一、會計賬簿

會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

1、會計賬簿的基本內(nèi)容

（1）封面

主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等

（2）扉頁

主要載明賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄。

（3）賬頁

是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶名稱、日期欄、記賬憑證的種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄及總頁次和分戶頁次欄等基本內(nèi)容。

2、會計賬簿的分類

（一）按用途分類

賬簿按用途分類，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

（1）序時賬簿

又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容，可分為普通日記賬和特種日記賬。

普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿，目前已較少使用。

特種日記賬是用來登記某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿。我國企業(yè)一般都只設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（2）分類賬簿

分類賬簿是按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿。賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

總分類賬簿，又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。總分類賬簿主要為編制財務(wù)報表提供直接數(shù)據(jù)資料，主要采用三欄式。

明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細(xì)資料的核算?？傎~對所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對總賬進(jìn)行補(bǔ)充和說明。

明細(xì)分類賬可采用的格式主要有三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬

（3）備查賬簿

備查賬簿，又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿等。

（二）按賬頁格式分類

會計賬簿按賬頁格式的不同，可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。

（1）兩欄式賬簿

兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。

（2）三欄式賬簿

三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。各種日記賬、總賬及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。

（3）多欄式賬簿

多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。這種賬簿可以按“借方”和“貸方”分別設(shè)專欄，也可以只設(shè)“借方”或“貸方”專欄，設(shè)多少欄則根據(jù)需要確定。收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿。

（4）數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。

（5）橫線登記式賬簿

橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。材料采購、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等明細(xì)賬一般采用橫線登記式賬簿。

（三）按外形特征分類

會計賬簿按照外形特征分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

（1）訂本式賬簿

訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。

（2）活頁式賬簿

活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。

優(yōu)點(diǎn)：記賬時可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需要的賬頁，便于分工記賬。

缺點(diǎn)：如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁。

適用：活頁賬一般適用于明細(xì)分類賬。

（3）卡片式賬簿

卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。

在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。

3、會計賬簿的登記要求

01　準(zhǔn)確完整

02　注明記賬符號

登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)登賬。

03　書寫留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

04　正常記賬用藍(lán)黑墨水

登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

05　特殊記賬用紅墨水

下列情況可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

③欄式賬戶的余額欄前登記負(fù)數(shù)

06　順序連續(xù)登記

各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章

07　結(jié)出余額

凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)按時結(jié)出余額。

1.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額；

2.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬，每次記賬后，都要隨時結(jié)出余額；

3.總賬平時每月需要結(jié)出月末余額。

結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“θ”表示。一般來說，“θ”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

08　過次承前

每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

09　不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

如發(fā)生賬簿記錄錯誤，不得刮、擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正

4、日記賬的設(shè)置與登記

（1）庫存現(xiàn)金日記賬的格式。

庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。

三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法

（1）日期欄，指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金的實際收付日期一致；

（2）憑證欄；

（3）摘要欄；

（4）對方科目欄；

（5）借方、貸方（或收入、支出）欄；

日清月結(jié)，每日終了，應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，結(jié)出余額，做到“日清”，以便將賬面余額與實存庫存現(xiàn)金核對。月終，應(yīng)計算出全月庫存現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和余額，并在該行的上下各劃一條通欄紅線，做到“月結(jié)”。

（2）銀行存款日記賬的格式。

銀行存款日記賬的格式與三欄式庫存現(xiàn)金日記賬類似，銀行存款日記賬同樣也必須采用訂本式賬簿。

銀行存款日記賬的格式與登記方法

用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。

由出納人員根據(jù)銀收憑證、銀付憑證和現(xiàn)付憑證等業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。

銀行存款日記賬采用三欄式時，其登記方法如下：

（1）日期欄。根據(jù)涉及銀行存款收付的記賬憑證的日期登記。

（2）憑證號碼欄。

（3）對方科目欄。

（4）摘要欄。

（5）收入、支出欄。每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額；月終應(yīng)結(jié)算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，并結(jié)出月末余額，然后與開戶銀行對賬。