(shí)行招標(biāo)采購。
（四） 采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件：
1、有“物資采購計(jì)劃”；
2、經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗(yàn)合格。
不同時具備上述兩個條件，物資庫房一律不予受理。
（五）采購物資登記入賬時，必須符合以下兩個條件：
1、供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票；
2、價格、質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號、物資驗(yàn)收完全符合“物資采購計(jì)劃”的要求。
不同時具備上述兩個條件，財務(wù)部一律不予受理。
（六） 采購物資付款時，必須符合以下三個條件：
1、已經(jīng)列入當(dāng)期貨幣資金支出預(yù)算；
2、雙方往來賬務(wù)核對無誤；
3、“付款申請單”已經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。
不同時具備上述三個條件，財務(wù)部一律不予付款。
第一十一條 制造成本的控制
（一）制造成本控制包括成本計(jì)劃、領(lǐng)料、考核等活動的全過程。
（二）制造成本計(jì)劃要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)部核定的目標(biāo)成本和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，生產(chǎn)部要將目標(biāo)成本層層分解，逐一落實(shí)到各班組崗位。
第一十二條 期間費(fèi)用的控制
（一） 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，公司按照費(fèi)用的不同性質(zhì)實(shí)行歸口管理和控制。
（二） 管理費(fèi)用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費(fèi)用中的辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)由綜合部控制使用，后勤維護(hù)費(fèi)由后勤部控制使用，差旅費(fèi)由財務(wù)部控制使用。其余費(fèi)用由財務(wù)部按費(fèi)用項(xiàng)目性質(zhì)歸口到職能部門，公司按照費(fèi)用的不同性質(zhì)實(shí)行歸口管理，財務(wù)部進(jìn)行綜合考核。
（三） 財務(wù)費(fèi)用的歸口管理部門為財務(wù)部，由財務(wù)部按照費(fèi)用項(xiàng)目嚴(yán)格控制。
（四）公司經(jīng)營部每月按各部門的費(fèi)用計(jì)劃編制《成本費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃》列入公司當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，公司各部必須嚴(yán)格執(zhí)行。公司財務(wù)部據(jù)此對各部的成本費(fèi)用進(jìn)行考核。
（五）各項(xiàng)期間費(fèi)用發(fā)生支出時，由財務(wù)部嚴(yán)格按計(jì)劃控制，超出預(yù)算部分，一律不予列支。期間費(fèi)用的支出程序如下：
1、費(fèi)用支出部門填寫“費(fèi)用報銷單”；
2、按照公司規(guī)定的審批權(quán)限請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在“費(fèi)用報銷單”上審批簽字；
3、費(fèi)用支出經(jīng)辦人按審批的費(fèi)用報銷單到財務(wù)部辦理費(fèi)用報銷手續(xù)。
（六） 財務(wù)部的會計(jì)人員在辦理費(fèi)用報銷時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)齊全的“費(fèi)用報銷單”，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。
第五章 成本費(fèi)用的核算、分析與考核
第一十三條 成本費(fèi)用的核算
（一）成本開支范圍
公司生產(chǎn)成本包括發(fā)出電力銷售前的全部費(fèi)用：
1、燃料費(fèi)：指公司在電力生產(chǎn)過程中煤矸石費(fèi)、燃油費(fèi)等能源消耗之和。主要是：發(fā)電正常運(yùn)行耗用的燃料；
2、點(diǎn)火費(fèi)：指鍋爐檢修、事故修理后烘爐、點(diǎn)火、暖機(jī)耗用的燃料和燃油。
3、水費(fèi)：指發(fā)電生產(chǎn)用水的費(fèi)用，
4、材料費(fèi):指公司的生產(chǎn)運(yùn)行、維修所耗用的消耗性材料、事故備品備件。
5、職工薪酬：指直接從事電力生產(chǎn)人員的職工薪酬包括：工資(含津貼、補(bǔ)貼和獎金）、職工福利費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、屬于職工薪酬的勞務(wù)費(fèi)（含臨時工工資）等。
6、制造費(fèi)用：指公司為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)等各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。
（二）成本核算項(xiàng)目
成本劃分：燃料費(fèi)、水費(fèi)、材料費(fèi)、職工薪酬、制造費(fèi)用和其他費(fèi)用六個成本項(xiàng)目進(jìn)行成本核算。
第一十四條 公司按重慶市能源投資集團(tuán)公司《會計(jì)核算辦法》中的“電力生產(chǎn)成本核算辦法”的規(guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用核算。
第一十五條 公司財務(wù)部應(yīng)定期對成本費(fèi)用的變化情況進(jìn)行分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因。尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。實(shí)時監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報公司領(lǐng)導(dǎo)及上級部門。
第一十六條 公司對年初分解給各二級部門的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、成本費(fèi)用指標(biāo)從嚴(yán)考核。建立相應(yīng)的成本費(fèi)用考核制度，對相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、成本費(fèi)用控制部門進(jìn)行考核和獎懲。
成本費(fèi)用考核工作主要包括修訂成本費(fèi)用預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評價業(yè)績等。
第一十七條 公司在進(jìn)行成本費(fèi)用考核時，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)，綜合考核各部門成本費(fèi)用預(yù)算或開支的執(zhí)行情況，保證考核評價公正、合理。
第一十八條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，制定制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，公司財務(wù)部和監(jiān)事會辦公室定期和不定期地開展檢查工作。檢查內(nèi)容包括：
（一）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；
（二）成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；
（三）成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況；
（四）成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。
第六章 附則
第一十九條 本制度從公布之日實(shí)施
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