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第一章 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)

　　1．企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)崗位？

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，一般大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤(rùn)核算，資金核算，總賬報(bào)表和稽核等會(huì)計(jì)崗位。

　　小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如，可設(shè)置出納、總賬報(bào)表和明細(xì)分類核算等會(huì)計(jì)崗位。

　　2．會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)是什么？

　　會(huì)計(jì)主管崗位的職責(zé)一般包括：

　　（1）具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；

　?。?）組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

　?。?）組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃；

　?。?）組織開展財(cái)務(wù)成本分析；

　?。?）審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件；

　?。?）參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會(huì)議，參與經(jīng)營決策；

　?。?）負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

　?。?）審查對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　?。?）負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會(huì)計(jì)人員的任免和調(diào)動(dòng)。

　　3．出納崗位的職責(zé)是什么？

　　出納崗位的職責(zé)一般包括：

　?。?）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

　?。?）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

　?。?）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

　　（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

　　4．固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？

　　固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

　　（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法；

　?。?）參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；

　?。?）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制；

　　（4）計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

　?。?）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。

　　5．材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？

　　材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：

　?。?）會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法；

　　（2）審查匯編材料物資的采購資金計(jì)劃；

　　（3）負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算；

　　（4）會(huì)同有關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄；

　?。?）配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額；

　?。?）參與材料物資的清查盤點(diǎn)。

　　6．庫存商品核算崗位的職責(zé)是什么？

　　庫存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：

　?。╨）負(fù)責(zé)庫存商品的明細(xì)分類核算；

　?。?）會(huì)同有關(guān)部門編制庫存商品計(jì)劃成本目錄；

　?。?）配合有關(guān)部門制定庫存商品的最低、最高限額；

　?。?）參與庫存商品的清查盤點(diǎn)。

　　7．工資核算崗位的職責(zé)是什么？

　　工資核算崗位的職責(zé)一般包括：

　?。?）監(jiān)督工資基金的使用；

　?。?）審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金；

　?。?）負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核算；

　?。?）負(fù)責(zé)工資分配的核算；

　?。?）計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。

　　8．成本核算崗位的職責(zé)是什么？

　　成本核算崗位的職責(zé)一般包括：

　?。?）擬定成本核算辦法；

　?。?）制定成本費(fèi)用計(jì)劃；

　?。?）負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作；

　?。?）核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用；

　　（5）編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析；

　　（6）協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。

　　9．收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算崗位的職責(zé)是什么？

　　收入、利潤(rùn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

　?。?）負(fù)責(zé)編制收入、利潤(rùn)計(jì)劃；

　　（2）辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；

　?。?）負(fù)責(zé)收入和利潤(rùn)的明細(xì)核算；

　?。?）負(fù)責(zé)利潤(rùn)分配的明細(xì)核算；

　?。?）編制收入和利潤(rùn)報(bào)表；

　?。?）協(xié)助有關(guān)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

　　10．資金核算崗位的職責(zé)是什么？

　　資金核算崗位的職責(zé)一般包括：

　?。?）擬定資金管理和核算辦法；

　?。?）編制資金收支計(jì)劃；

　　（3）負(fù)責(zé)資金調(diào)度；

　　（4）負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算；

　　（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算。

　　11．往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？

　　往來結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：

　　（l）建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；

　　（2）辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；

　?。?）負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。

　　12．總賬報(bào)表崗位的職責(zé)是什么？

　　總賬報(bào)表崗位的職責(zé)一般包括：

　?。╨）負(fù)責(zé)登記總賬；

　?。?）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

　　（3）負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　13．稽核崗位的職責(zé)是什么？

　　稽核崗位的職責(zé)一般包括：

　?。╨）審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃；

　?。?）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；

　　（3）復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

第二章 建賬原則

　　1．什么是建賬？

　　建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。

　　2．建賬的基本原則是什么？

　　建賬必須遵循以下基本原則：

　?。?）依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬。

　　（2）全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。

　?。?）組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理，便于賬實(shí)核對(duì)，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。

　　（4）科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡(jiǎn)明、實(shí)用，以提高會(huì)計(jì)信息處理和利用的效率。

　　3．總賬建賬的原則是什么？

　　總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。

　　總賬的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)：

　?。╨）總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。

　　（2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。

　?。?）總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。

　　4．明細(xì)賬建賬的原則是什么？

　　明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是形成有用的會(huì)計(jì)信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細(xì)賬既可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的加工整理，進(jìn)而通過總賬形成適合于會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。

　　明細(xì)賬的建賬原則主要有：

　?。?）明細(xì)科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。會(huì)計(jì)制度對(duì)有些明細(xì)科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對(duì)于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目的名稱，對(duì)于沒有明確規(guī)定的，建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。

　?。?）根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。

　　（3）明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管。

　　5．日記賬建賬的原則是什么？

　　日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：

　?。?）賬頁的格式一般采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有“對(duì)方科目”欄。如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，同時(shí)也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式賬頁。采用多欄式賬頁后如果會(huì)計(jì)科目較多，造成篇幅過大，還可以分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬。

　　（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”。

　　6．備查賬建賬的原則是什么？

　　備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

　　備查賬建賬的原則包括：

　?。?）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定，但是對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

　?。?）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。

　?。?）備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿，與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管，以防賬頁丟失。

第三章 建賬方法

　　1．貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)；其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。

　　為進(jìn)行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等總賬。

　　2．如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？

　　現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。現(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。在實(shí)際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。

　　3．如何設(shè)置銀行存款日記賬？

　　銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。

　　4．固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴(kuò)建、維修、處置，以及期末計(jì)價(jià)等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬。

　　5．如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？

　　“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。

　　固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)會(huì)部門保管。

　　為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。

　　財(cái)會(huì)部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)情況，并控制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級(jí)賬。“固定資產(chǎn)二級(jí)賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。

　　6．如何設(shè)置工程物資明細(xì)賬？

　　“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。該科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”和“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目。

　　7．如何設(shè)置在建工程明細(xì)賬？

“在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)款。該科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”。“在安裝設(shè)備”、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明細(xì)科目。

　　8．如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬？

　　“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值，以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。該科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　9．材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。為進(jìn)行材料物資的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“委托加工物資”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等總賬科目。其中原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“材料成本差異”科目，原材料按實(shí)際成本核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途材料”科目。

　　10．如何設(shè)置物資采購明細(xì)賬？

　　“物資采購”科目是為原材料按計(jì)劃成本核算的企業(yè)設(shè)置的，用以核算企業(yè)購入材料、包裝物、低值易耗品等的實(shí)際采購成本。其明細(xì)賬一般按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等大類設(shè)置。如果企業(yè)原材料儲(chǔ)備量較大，也可按材料類別或品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　11．如何設(shè)置原材料明細(xì)賬？

　　“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。原材料明細(xì)賬應(yīng)按材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯(cuò)還應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級(jí)賬，二級(jí)賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的金額，不記數(shù)量。12．如何設(shè)置包裝物明細(xì)賬？

　　包裝物是指為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，例如，桶、箱、瓶、袋等。“包裝物”科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本和計(jì)劃成本。其明細(xì)賬應(yīng)按包裝物的種類設(shè)置。

　　出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè)，如果出租、出借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法計(jì)算攤銷價(jià)值，則應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“出租包裝物”。“出借包裝物”、“包裝物攤銷”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　13．如何設(shè)置低值易耗品明細(xì)賬？

　　低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。“低值易耗品”科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

　　企業(yè)應(yīng)按低值易耗品的品種、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。若在用低值易耗品采用“五五攤銷法”，則應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷’三個(gè)明細(xì)科目。

　　14．如何設(shè)置材料成本差異明細(xì)賬？

　　“材料成本差異”賬戶核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。其明細(xì)賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“物資采購”明細(xì)賬的設(shè)置口徑相一致。

　　15．如何設(shè)置委托加工物資明細(xì)賬？

　　“委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按加工合同和委托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)、發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。

　　16．庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進(jìn)行庫存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實(shí)行售價(jià)金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。

17．如何設(shè)置庫存商品明細(xì)賬？

　　庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　實(shí)行售價(jià)金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三欄式，只記售價(jià)金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價(jià)記賬，為隨時(shí)了解庫存商品的實(shí)際價(jià)值，同時(shí)也便于月末各實(shí)物負(fù)責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價(jià)，也可采用“庫存商品”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫存商品及進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)賬。

　　18．工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　工資核算主要包括工資發(fā)放、工資費(fèi)用分配，以及應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用的提取。為進(jìn)行工資的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等總賬科目。

　　19．如何設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬？

　　“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。應(yīng)付工資明細(xì)賬可按職工所屬部門設(shè)置。

　　20．成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　成本核算是按照國家有關(guān)成本費(fèi)用開支范圍的規(guī)定，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支出的物資消耗、勞動(dòng)報(bào)酬，以及有關(guān)費(fèi)用的支出數(shù)額、構(gòu)成和水平。為正確進(jìn)行成本核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“廢品損失”、“停工損失”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、‘管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等總分類科目。

　　21．如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬？

　　生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

　　本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目。“基本生產(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動(dòng)力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。

　　“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（例如:產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品(例如:動(dòng)力、修理、運(yùn)輸、自制工具、自制材料等)為成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　企業(yè)根據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)總分類科目，分別核算基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

　　22．如何設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬？

　　制造費(fèi)用科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。該科目應(yīng)按車間、部門設(shè)置多欄式明細(xì)賬；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時(shí)直接將其記入“輔助生產(chǎn)成本”科目。

　　23．如何設(shè)置廢品損失明細(xì)賬？

　　“廢品損失”科目核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中及入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報(bào)廢損失和修復(fù)費(fèi)用。廢品的報(bào)廢損失，是指不可修復(fù)廢品的實(shí)際成本減去回收殘料和廢料價(jià)值的凈損失。廢品的修復(fù)費(fèi)用，是指可以修復(fù)的廢品在返修過程中發(fā)生的修理費(fèi)用。應(yīng)由造成廢品的過失人負(fù)擔(dān)的賠款應(yīng)從廢品損失中減去。

　　該科目應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)置多欄式明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　24．如何設(shè)置停工損失明細(xì)賬？

　　“停工損失”科目核算基本生產(chǎn)車間因停工而發(fā)生的各種費(fèi)用。停工損失包括停工期間所支付的生產(chǎn)工人工資和提取的應(yīng)付福利費(fèi)、所耗用的燃料和動(dòng)力費(fèi)，以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。

　　該科目按基本生產(chǎn)車間設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　25．如何設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)賬？

　　“待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，例如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。

　　該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　26．如何設(shè)置預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬？

　　“預(yù)提費(fèi)用”科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，例如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。

　　該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　27．如何設(shè)置營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬？

　　“營業(yè)費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等也在本科目核算。

　　該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)分類賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　28．如何設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬？

　　“管理費(fèi)用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

　　該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　29．如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？

　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

　　該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　30．收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)分配是按有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配（或?qū)籼潛p進(jìn)行彌補(bǔ)），包括提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。

　　為進(jìn)行收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、“應(yīng)付股利”等總賬。

　　31．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？

　　“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　32．如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？

　　“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，例如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

　　該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行分類核算。

33．如何設(shè)置補(bǔ)貼收入明細(xì)賬？

　　“補(bǔ)貼收入”科目核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入，或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助。

　　該科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)補(bǔ)貼收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　34．如何設(shè)置營業(yè)外收入明細(xì)賬？

　　“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。

　　該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　35．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬？

　　“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。

　　該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　36．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)賬？

　　“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。

　　該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　37．如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬？

　　“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。

　　該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　38．如何設(shè)置營業(yè)外支出明細(xì)賬？

　　“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，例如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　該科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外支出項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按支出項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　39．如何設(shè)置利潤(rùn)分配明細(xì)賬？

　　“利潤(rùn)分配”科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

　　該科目應(yīng)按利潤(rùn)分配項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　40．如何設(shè)置應(yīng)付股利明細(xì)賬？

　　“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　該科目應(yīng)按投資入設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　41．資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　資金核算主要是指對(duì)企業(yè)資金籌集和各項(xiàng)投資及留存收益的核算。目前我國企業(yè)的籌資方式主要有銀行借款、發(fā)行股票和債券。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。按照投資目的，可將投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩類。留存收益是指企業(yè)以其所得的凈收益形成的資本，主要包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。

　　為進(jìn)行資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”。

　　“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等總賬。

　　42．如何設(shè)置短期借款明細(xì)賬？

　　“短期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

　　該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　43．如何設(shè)置長(zhǎng)期借款明細(xì)賬？

　　“長(zhǎng)期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項(xiàng)。

　　該科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按貸款種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　44．如何設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬？

　　“應(yīng)付債券”科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

　　該科目應(yīng)按債券種類設(shè)置“有擔(dān)保債券”、“無擔(dān)保債券”；“普通債券”、“收益?zhèn)?#8221;；“記名債券”、“無記名債券”；“一次還本債券”、“分期還本債券”；以及“可贖回債券”和“可轉(zhuǎn)換債券”等明細(xì)科目。并在每一明細(xì)科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　45．如何設(shè)置長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)賬？

　　“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

　　該科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　46．如何設(shè)置短期投資明細(xì)賬？

　　“短期投資”科目核算企業(yè)購入的，能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

　　該科目應(yīng)按照短期投資的種類設(shè)置“股票”、“債券”、“基金”、“其他”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　47．如何設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)賬？

　　“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目核算企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。

　　該科目應(yīng)設(shè)置“股票投資”和“其他股權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按投資單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。采用權(quán)益法核算的企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資差額”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等明細(xì)科目，對(duì)因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面金額增減變動(dòng)的因素分別核算和反映。

　　48．如何設(shè)置長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)賬？

　　“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。

　　該科目應(yīng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目。在“債券投資”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”三個(gè)三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。在“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“本金”和“應(yīng)計(jì)利息”兩個(gè)三欄式明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

49．如何設(shè)置實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬？

　　“實(shí)收資本”（股本）科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。

　　該科目應(yīng)按普通股和優(yōu)先股并按投資人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　50．如何設(shè)置資本公積明細(xì)賬？

　　“資本公積”科目核算企業(yè)取得的資本公積。

　　該科目應(yīng)按資本公積的種類設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入’、“外幣資本折算差額”、“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”、“其他資本公積”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　51．如何設(shè)置盈余公積明細(xì)賬？

　　“盈余公積”科目核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。

　　該科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“補(bǔ)充流動(dòng)資金”和“購建固定資產(chǎn)”等明細(xì)科目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　52．往來結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

　　往來款項(xiàng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)。為進(jìn)行往來款項(xiàng)的結(jié)算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等總賬。

　　53．如何設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬？

　　“應(yīng)收票據(jù)”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　該科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　為加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　54．如何設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬？

　　“應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

　　該科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　55．如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬？

　　“其他應(yīng)收款”科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

　　該科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目及債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　56．如何設(shè)置預(yù)付賬款明細(xì)賬？

　　“預(yù)付賬款”科目核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　57．如何設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬？

　　“應(yīng)付票據(jù)”科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯匯票。

　　該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　為加強(qiáng)應(yīng)付票據(jù)的管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料，應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　58．如何設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬？

　　“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　該科目應(yīng)按購貨單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　59．如何設(shè)置應(yīng)交稅金明細(xì)賬？

　　“應(yīng)交稅金”科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，例如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。

　　該科目應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　一般納稅企業(yè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬采用多欄式，借方設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”；貸方設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”。“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置三欄式明細(xì)賬，不需設(shè)置上述專欄。

　　一般納稅企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“未交增值稅”三欄式明細(xì)賬，用以核算月末未交（或多交）的增值稅。

　　“應(yīng)交稅金”其他明細(xì)科目應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　60．如何設(shè)置其他應(yīng)交款明細(xì)賬？

　　“其他應(yīng)交款”科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他應(yīng)交款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。

　　該科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　61．如何設(shè)置其他應(yīng)付款明細(xì)賬？

　　“其他應(yīng)付款”科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。

　　該科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　62．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化為什么要對(duì)科目編碼？

　　會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志，設(shè)置會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有效方法。通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目可將各種復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識(shí)別的會(huì)計(jì)核算信息。

　　手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì)計(jì)科目均以文字形式表示，除一級(jí)科目由財(cái)政部統(tǒng)一編制頒發(fā)會(huì)計(jì)科目代碼外，二級(jí)以下明細(xì)科目均無代碼。這種文字形式的科目寬度不確定，不利于計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。此外，文字形式會(huì)計(jì)科目對(duì)計(jì)算機(jī)來說，不具有惟一性，計(jì)算機(jī)難以進(jìn)行分類處理。

　　對(duì)會(huì)計(jì)科目編碼，是會(huì)計(jì)核算軟件實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，由于計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)主要是依據(jù)會(huì)計(jì)科目代碼對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類核算與管理的，因此，會(huì)計(jì)科目代碼是系統(tǒng)中最為重要的。

　　63．設(shè)置科目代碼應(yīng)遵循哪些愿則？

　　設(shè)置會(huì)計(jì)科目代碼，必須滿足本單位全部會(huì)計(jì)核算與管理的實(shí)際需求，代碼的結(jié)構(gòu)必須與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分類核算，以及逐級(jí)匯總的處理方法相一致。

　　設(shè)置會(huì)計(jì)科目代碼時(shí)，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則：

　?。╨）科目代碼必須具有惟一性；（2）科目代碼應(yīng)具有可擴(kuò)充性；（3）科目代碼應(yīng)數(shù)字化，且具有邏輯性；（4）科目代碼應(yīng)力求短小精悍。

　　64．怎樣設(shè)置一級(jí)科目代碼？

　　一級(jí)會(huì)計(jì)科目，科目代碼長(zhǎng)度固定為4位。在財(cái)政部頒發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2001年）一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)方案中，首位碼是用于標(biāo)識(shí)科目的性質(zhì)，后三位按照順序編碼。

　65．怎樣設(shè)置明細(xì)科目代碼？

　　會(huì)計(jì)明細(xì)科目代碼是組織企事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)分類核算的依據(jù)，需要在一級(jí)會(huì)計(jì)科目代碼的基礎(chǔ)上根據(jù)本單位會(huì)計(jì)核算與管理的實(shí)際需求自行設(shè)計(jì)。國內(nèi)企事業(yè)單位常用的編碼設(shè)計(jì)方案為4級(jí)10位碼，其中，一級(jí)碼4位，二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)碼都為2位。

　　按4級(jí)10位編碼結(jié)構(gòu)編制的“生產(chǎn)成本”科目代碼66．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中主要包含哪些代碼？

　　在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中，除會(huì)計(jì)科目代碼外，主要的代碼有部門代碼、往來客戶代碼、職工代碼、項(xiàng)目代碼及現(xiàn)金流量代碼等，這些代碼都是計(jì)算機(jī)識(shí)別和分類處理的標(biāo)志。代碼設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件中是一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)工作，科學(xué)合理的編碼系統(tǒng)是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其具體編碼方法舉例如下：

　　（1）部門代碼。部門代碼設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)出部門的類別和職能，以區(qū)分不同性質(zhì)的費(fèi)用支出，為編制各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的自動(dòng)分錄做好準(zhǔn)備工作。部門代碼設(shè)置可采用2－2結(jié)構(gòu)。

　　（2）往來客戶代碼。往來客戶代碼的設(shè)計(jì)要充分考慮業(yè)務(wù)的范圍、業(yè)務(wù)量的大小及往來客戶的數(shù)量，以確定代碼的層次和寬度。往來客戶代碼可采用2－3結(jié)構(gòu)，前兩位代表客戶所在地區(qū)，后三位為順序號(hào)。

　?。?）現(xiàn)金流量代碼?，F(xiàn)金流量表是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》（1998年）要求編制的一張報(bào)表。我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；而現(xiàn)金流量表——主表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。因此，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件中要求引入現(xiàn)金流量輔助賬管理子系統(tǒng)，現(xiàn)金流量代碼也相對(duì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)科目代碼體系。現(xiàn)金流量代碼的設(shè)計(jì)方法，一般由用戶根據(jù)具體使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行設(shè)置。

　　例如，現(xiàn)金流量代碼結(jié)構(gòu)可以采用3－2－2結(jié)構(gòu)；3級(jí)7位編碼。其中，一級(jí)代碼3位，二級(jí)、三級(jí)代碼為2位。

　　67．什么是系統(tǒng)初始化，系統(tǒng)初始化的內(nèi)容有哪些？

　　通用會(huì)計(jì)軟件是通過改變系統(tǒng)參數(shù)來適應(yīng)不同用戶需求的，單位在具體使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位的工作需要具體限定，這種準(zhǔn)備工作叫作系統(tǒng)初始化。

　　系統(tǒng)初始化設(shè)置工作主要包括：

　　核算單位設(shè)置→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置→*作員權(quán)限設(shè)置→建立會(huì)計(jì)科目→裝入初始余額→建立部門代碼→裝入部門余額→憑證類型設(shè)置→自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄設(shè)置→輔助賬設(shè)置→摘要庫的建立→電算化核算環(huán)境。

　　賬務(wù)處理系統(tǒng)初始化，要求用戶在使用賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行正式輸入會(huì)計(jì)憑證之前必須完成，它是初始建賬的基礎(chǔ)工作。

　　68.系統(tǒng)初始化應(yīng)注意哪些問題？

　?。?）系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置，決定系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)處理的方式及數(shù)據(jù)輸入、輸出的形式。它是保證通用財(cái)務(wù)軟件正常運(yùn)行所必須的環(huán)境設(shè)置。財(cái)務(wù)軟件的通用性越強(qiáng)，需要設(shè)置的參數(shù)越具體。系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置一般包括：確定單位代碼、系統(tǒng)啟用日期、選擇記賬方法、設(shè)置憑證類型、設(shè)置科目級(jí)別及寬度設(shè)置、輔助賬代碼體系結(jié)構(gòu)等。系統(tǒng)正常工作以后，以上系統(tǒng)參數(shù)均不能修改。

　?。?）輔助賬參數(shù)設(shè)置。輔助賬初始設(shè)置，一般包括往來業(yè)務(wù)初始設(shè)置、銀行存款基礎(chǔ)調(diào)節(jié)表的錄入，以及現(xiàn)金流量代碼設(shè)置等*作。輔助賬的初始設(shè)置，要求在記賬憑證正式開始使用前完成設(shè)置工作，并做初始化的數(shù)據(jù)備份。在系統(tǒng)試運(yùn)行期間，若發(fā)現(xiàn)工作有誤，可通過還原初始化的數(shù)據(jù)重新調(diào)試，以節(jié)省大量的初始數(shù)據(jù)錄入工作。在通常情況下，初始設(shè)置工作都需要進(jìn)行調(diào)試才能趨于完善。

　?。?）核算單位設(shè)置。通用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)在開始啟用前必須首先設(shè)置核算單位，即由用戶建立一個(gè)新的賬套。一個(gè)核算單位應(yīng)有一套獨(dú)立的賬簿體系，用戶在一個(gè)賬套內(nèi)可以完成一個(gè)完整的賬務(wù)核算。若會(huì)計(jì)核算的單位還包括下屬獨(dú)立核算部門，則用戶還可以分別建立各自獨(dú)立核算部門的賬套。

　　69.怎樣建立會(huì)計(jì)科目？

　　建立會(huì)計(jì)科目通常按以下步驟進(jìn)行*作：

　?。╨）設(shè)置科目代碼的結(jié)構(gòu)?？颇看a的結(jié)構(gòu)，指科目共分幾級(jí)、每級(jí)代碼寬度占幾位。例如4－2－2－2結(jié)構(gòu)，代碼的結(jié)構(gòu)的定義在初始化參數(shù)時(shí)完成設(shè)置。

　?。?）設(shè)置科目代碼和名稱。賬務(wù)處理系統(tǒng)初始建賬的方式與手工建賬有所不同，由于計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息分類核算主要的依據(jù)是會(huì)計(jì)科目代碼，在計(jì)算機(jī)初始建賬的工作中，一級(jí)及部分明細(xì)要使用會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目代碼和名稱，其中科目代碼分級(jí)要與科目結(jié)構(gòu)初始設(shè)置相一致。

　?。?）設(shè)置科目屬性。通用財(cái)務(wù)軟件均提供科目屬性設(shè)置功能，用戶根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行設(shè)置，在輸入會(huì)計(jì)科目代碼和名稱時(shí)，直接定義科目屬性。會(huì)計(jì)科目要建立的屬性主要包括科目代碼、科目名稱、助記碼、科目性質(zhì)、賬戶格式、賬戶類別等。

　?。?）設(shè)置科目性質(zhì)。會(huì)計(jì)制度已經(jīng)將科目性質(zhì)的分類標(biāo)準(zhǔn)化：一級(jí)科目代碼首位用來描述科目性質(zhì)。它們是：l—資產(chǎn)類、2—負(fù)債類、3—所有者權(quán)益類、4—成本類、5—損益類。

　　（5）設(shè)置賬戶類別。賬戶分類用于賬務(wù)系統(tǒng)記賬時(shí)應(yīng)分別處理。由于科目代碼和名稱、科目性質(zhì)、賬戶格式等屬性均已經(jīng)趨向標(biāo)準(zhǔn)化，不同的財(cái)務(wù)軟件在科目管理方法上的區(qū)別主要是賬戶類別設(shè)置。一般來說，賬戶分為“普通”、“銀行”、“往來”等三類。

　　70．建立會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

　　（1）增加科目。增加科目代碼要從一級(jí)科目開始，逐級(jí)向下順序輸入，輸入明細(xì)科目時(shí)，其上級(jí)科目必須已輸入過。

　?。?）科目級(jí)數(shù)。新增科目的級(jí)數(shù)和各級(jí)科目代碼的長(zhǎng)度必須符合初始定義的科目結(jié)構(gòu)。

　?。?）分段代碼。分段代碼僅用于會(huì)計(jì)科目的建立過程中，科目的分段代碼可以重復(fù)，但科目代碼全碼不能重復(fù)。

　?。?）使用科目。在輸入憑證等日常*作中，必須使用科目代碼全碼。

　　（5）修改科目。當(dāng)會(huì)計(jì)科目輸入有誤需要修改時(shí)，可采用刪除后重新輸入的方法；但有余額及發(fā)生額的科目不能修改與刪除。修改已存在科目，主要針對(duì)初始設(shè)置中設(shè)置錯(cuò)了的科目，以及由于核算要求變化需修改的科目。在進(jìn)行日常賬務(wù)處理之前，各科目本期尚未有發(fā)生額，此時(shí)可對(duì)各科目的屬性及初始余額進(jìn)行修改。當(dāng)初始化結(jié)束，系統(tǒng)開始日常賬務(wù)處理后，只能修改沒有發(fā)生額和余額的科目，從而避免造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失或失真。

　　71．怎樣輸入初始余額？

　　為使計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理與原手工賬保持連續(xù)性和一致性，當(dāng)準(zhǔn)備啟用計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)時(shí)，必須進(jìn)行手工賬初始余額結(jié)轉(zhuǎn)。初始余額裝入功能是將手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)各科目的余額裝入電算化系統(tǒng)中，以保證會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性。初始余額裝入是根據(jù)已建立的會(huì)計(jì)科目表逐行進(jìn)行的年初余額的輸入，并確定余額方向等；若為一年之中某月份開始使用，還需輸入借方累計(jì)發(fā)生額及貸方累計(jì)發(fā)生額。

　　賬務(wù)處理輔助賬子系統(tǒng)具有銀行對(duì)賬和往來核銷等功能，若在啟用日期前含有未達(dá)賬項(xiàng)，還應(yīng)輸入輔助賬初始未達(dá)賬項(xiàng)。在進(jìn)行初始化余額設(shè)置時(shí)，只需輸入最低一級(jí)明細(xì)科目的余額，總賬科目及中間明細(xì)科目的余額由計(jì)算機(jī)自動(dòng)匯總產(chǎn)生。初始余額輸入完成后，必須進(jìn)行試算平衡，以保證初始數(shù)據(jù)的正確性。

　　72．憑證類型的設(shè)置方法有哪些？

　?。?）憑證分類。對(duì)記賬憑證進(jìn)行分類是為了滿足會(huì)計(jì)信息分類核算的要求。電算化與手工記賬憑證分類的方法基本一致，計(jì)算機(jī)記賬憑證允許用戶自行定義憑證類型，憑證的類型應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算與管理的需要進(jìn)行設(shè)置。若用戶不設(shè)置憑證類型，計(jì)算機(jī)將記賬憑證按通用記賬憑證處理。通常業(yè)務(wù)量較少的單位設(shè)置的憑證類型也少，甚至可以不進(jìn)行憑證分類而使用統(tǒng)一記賬憑證；一般企事業(yè)單位都按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行分類；業(yè)務(wù)量多的單位，憑證類型可以進(jìn)一步劃分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬等類型。

　　計(jì)算機(jī)記賬憑證的類型中，還允許定義機(jī)制轉(zhuǎn)賬憑證，這是手工記賬憑證中所沒有的，此類憑證用于計(jì)算機(jī)根據(jù)系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。

　?。?）憑證類型設(shè)置。設(shè)記賬憑證分為三類：現(xiàn)金、銀行和轉(zhuǎn)賬憑證。

　?。?）注意事項(xiàng)。在憑證類型設(shè)置時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：①憑證類型的代碼，可使用數(shù)字或英文；記賬憑證的簡(jiǎn)稱和名稱應(yīng)該標(biāo)準(zhǔn)；②憑證類型的設(shè)置應(yīng)在計(jì)算機(jī)記賬憑證使用前完成，憑證類型一旦使用，不能修改；③對(duì)同一類型的憑證，系統(tǒng)按月從1開始連續(xù)編號(hào)；④憑證類型也可以只設(shè)置“記賬憑證”一種類型，系統(tǒng)對(duì)全部憑證按月連續(xù)編號(hào)。

　　73．什么是自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄？

　　實(shí)施電算化后，日常賬務(wù)處理的主要工作是輸入記賬憑證。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的運(yùn)用可以避免輸入過程出現(xiàn)差錯(cuò)、減少憑證輸入工作量、提高軟件的運(yùn)行效率，這也是與手工*作的主要區(qū)別之處。

　　自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄用于處理每月有規(guī)律重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)。凡借貸方科目、摘要和金額計(jì)算方法固定的憑證，系統(tǒng)可根據(jù)用戶在初始設(shè)置中定義的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄自動(dòng)生成機(jī)制轉(zhuǎn)賬憑證，而無需人工輸入記賬憑證。在定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄時(shí)，系統(tǒng)規(guī)定使用時(shí)間為：日常使用或結(jié)賬使用，以確定該自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄何時(shí)用來編制機(jī)制憑證。對(duì)于定義為日常使用的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄，應(yīng)在憑證輸入與修改功能下完成機(jī)制憑證的編制。

　　74．如何定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄？

　　（1）定義分錄號(hào)。分錄號(hào)是自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄的惟一標(biāo)識(shí)，不同的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄應(yīng)有不同的分錄號(hào)。分錄號(hào)可用數(shù)字或字母表示。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄號(hào)是在編制轉(zhuǎn)賬公式設(shè)置的分錄代碼；在輸入記賬憑證時(shí)，通過分錄代碼調(diào)用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄憑證。

　　（2）定義憑證類型。若用戶已經(jīng)進(jìn)行了憑證類型設(shè)置，在此可指定該自動(dòng)分錄編制的憑證屬于何種已定義的憑證類型。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄的憑證類型可以單獨(dú)設(shè)置。

 

第四章 會(huì)計(jì)電算化基本要求

　　1．《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本要求是什么？

　　《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。”這是對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位關(guān)于會(huì)計(jì)軟件及其相關(guān)的會(huì)計(jì)資料的基本要求。

　　會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置、憑證的填制與審核、賬簿的登記與更正，以及報(bào)表的編制等必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

　　2．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)設(shè)置哪些崗位？

　　會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式的改變，引起了會(huì)計(jì)崗位的重新設(shè)置。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等，與手工會(huì)計(jì)的各會(huì)計(jì)崗位相對(duì)應(yīng)。電算化會(huì)計(jì)崗位是指直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)，以及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位可設(shè)立如下：

　?。?）電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。

　?。?）軟件操作：負(fù)責(zé)輸人記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。

　　（3）審核記賬：負(fù)責(zé)對(duì)輸人計(jì)算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。

　?。?）系統(tǒng)維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　（5）電算審查：負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。

　?。?）數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

　?。?）會(huì)計(jì)檔案資料保管員：負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)盤、程序軟盤，輸出的賬表、憑證和各種會(huì)計(jì)檔案資料的保管工作，做好軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。

　　基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，保持相對(duì)穩(wěn)定。中小型單位和使用小規(guī)模會(huì)計(jì)算化系統(tǒng)的單位，可根據(jù)本單位的工作情況，設(shè)立一些必要的電算化崗位，許多崗位可以由一個(gè)人擔(dān)任。

　　3．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位如何選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境？

　　計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境包括硬件環(huán)境、軟件環(huán)境及工作方式。硬件環(huán)境指計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備；軟件環(huán)境指系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件；工作方式是指計(jì)算機(jī)工作的方式，主要有單用戶方式、多用戶方式和網(wǎng)絡(luò)方式。

　　計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境的選擇應(yīng)根據(jù)單位的規(guī)模、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多少及會(huì)計(jì)工作的分工等方面綜合考慮。一般情況下，如果單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少并且會(huì)計(jì)人員較少的單位，多采用單用戶方式（即一臺(tái)或幾臺(tái)微機(jī)單獨(dú)工作的方式）；如果單位規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多并且會(huì)計(jì)人員分工較細(xì)的單位，多采用多用戶方式（即一臺(tái)主機(jī)連接多個(gè)終端）或網(wǎng)絡(luò)方式（即使用一臺(tái)服務(wù)器連接若干臺(tái)微機(jī)）。

　　不同的工作方式?jīng)Q定了硬件設(shè)備的選擇和軟件的選擇。單用戶方式：普通微機(jī)，運(yùn)行的操作系統(tǒng)一般為WIN95、WIN98、WIN2000等。多用戶方式：小型機(jī)，運(yùn)行的操作系統(tǒng)一般為UNIX等。網(wǎng)絡(luò)方式，一臺(tái)服務(wù)器和若干臺(tái)普通微機(jī)，運(yùn)行的操作系統(tǒng)分別為WIN Server和Workstation等。但具體參數(shù)或配置要求應(yīng)參考所選擇的會(huì)計(jì)軟件。

　　4．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位如何選擇舍計(jì)軟件？

　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位既可以選擇商品化的軟件，也可自行開發(fā)或委托外單位開發(fā)會(huì)計(jì)軟件，無論采用哪種方式，所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須符合財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，同時(shí)要符合本單位的實(shí)際工作需要。

　　選用商品化會(huì)計(jì)軟件是企事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的一條主要途徑。由于商品化會(huì)計(jì)軟件比較多，分別適用于不同的行業(yè)和運(yùn)行環(huán)境，其功能和性能也各具特色，在選擇商品化會(huì)計(jì)軟件時(shí)應(yīng)進(jìn)行全面的考察，主要包括以下幾個(gè)方面：

（l）滿足會(huì)計(jì)制度的要求。會(huì)計(jì)軟件一般按行業(yè)分為不同的版本，如工業(yè)版、商品流通版、行政事業(yè)版等，應(yīng)選擇適合本行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)軟件。同時(shí)，應(yīng)充分考慮軟件是否滿足會(huì)計(jì)制度的要求。

　　（2）滿足會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的需要。企事業(yè)單位的規(guī)模、管理模式和業(yè)務(wù)處理的程序不同，對(duì)會(huì)計(jì)軟件的要求也不相同。會(huì)計(jì)軟件所提供的功能必須滿足本單位具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和管理的需要，特別是一些特殊的業(yè)務(wù)要求，例如，外幣核算、自動(dòng)匯兌損益、部門管理、項(xiàng)目管理、預(yù)算管理等。

　?。?）滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變化和發(fā)展的需要。單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展可能引起會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的變化，例如，業(yè)務(wù)量的增加、業(yè)務(wù)處理流程的調(diào)整等。會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行靈活的設(shè)置和擴(kuò)充，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

　?。?）會(huì)計(jì)軟件的易用性、穩(wěn)定性和安全、可靠性。會(huì)計(jì)軟件的易用性是指軟件是否操作方便，界面是否友好，是否符合會(huì)計(jì)人員的習(xí)慣等，直接影響會(huì)計(jì)軟件的使用。會(huì)計(jì)軟件的安全、可靠性是指會(huì)計(jì)軟件防止會(huì)計(jì)信息被泄漏和破壞的能力，以及會(huì)計(jì)軟件防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)的能力。穩(wěn)定性也是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)軟件的一項(xiàng)重要指標(biāo)，指軟件運(yùn)行過程中是否意外中斷等。

　　（5）會(huì)計(jì)軟件需要的計(jì)算機(jī)硬件和軟件環(huán)境。包括計(jì)算機(jī)硬件、網(wǎng)絡(luò)體系結(jié)構(gòu)以及操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫等，不同的軟件有不同的要求，應(yīng)在保證軟件要求的基礎(chǔ)上充分利用現(xiàn)有的條件，減少投資。

　?。?）會(huì)計(jì)軟件售后服務(wù)。會(huì)計(jì)軟件售后服務(wù)對(duì)用戶來說至關(guān)重要，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)連續(xù)運(yùn)行的系統(tǒng)，不能間斷，一旦系統(tǒng)中斷正常運(yùn)行，會(huì)給用戶帶來重大的損失。因此，應(yīng)認(rèn)真考察會(huì)計(jì)軟件售后服務(wù)情況，包括技術(shù)力量、反應(yīng)時(shí)間等。

　　5．會(huì)計(jì)軟件投入使用前，應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？

　　在會(huì)計(jì)軟件開始投人使用前，主要做好以下幾個(gè)方面的準(zhǔn)備工作：

　?。?）建立會(huì)計(jì)科目體系并確定編碼。

　?。?）規(guī)范各類憑證、賬簿、報(bào)表的格式和內(nèi)容，使其更符合會(huì)計(jì)電算化的工作特點(diǎn)，滿足會(huì)計(jì)軟件處理的需要。

　　（3）規(guī)范有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法和各種憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理程序。

　?。?）重新核對(duì)賬目，整理手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等。

　　相關(guān)準(zhǔn)備工作做好后，即可進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件的初始化。會(huì)計(jì)軟件的初始化是確定會(huì)計(jì)軟件的核算方法與輸人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的過程，即在會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用前，應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模以及管理要求等因素，選擇核算方法，輸人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。例如，賬務(wù)處理系統(tǒng)初始化工作的主要內(nèi)容包括：系統(tǒng)總體參數(shù)設(shè)置，如核算單位、啟用日期、編碼規(guī)則等，設(shè)置憑證類別、會(huì)計(jì)科目，輸入期初余額，定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄等；工資核算系統(tǒng)設(shè)置部門編碼、職工類型，以及工資項(xiàng)目、運(yùn)算關(guān)系定義等；會(huì)計(jì)報(bào)表中的報(bào)表注冊(cè)，設(shè)置技表格式，設(shè)置計(jì)算公式和審核公開；成本核算中的設(shè)置產(chǎn)品目錄代碼，輸入期初在產(chǎn)品成本，輸入定額資料等。

6．采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)具備哪些基本條件？

　?。?）使用的會(huì)計(jì)核算軟件達(dá)到財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。

　　（2）配有專門或主要用于會(huì)計(jì)核算工作的電子計(jì)算機(jī)或電子計(jì)算機(jī)終端，并配有熟練的專職或者兼職操作人員。

　?。?）用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行三個(gè)月以上，取得相一致的結(jié)果。

　?。?）有嚴(yán)格的操作管理制度。主要內(nèi)容包括：

　　·操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限；·預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸人計(jì)算機(jī)的措施；·預(yù)防已輸人計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施；·必要的上機(jī)操作記錄制度。

　?。?）有嚴(yán)格的硬件、軟件管理制度。主要內(nèi)容包括：

　　·保證機(jī)房設(shè)備安全和電子計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施；·會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算軟件安全保密的措施；·修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。

　　（6）有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)檔案管理制度。

　　7．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化對(duì)試運(yùn)行有哪些規(guī)定？

　　試運(yùn)行是指會(huì)計(jì)軟件使用的最初階段人工與計(jì)算機(jī)同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過程。會(huì)計(jì)軟件在正式運(yùn)行前，必須經(jīng)過試運(yùn)行。其主要目的如下：

　?。?）檢驗(yàn)核算結(jié)果的正確性，試運(yùn)行階段手工處理和計(jì)算機(jī)處理同時(shí)進(jìn)行，以檢驗(yàn)手工運(yùn)算結(jié)果與計(jì)算機(jī)運(yùn)算結(jié)果的一致性。

　　（2）檢驗(yàn)核算方法的正確性，試運(yùn)行階段通過查詢、打印、會(huì)計(jì)報(bào)表等來檢查會(huì)計(jì)核算方法能否滿足會(huì)計(jì)核算要求和管理的要求。

　?。?）檢驗(yàn)人員分工的合理性。

　?。?）提高軟件操作的熟練性。

　?。?）逐步建立比較完善的電算化內(nèi)部管理制度。

　　試運(yùn)行的時(shí)間，可以在年初、年末、季初、季末等特殊會(huì)計(jì)期間，這樣才能取得全面的人機(jī)比較數(shù)據(jù)。在試運(yùn)行階段，前期應(yīng)以人工為主計(jì)算機(jī)為輔，后期逐漸以計(jì)算機(jī)處理為主。并行一個(gè)階段后，應(yīng)開始建立各項(xiàng)管理制度，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)完善。試運(yùn)行的時(shí)間一般為3－6個(gè)月，最好能跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　8．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限有何要求？

　　在會(huì)計(jì)軟件中，為保證系統(tǒng)的安全性，防止非法操作，明確職責(zé)范圍，根據(jù)會(huì)計(jì)電算化后崗位的劃分，對(duì)所有操作員分配一定的權(quán)限。

　　操作權(quán)限的設(shè)置通過軟件提供的“操作權(quán)限設(shè)置”功能實(shí)現(xiàn)。通過操作權(quán)限設(shè)置，一方面可以防止無關(guān)人員進(jìn)行操作；另一方面可以防止操作員越權(quán)操作。

　　操作權(quán)限應(yīng)根據(jù)崗位分工進(jìn)行設(shè)置，并遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度。操作員工應(yīng)使用真實(shí)姓名，嚴(yán)禁設(shè)置不存在的操作員。設(shè)置完畢后，應(yīng)將系統(tǒng)默認(rèn)操作員刪除或取消其所有的權(quán)限，防止使用默認(rèn)的操作員進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)操作。

　　9．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位在使用會(huì)計(jì)軟件時(shí)操作日志有哪些規(guī)定？

　　操作日志有手工操作日志和機(jī)內(nèi)操作日志兩種形式。手工操作日志是由操作員使用軟件時(shí)手工登記的，而機(jī)內(nèi)操作日志在會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行時(shí)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記。

　　會(huì)計(jì)軟件的操作日志是系統(tǒng)對(duì)軟件操作情況以及運(yùn)行情況的自動(dòng)記錄。其主要內(nèi)容包括：操作員姓名、使用功能、進(jìn)人日期、時(shí)間、退出日期、時(shí)間，以及系統(tǒng)運(yùn)行狀況等。

　　操作日志是進(jìn)行系統(tǒng)管理、維護(hù)的主要依據(jù)，也是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理情況進(jìn)行監(jiān)督的重要手段，同時(shí)為審計(jì)提供線索。因而應(yīng)認(rèn)真登記，嚴(yán)格管理。會(huì)計(jì)期間結(jié)束后，機(jī)內(nèi)操作日志應(yīng)打印輸出，同手工操作日志一起隨其他會(huì)計(jì)檔案裝訂、保存、打印前不能刪除。

　　10．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，舍計(jì)檔案的管理有哪些要來？

　　會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)檔案主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：

　?。?）由計(jì)算機(jī)打印輸出的各種書面形式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他會(huì)計(jì)資料。這些打印輸出的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)有關(guān)規(guī)定立卷歸檔保管，保存期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）以磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)），在未打印成書面形式之前，應(yīng)當(dāng)妥善保管并留有副本。這些介質(zhì)都應(yīng)當(dāng)視同會(huì)計(jì)資料或檔案保管。

　?。?）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，也應(yīng)當(dāng)視同會(huì)計(jì)檔案保管。

　　會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)檔案除必須執(zhí)行一般的檔案管理制度外，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)各種電算化會(huì)計(jì)檔案的安全與保密。單位一般應(yīng)建立以下安全和保密措施：

　　·對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做到防磁、防火、防潮、防塵等工作。重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)以上不同的地點(diǎn)。

　　·采用磁性介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

　　·嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放會(huì)計(jì)檔案，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

　　·各種會(huì)計(jì)資料包括打印出來的會(huì)計(jì)資料，以及存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的軟盤、光盤、微縮膠片等，未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。

　　·借閱會(huì)計(jì)資料，應(yīng)該履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料借閱歸還時(shí)，還應(yīng)該認(rèn)真檢查，防止感染病毒。

第五章 出納基本業(yè)務(wù)

　　1．出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？

　　從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時(shí)學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事項(xiàng)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不斷提高業(yè)務(wù)技能；出納人員要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)；要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全作為自己的首要任務(wù)來完成；出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個(gè)方面。

　　2．出納人員的職責(zé)有哪些？主要負(fù)責(zé)哪些工作？

　　根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納人員具有以下職責(zé)：按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；隨時(shí)查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)；但出納人員不得負(fù)責(zé)登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。

　　出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券；復(fù)核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度；核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。

　　3．出納人員與會(huì)計(jì)人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？

　　會(huì)計(jì)與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對(duì)方的核算資料，共同完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，缺一不可。同時(shí)，他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，均有金額上的等量關(guān)系。這樣出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間必須相互核對(duì)賬目以保持一致。會(huì)計(jì)工作必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收人、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得管錢管物。

　　4．現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記，日清月結(jié)，賬款相符。

　　有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　5．銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？

　　企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

　　有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　6．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。

　　結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬。

　　結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

　　需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。

　　年度終了結(jié)賬時(shí)，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

7．國家對(duì)現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？

　　根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個(gè)方面：

　?。?）職工工資、各種工資性津貼。

　?。?）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等。

　?。?）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

　?。?）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)等。

　?。?）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。例如，金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款。

　?。?）單位預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

　?。?）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　?。?）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。例如，因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對(duì)于這類支出，開戶單位應(yīng)向銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。

　　凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　8．在銀行可以開設(shè)哪些存款賬戶？如何開設(shè)？各有哪些規(guī)定？

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

　　基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支付，只能通過本賬戶辦理。下列存款人可申請(qǐng)開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門；實(shí)行財(cái)政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；縣級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警單位；外國駐華機(jī)構(gòu)；社會(huì)團(tuán)體；單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；外國常設(shè)機(jī)構(gòu)；私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人。存款人應(yīng)持下列文件之一，申請(qǐng)開立基本存款賬戶：當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文；軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)會(huì)部門的開戶證明；駐地有關(guān)部門對(duì)外的常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個(gè)人居民身份證和戶口簿。開戶程序?yàn)椋禾钪崎_戶申請(qǐng)書，提供本辦法規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。

　　一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支付。在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具借款合同或借款借據(jù)；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具基本存款賬戶的存款人同意開戶的證明。

　　臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照或者出具當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件。

　　專用存款賬戶是存款人因特定用途需要開立的賬戶。特定用途的資金包括：基本建設(shè)資金；更新改造資金；其他特定用途、需要專戶管理的資金。存款人申請(qǐng)開立時(shí)應(yīng)出具經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件或國家有關(guān)文件的規(guī)定。

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》第二十一條的規(guī)定：存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供本辦法規(guī)定的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開立賬戶。

　　9．單位的庫存現(xiàn)金的限額最多少？日常工作中有哪些業(yè)務(wù)可以支付現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。核定限額的依據(jù)一般是企業(yè)3－5天的正常零星開支量。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不超過15天。對(duì)開戶單位超出核定的庫存限額留存現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)的輕重處以罰款。

　　根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，日常工作中，可支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)主要有：

　?。?）支付職工工資、各種工資性津貼；支付個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。

　?。?）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資時(shí)支付的現(xiàn)金。

　?。?）單位預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

　?。?）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

　?。?）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　10．什么用途可以到銀行提取現(xiàn)金？如何提現(xiàn)？

　　各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或其庫存現(xiàn)金小于庫存限額時(shí)，除了按規(guī)定可用非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金收人補(bǔ)充以及國家規(guī)定可以坐支外，均可以按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。

　　提取現(xiàn)金的程序?yàn)椋撼黾{員先認(rèn)真填寫好現(xiàn)金支票，由各單位取款人持現(xiàn)金支票到銀行取款。銀行經(jīng)辦出納人員對(duì)支票進(jìn)行審核，辦理規(guī)定的付款手續(xù)。手續(xù)齊備后呼叫領(lǐng)取單位名稱，并詢問取款數(shù)量，核對(duì)無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　11．現(xiàn)金長(zhǎng)款和短款如何處理？

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后做如下處理：

　　如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?#8220;其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借?#8220;其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

　　如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”（XX個(gè)人或單位）科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收人——現(xiàn)金溢余”科目。

　　12．什么時(shí)間進(jìn)行銀行對(duì)賬？對(duì)賬單如何取得？如何對(duì)賬？對(duì)賬出現(xiàn)不符如何處理？

　　企業(yè)應(yīng)定期（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

　　銀行對(duì)賬單是銀行記錄企業(yè)在銀行存取款的明細(xì)賬的復(fù)寫聯(lián)，由銀行定期送交企業(yè)進(jìn)行賬目核對(duì)。一張銀行對(duì)賬單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。

　　在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，再根據(jù)銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。

　　但是，即使銀行對(duì)賬單上的存款余額與本單位銀行存款日記賬上的存款余額都沒有錯(cuò)誤，也可能會(huì)出現(xiàn)不一致的情況，這是由于發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)造成的。所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已人賬，另一方尚未人賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。如發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)據(jù)以編制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表，以便檢查雙方的賬面余額。調(diào)節(jié)以后的賬面余額如果相等，表示雙方所記賬目正確，否則，說明記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)查明原因予以更正。此外，還應(yīng)注意的是，調(diào)節(jié)賬面余額并不是要更改賬簿記錄。

第六章 銀行結(jié)算方式

　　1．國家規(guī)定了哪些支付結(jié)算方式？

　　國家規(guī)定的支付結(jié)算方式包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。票據(jù)結(jié)算包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票結(jié)算方式；非票據(jù)結(jié)算包括信用卡、委托收款、異地托收承付、匯兌和信用證結(jié)算方式。

　　2．支票如何購買？購買支票款如何處理？

　　在銀行開戶的存款人領(lǐng)購支票時(shí)，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符，持支票購領(lǐng)證（購領(lǐng)證上有指定辦理銀行業(yè)務(wù)的人員姓名）及指定人員身份證，由指定人員到銀行辦理購買手續(xù)。銀行對(duì)上述單證審核無誤后，即可將支票售給存款人。

　　購買支票款由銀行從存款人賬戶中劃轉(zhuǎn)，存款人根據(jù)實(shí)際購買金額，編制付款憑證，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款’科目。

　　3．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)注意什么問題？

　　銀行、單位和個(gè)人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時(shí)和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記載賬務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰，不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。

　　具體應(yīng)注意：

　?。?）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字，如金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　（2）中文大寫數(shù)字到“元”位置的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

　?。?）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三個(gè)字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　?。?）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。

　　（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“Y”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹抬、貳拾和參拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的應(yīng)在其前加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　（7）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　除上述要求外，還應(yīng)注意：簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)的，由出票人負(fù)責(zé)。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)由原記載人在更改處簽章證明。單位簽章應(yīng)為該單位的簽章加其法定代表人或授權(quán)代理人的簽章。

　　4．什么情況下使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票？

　　按規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶以及單位的附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市和票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項(xiàng)結(jié)算等均可使用支票。

　　5．現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票是否可以背書轉(zhuǎn)讓？如何背書轉(zhuǎn)讓？

　　用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，即由收款人在支票背面簽章并記載背書日期，將支票款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)收款人，即被被背書人。背書未記載日期的，視為在支票到期日前背書。背書不得附有條件。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。

　　6．哪些票據(jù)可以掛失止付？如何辦理掛失業(yè)止付手續(xù)？

　　已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票，以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票，以及未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。

　　可以掛失止付的票據(jù)因遺失、被盜等原因而喪失的，失票人應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫三聯(lián)掛失止付通知書。掛失止付通知書應(yīng)記載以下事項(xiàng)：票據(jù)喪失的時(shí)間、地點(diǎn)、原因；票據(jù)的種類、號(hào)碼、金額、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱；掛失止付人的姓名、營業(yè)場(chǎng)所或者住所以及聯(lián)系方式，并加蓋預(yù)留銀行簽章，向銀行申請(qǐng)掛失止付。欠缺上述記載事項(xiàng)的，銀行不予受理。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，失票人應(yīng)在掛失止付后三日內(nèi)，也可在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或向人民法院提出訴訟。失票人在向付款人掛失止付前和失票人在申請(qǐng)公示催告前，票據(jù)已經(jīng)由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申請(qǐng)，付款銀行也不再承擔(dān)付款的責(zé)任，由此給票據(jù)權(quán)利人造成的損失，應(yīng)由失票人自行負(fù)責(zé)。

　　7．國家對(duì)單位簽發(fā)空頭、與銀行印鑒不符的支票及在使用支票密碼地區(qū)簽發(fā)未填密碼或密碼錯(cuò)誤的支票有哪些處罰規(guī)定？

　　出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于l000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，簽發(fā)空頭支票或者故意簽發(fā)與其預(yù)留的本名簽名式樣或者印鑒不符的支票，騙取財(cái)物的，依法追究刑事責(zé)任。

8．哪些業(yè)務(wù)可以通過電匯和信匯辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如何收??？電、信匯回單的作用是什么？怎樣確認(rèn)已收到款項(xiàng)？

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。

　　匯款人委托銀行辦理匯兌，應(yīng)向匯出銀行填寫信、電匯憑證，并在信、電匯憑證第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。匯兌憑證上必須記載下列事項(xiàng)：表明“信匯”和“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯入地點(diǎn)與匯入行名稱；匯出地點(diǎn)與匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上缺少上述任何一項(xiàng)記載，銀行不予受理。如匯款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)，否則銀行不予受理。匯出行受理匯款人的信、電匯憑證后，按規(guī)定進(jìn)行審核；審核無誤后即可辦理匯款手續(xù)，在第一聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退給匯款單位，并按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)；匯款單位根據(jù)銀行退回的信、電匯憑證第一聯(lián)，根據(jù)不同情況編制記賬憑證。

　　辦理電、信匯，每筆業(yè)務(wù)銀行收取0．5元的手續(xù)費(fèi)。通過電子匯劃系統(tǒng)的，每筆業(yè)務(wù)金額在l0000元以下，按每筆5元收取匯劃費(fèi)；每筆業(yè)務(wù)金額在l0000元至l00000元之間，按每筆10元收取匯劃費(fèi)；每筆業(yè)務(wù)金額在l00000元至500000元之間，按每筆15元收取匯劃費(fèi)；每筆業(yè)務(wù)金額在500000元至l000000元之間，按每筆20元收取匯劃費(fèi)；每筆業(yè)務(wù)金額在l000000元以上的按萬分之0.2元但最高不超過200元收取匯劃費(fèi)。匯劃財(cái)政金庫、救災(zāi)、撫恤金不收取匯劃費(fèi)，只收取手續(xù)費(fèi)。匯劃職工工資、退休金。養(yǎng)老金，按每筆2元收取匯劃費(fèi)。如收取上述匯劃費(fèi)，則不再收取郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)。如需加急計(jì)時(shí)業(yè)務(wù)，則在上述收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)基礎(chǔ)上加收30％的匯劃費(fèi)。

　　銀行按規(guī)定從賬戶中扣收手續(xù)費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證第一聯(lián)編制銀行存款付款憑證，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　信、電匯回單只能用作匯出銀行受理匯兌業(yè)務(wù)的依據(jù)，而不是收款單位的入賬通知，即不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)人收款人賬戶的證明。由收款人開戶銀行交給收款人的加蓋轉(zhuǎn)訖章的信匯憑證第四聯(lián)作為款項(xiàng)已匯到收款單位賬上的收賬通知。由收款人開戶銀行加蓋轉(zhuǎn)訖章的電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單是收款單位電匯入賬通知。

　　9．哪些業(yè)務(wù)可以通過銀行匯票辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如何收??？有哪些現(xiàn)定？

　　銀行匯票是目前廣泛采用的一種結(jié)算方式。單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及債權(quán)、債務(wù)等各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金。

　　單位內(nèi)部供應(yīng)部門或其他業(yè)務(wù)部門因業(yè)務(wù)需要使用銀行匯票時(shí)，應(yīng)填寫銀行匯票請(qǐng)領(lǐng)單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由財(cái)務(wù)部門按規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書”，并在“銀行匯票委托書”上加蓋匯款人預(yù)留銀行印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票；匯款單位財(cái)務(wù)部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后，根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存款聯(lián)編制銀行存款付款憑證。

　　辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)銀行收取1元手續(xù)費(fèi)，郵電費(fèi)接郵電部門標(biāo)準(zhǔn)收取。

　　銀行收取的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款單位可用現(xiàn)金支付，也可從其賬戶中扣收，編制付款憑證，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款’科目。

　　銀行匯票的基本規(guī)定：

　?。╨）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，標(biāo)明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提現(xiàn)。

　?。?）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，銀行匯票的付款地點(diǎn)為代理付款人或出票人所在地。

　?。?）銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或蓋章。

　?。?）簽發(fā)銀行匯票需記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少上述任何一項(xiàng)記載的，銀行匯票無效。

　?。?）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。

　?。?）銀行匯票的債務(wù)可以依法由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。

　?。?）銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

　?。?）填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失支付。

　?。?）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

　　10．單位持銀行匯票如何向開戶銀行辦程提示付款？

　　單位收到銀行匯票，應(yīng)在銀行匯票背面下方“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋單位預(yù)留銀行印簽，送交開戶銀行辦理銀行匯票款項(xiàng)的收取。

　　11．單位收取銀行承兌匯票時(shí)應(yīng)注意審查哪些事項(xiàng)？

　　單位收取銀行承兌匯票時(shí)應(yīng)注意審查：表明“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章等必要記載事項(xiàng)是否齊全；出票人簽章、承兌人簽章是否符合規(guī)定；出票日期、收款人名稱是否更改；其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明；是否注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單是否按規(guī)定在粘接處簽章。

　　12．單位如何辦理銀行承兌匯票款項(xiàng)的收取？

　　單位收到銀行承兌匯票按規(guī)定審查無誤后，應(yīng)做成委托收款背書，并在匯票到期前10日，將銀行承兌匯票連同填制好的“委托收款”憑證送交開戶銀行，由開戶銀行負(fù)責(zé)辦理款項(xiàng)的托收。

　　13．哪些業(yè)務(wù)可以通過委托收款辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如何收?。坑心男┮?guī)定？

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明委托銀行辦理款項(xiàng)結(jié)算。在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。例如，公用企事業(yè)單位向用戶收取的水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、郵費(fèi)、煤氣費(fèi)等，可以采用委托收款結(jié)算方式。

　　收款人辦理委托收款，應(yīng)向開戶銀行填寫委托收款憑證。結(jié)算憑證分為“委郵”、“委電”兩種，均為一式五聯(lián)；收款單位出納員應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填明委托收款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，并在委托收款憑證第二聯(lián)上加蓋收款單位印章后，將委托收款憑證和委托收款依據(jù)一并送交開戶銀行；收款單位開戶銀行收到收款單位送交的委托收款憑證和有關(guān)單證后，按照委托收款的有關(guān)規(guī)定和填寫憑證的有關(guān)要求進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無誤后辦理委托收款手續(xù)，在委托收款憑證第一聯(lián)（回單）上加蓋業(yè)務(wù)用公章后退給收款單位，同時(shí)按規(guī)定收取一定量的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。收款單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行回單和發(fā)票等有關(guān)原始憑證，按有關(guān)業(yè)務(wù)性質(zhì)編制記賬憑證。

　　辦理委托收款業(yè)務(wù)，銀行將按照每筆業(yè)務(wù)收取1元的手續(xù)費(fèi)。如果資金劃回，采用電子匯劃方式的匯劃費(fèi)同第8題中信、電匯匯劃費(fèi)一致；采用郵寄、電報(bào)劃回，則按郵電部門標(biāo)準(zhǔn)收取郵電費(fèi)。

　　采用委托收款方式結(jié)算，銀行按規(guī)定收取現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)。收款單位應(yīng)根據(jù)收費(fèi)收據(jù)編制現(xiàn)金付款憑證，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　　委托收款的基本規(guī)定：

　?。?）委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選用。

　　（2）簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。缺少上述任何一項(xiàng)記載的，銀行不予受理。

　?。?）委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱；以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱；未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

　　（4）在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)可以使用同城特約委托收款。

　　14．哪些銀行可以開立信用證？如何辦理？手續(xù)費(fèi)如何收??？有哪些規(guī)定？

　　信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　采用信用證結(jié)算業(yè)務(wù)，付款人應(yīng)向開戶銀行填寫開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書及購銷合同，送交開戶銀行；付款單位開戶銀行收到后，按照信用證辦理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無誤后如受理，則應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20％的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或者由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。開證行應(yīng)按規(guī)定收取一定量的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。付款單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，借記“其他貨幣資金——信用證存款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　辦理信用證業(yè)務(wù)，銀行將按照郵電部門標(biāo)準(zhǔn)收取郵電費(fèi)，同時(shí)銀行將按照開證金額的0.15％但不低于100元收取開證手續(xù)費(fèi)。修改信用證按每筆100元收取修改手續(xù)費(fèi)；如果屬于增額修改，則對(duì)增額部分按開證金額的0.15％但不低于100元收取修改手續(xù)費(fèi)。通知手續(xù)費(fèi)按每筆50元收??；修改通知手續(xù)費(fèi)按每筆50元收??；議付手續(xù)費(fèi)按議付單據(jù)金額的0.1％收取。

　　信用證的基本規(guī)定：

　?。╨）信用證結(jié)算的當(dāng)事人應(yīng)遵守法律，誠實(shí)守信，認(rèn)真履行義務(wù)，不得損害社會(huì)公共利益，不得利用信用證進(jìn)行欺詐等違法犯罪活動(dòng)。

　?。?）信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能支取現(xiàn)金。

　?。?）信用證應(yīng)包括以下基本條款：開證銀行名稱與地址；開證日期；信用證編號(hào)；不可撤銷或不可轉(zhuǎn)讓信用證；開證申請(qǐng)人名稱與地址；受益人名稱與地址；通知銀行名稱；信用證有效期與有效地點(diǎn)；交單期；信用證金額；付款方式；運(yùn)輸條款；貨物名稱和數(shù)量及價(jià)格；據(jù)以付款或議付的單據(jù)；開證銀行保證文句和其他條款。

　　（4）信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨(dú)立，銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購貨合同的約束。

　?。?）在信用證結(jié)算中，各有關(guān)當(dāng)事人處理的只是單據(jù)，一切以單據(jù)為準(zhǔn)，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物及勞務(wù)。

　　15．如何開立信用卡存款賬戶？有哪些規(guī)定？

　　信用卡是銀行、金融機(jī)構(gòu)向信譽(yù)良好的單位、個(gè)人提供的，能在指定的銀行提取現(xiàn)金和在指定的飯店、商店、賓館等購物和享受勞務(wù)時(shí)進(jìn)行記賬結(jié)算的一種信用憑證。

　　申請(qǐng)辦理信用卡的單位和個(gè)人，應(yīng)向發(fā)行信用卡的銀行填交信用卡申請(qǐng)書。發(fā)卡行經(jīng)審查符合條件批準(zhǔn)發(fā)卡的，向申請(qǐng)人發(fā)出信用卡通知書，通知申請(qǐng)人到發(fā)卡行辦理開戶手續(xù)。申請(qǐng)人辦理開戶手續(xù)時(shí)應(yīng)先交存信用卡存款，再交納年費(fèi)，有時(shí)還交存一定的保證金。對(duì)于信用卡的年費(fèi)，各發(fā)卡銀行有不同的規(guī)定，由10元至100無不等。

　　根據(jù)《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》及各銀行的規(guī)定：

　?。?）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)。發(fā)卡銀行對(duì)于約定商店拒絕接受信用卡不負(fù)責(zé)任。

　?。?）信用卡若丟失或被竊，持卡人應(yīng)立即持本人身份證或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失，在掛失生效前被非法使用的款項(xiàng)仍由本人負(fù)責(zé)。

　?。?）信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得出租或轉(zhuǎn)借。

　?。?）單位卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)存入。

　　（5）銀行信用卡備用金按中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)付利息。

　?。?）信用卡允許小額善意透支，透支額度：金卡最高不超過10000元，普通卡最高為5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。持卡人不得發(fā)生惡意透支。

　?。?）透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息0．05％計(jì)算，超過15日按日息0．10％計(jì)算，超過30日或透支超過規(guī)定限額的，按日息0．20％計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)息

第七章 原始憑證

　　1．原始憑證怎樣分類？

　　原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的最初書面證明文件，是會(huì)計(jì)核算的原始資料，編制記賬憑證的依據(jù)。根據(jù)不同的管理目的，可對(duì)原始憑證進(jìn)行如下分類：

　?。╨）按取得來源分類。原始憑證按取得的來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人填制的憑證。例如：倉庫保管人員填制的人庫單、領(lǐng)料部門填制的領(lǐng)料單、出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單等等。外來原始憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從外單位取得的憑證。例如：購貨時(shí)取得的發(fā)票，出差人員報(bào)銷的車票、飛機(jī)票、住宿費(fèi)收據(jù)等等。

　?。?）按填制手續(xù)分類。原始憑證按填制手續(xù)可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證是指填制手續(xù)一次完成，一次記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證，已填列的憑證不能重復(fù)使用。外來的原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中的收料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等等都是一次憑證。累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)，在一張憑證上，連續(xù)多次記錄不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，隨時(shí)計(jì)算累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，以便按計(jì)劃或限額進(jìn)行控制。制造業(yè)的限額領(lǐng)料單是典型的累計(jì)憑證。匯總憑證是將一定時(shí)期內(nèi)記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證匯總起來編制的原始憑證。例如：工資結(jié)算匯總表、收貨匯總表、發(fā)出材料匯總表等等。

　?。?）按所起作用分類。原始憑證按所起作用可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證。通知憑證是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起通知或指示作用的憑證，對(duì)這類憑證的管理，不能完全等同于其他原始憑證，因?yàn)槠洳荒茏C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。例如：物資訂貨單、扣款通知等等。執(zhí)行憑證是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行后填制的原始憑證，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。例如：入庫單、出庫單、各種收據(jù)等等。計(jì)算憑證也是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后填制的原始憑證，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。但是，該憑證上的數(shù)字是按照一定的方法計(jì)算后形成的。例如：工資結(jié)算匯總表、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等等。

　　2．外來原始憑證必須具備哪些內(nèi)容？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條的規(guī)定，外來原始憑證必須具備如下內(nèi)容：

　?。╨）憑證的名稱：外來原始憑證必須有明確的名稱，以便于憑證的管理和業(yè)務(wù)處理。

　?。?）填制憑證的日期：憑證填制的日期就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查。

　　（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名：填制憑證的單位或個(gè)人是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明人，有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

　　（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章：憑證上的簽名、蓋章人，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的直接經(jīng)辦人，簽名、蓋章可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　?。?）接受憑證單位名稱：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否確實(shí)是本單位發(fā)生的，以便于記賬和查賬。值得注意的是，單位的名稱必須是全稱，不得省略。例如，“北京市XX五金商貿(mào)有限公司”，不得寫為“五商公司”。

　　（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：完整的填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，檢查其真實(shí)性、合理性和合法性。

　?。?）數(shù)量、單價(jià)和金額：這是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的量化證明，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的基礎(chǔ)。特別是大、小寫金額必須按規(guī)定完整填寫，防止出現(xiàn)舞弊行為。

　　3．受理外來原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？

　　外來原始憑證種類繁多，格式各異，但在審核時(shí)都要重點(diǎn)注意以下幾個(gè)方面：

　?。╨）憑證真實(shí)性的審核。憑證是否真實(shí)，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等。

　　（2）憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。

　?。?）憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。

　　4．什么樣的外來原始憑證不能接受？

　　失真、違規(guī)或不完整的外來原始憑證均不能接受，具體如下：

　　（1）應(yīng)蓋有稅務(wù)局發(fā)票監(jiān)制章、填制憑證單位公章的，而未加蓋。

　?。?）未填寫填制憑證單位名稱或者填制人姓名，沒有經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。

　?。?）填制單位的名稱與所蓋的公章不符。

　?。?）未填寫接受憑證單位名稱或者填寫的名稱與本單位不符。

　　（5）憑證的聯(lián)次不符。

　　（6）憑證有涂改。

　?。?）憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　（8）憑證所列的金額、數(shù)量計(jì)算不正確。

　　5．有問題的外來原始憑證怎樣處理？

　　根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條的規(guī)定精神，有問題的外來原始憑證應(yīng)作如下處理：

　?。╨）不真實(shí)、不合法的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　?。?）記載不準(zhǔn)確、不完整的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回，要求其按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

　　6．外來原始憑證的差錯(cuò)誰來修改？

　　根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條的規(guī)定精神，外來原始憑證如果出現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)做如下處理：

　?。╨）有錯(cuò)誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

　　（2）金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　7．外來的原始憑證遺失怎樣處理？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條的規(guī)定，外來的原始憑證遺失，應(yīng)當(dāng)由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原始憑證的號(hào)碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。然后由接受憑證單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人辦理批準(zhǔn)手續(xù)，手續(xù)齊全后，才能代作原始憑證。

　　有些外來原始憑證遺失無法取得證明的，例如，飛機(jī)票、火車票等可以由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況說明，然后由接受憑證單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人辦理批準(zhǔn)手續(xù)，手續(xù)齊全后，才能代作原始憑證。

　　8．發(fā)生銷貨退回時(shí)，憑證怎樣處理？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條的規(guī)定精神，發(fā)生銷貨退回時(shí)，首先要取得退貨驗(yàn)收證明，然后填制退貨發(fā)票；退款時(shí)，首先要取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，然后才能填制退款憑證。特別要注意的是，不能以退貨發(fā)票代替收據(jù)開具退款憑證。

9．上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，怎樣確認(rèn)原始憑證？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條的規(guī)定精神，上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成，據(jù)此填制原始憑證。如果該批準(zhǔn)文件必須單獨(dú)歸檔，不能作為附件，應(yīng)當(dāng)在原始憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、批準(zhǔn)日期和文件的字號(hào)，以備查找。

　　10．自制原始憑證必須具備哪些內(nèi)容？

　　自制原始憑證是為了適應(yīng)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要而填制的，種類、格式比較繁多，其必須具備的內(nèi)容可概括如下：

　?。?）憑證的名稱。

　?。?）填制憑證的日期。

　?。?）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。

　?。?）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　?。?）數(shù)量、單價(jià)和金額。

　　11．受理自制原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？

　　自制原始憑證絕大部分涉及的是物資出入庫、費(fèi)用分配和結(jié)轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，為此，應(yīng)審核憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否存在如下情況：

　?。?）未按國家規(guī)定和有關(guān)計(jì)劃使用資金。

　?。?）多計(jì)或少計(jì)了成本費(fèi)用，形成了虛假利潤(rùn)。

　?。?）未按規(guī)定的渠道、標(biāo)準(zhǔn)、比例提取費(fèi)用或攤銷費(fèi)用。

　　（4）物資核算不實(shí)，虛報(bào)冒領(lǐng)。

　?。?）費(fèi)用的發(fā)生不合理。

　　12．什么樣的自制原始憑證不能接受？

　　不符合要求的自制原始憑證均不能接受，具體如下：

　　（l）沒有經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。

　?。?）憑證摘要填寫不清楚。

　?。?）憑證的聯(lián)次不符。

　?。?）憑證有涂改。

　?。?）憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　（6）憑證所列的金額、數(shù)量計(jì)算不正確。

　　13．有問題的自制原始憑證怎樣處理？

　?。╨）不真實(shí)、不合法、不合理的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕接受，不辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)；問題嚴(yán)重的，應(yīng)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　?。?）屬于填寫不符合要求的，如手續(xù)不完整、項(xiàng)目有遺漏、數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確、文字說明不完整的，應(yīng)當(dāng)退回，要求其按照規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

　　14．自制原始憑證的差錯(cuò)誰來修改？

　　自制原始憑證如果出現(xiàn)差錯(cuò)也要退回出具部門或經(jīng)手人，重開或者更正，如果是更正，要在更正處加蓋更正者的印章，以明確責(zé)任；金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具或者經(jīng)手人重開，不得在原始憑證上更正。

　　15．職工報(bào)銷憑證的簽字有什么要求？

　　（1）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。

　　（2）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。

　?。?）領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報(bào)銷。

　?。?）為便于原始憑證的裝訂，簽字是簽在憑證的正面，應(yīng)簽在右上方。簽字如果是簽在憑證的反面，應(yīng)簽在左上方。

　　（5）有多張憑證都需要簽字時(shí)，要一張一張分別的簽，不能用復(fù)寫紙同時(shí)簽。

　　16．職工公出借款的憑證怎樣處理？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條的規(guī)定精神，職工公出借款的憑證，必須附在記賬憑證之后。借款收回時(shí)，不得退回原借款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)另行開出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款人。

第八章 記賬憑證

　　1．記帳憑證怎樣分類？

　　記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類，編制會(huì)計(jì)分錄的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證可進(jìn)行如下分類：

　?。?）按所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類。記賬憑證按所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是記錄貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證，一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制，例如：現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證；付款憑證是記錄貨幣資金支出業(yè)務(wù)的憑證，一般也要按現(xiàn)金和銀行存款分別編制，例如：現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證；轉(zhuǎn)賬憑證是記錄與貨幣資金收付無關(guān)的業(yè)務(wù)的憑證，例如：分配工資費(fèi)用、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、產(chǎn)成品完工入庫等業(yè)務(wù)編制的記賬憑證。

　?。?）按填制的方式分類。記賬憑證按所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別單獨(dú)填制的記賬憑證，每張記賬憑證只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目就要填制幾張記賬憑證。其中，填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。單式記賬憑證便于分工記賬，但是不能反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和所涉及的會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。復(fù)式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目都填制在一張記賬憑證上，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證能全面反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和所涉及的會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，但是不便于分工記賬。工作中應(yīng)用最廣泛的是復(fù)式記賬憑證。

　　2．記賬憑證必須具備哪些內(nèi)容？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條的規(guī)定精神，記賬憑證必須具備如下內(nèi)容：

　?。╨）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。

　　（2）憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。

　　（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明。

　　（4）會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

　?。?）金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。

　?。?）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

　?。?）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　3．以自制原始憑證代替記賬憑證的，怎樣處理？

　　以自制原始憑證代替記賬憑證的，自制原始憑證也必須具備記賬憑證所應(yīng)具備的各個(gè)項(xiàng)目。即填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、有關(guān)人員簽名或蓋章。

　　4．記賬憑證的填制有哪些要求？

　　填制記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，填制正確與否，關(guān)系到記賬的真實(shí)性。填制時(shí)，必須滿足下列要求：

　?。?）必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)。

　?。?）摘要的填寫簡(jiǎn)明扼要，既能概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要點(diǎn)，又便于登記賬簿和賬證核對(duì)。

　?。?）準(zhǔn)確地使用會(huì)計(jì)科目，不得簡(jiǎn)化或用代號(hào)。

　?。?）記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須填寫齊全，不得簡(jiǎn)化。

　?。?）按規(guī)定對(duì)憑證編號(hào)，附件完整。

　　5．記賬憑證的摘要欄怎樣填寫？

　　摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明。不論是手工填制憑證還是計(jì)算機(jī)填制憑證，都要在記賬憑證上填寫摘要。摘要要符合兩個(gè)要求：一是能準(zhǔn)確地表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容；二是簡(jiǎn)明扼要，容易理解。為此，要清楚表述如下內(nèi)容：

　?。?）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人。例如，編制購入物資的記賬憑證，應(yīng)在摘要中寫出從“XXX公司”購入；編制材料費(fèi)用分配的記賬憑證，應(yīng)在摘要中寫出“生產(chǎn)車間”、“廠部”……領(lǐng)用；編制費(fèi)用報(bào)銷記賬憑證時(shí)，應(yīng)在摘要中寫出“xxX”報(bào)銷。

　?。?）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。例如，“計(jì)提8月份固定資產(chǎn)折舊”、“XXX報(bào)銷出差天津差旅費(fèi)”。

　?。?）其他關(guān)鍵內(nèi)容。例如，重要收據(jù)的號(hào)碼等。

　　總之，通過摘要能夠清楚地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

　　6．記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目怎樣書寫？

　　記賬憑證的基本功能是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，必須填寫會(huì)計(jì)科目。要符合如下要求：

　?。?）必須使用統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，不得自創(chuàng)，以保證核算口徑一致，便于前后期的比較；也便于進(jìn)行逐級(jí)匯總，為宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)。

　?。?）一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目填寫齊全，對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，金額正確無誤。

　?。?）在書寫時(shí)，文字不要占滿格，一般應(yīng)占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于更正差錯(cuò)。

　?。?）字跡必須清晰、工整。

12．轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？

　　轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的。填制轉(zhuǎn)賬憑證的要求是：

　?。?）由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。

　?。?）填寫日期（一般情況下按收到原始憑證的日期填寫；如果某類原始憑證有幾份，涉及到不同日期，可以按填制轉(zhuǎn)賬憑證的日期填寫）和憑證編號(hào)。

　?。?）在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。

　?。?）在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全部會(huì)計(jì)科目，順序是先借后貸。

　　（5）在“金額”欄填寫金額。

　　（6）在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。

　　（7）在憑證的下方由相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。

　　13．匯總收款憑證怎樣填制？

　　匯總收款憑證分別按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方設(shè)置。根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總。定期（一般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)計(jì)算出來，分別記入現(xiàn)金、銀行存款總賬的借方及各對(duì)應(yīng)賬戶的貸方。

　　14．匯總付款憑證怎樣填制？

　　匯總付款憑證分別按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方設(shè)置。根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總。定期（一般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)計(jì)算出來，分別記入現(xiàn)金、銀行存款總賬的貸方及各對(duì)應(yīng)賬戶的借方。

　　15．匯總轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？

　　匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每個(gè)科目的貸方分別設(shè)置。根據(jù)匯總期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總。定期（一般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)計(jì)算出來，分別記入總賬中有關(guān)賬戶的借方和設(shè)置賬戶的貸方。為了避免匯總時(shí)出現(xiàn)重匯和漏匯，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，只能按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)來填制，而不能以幾個(gè)貸方科目同一個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)來填制。如果匯總期內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證較少，可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。

　　16．記賬憑證填寫后的空行怎樣處理？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定的精神，記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如果有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

　　17．記賬憑證數(shù)字的書寫有哪些要求？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定的精神，填制記賬憑證時(shí)，數(shù)字的書寫必須符合下列要求：

　　（1）阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)，不得連筆寫，必須一個(gè)一個(gè)地寫。阿拉伯?dāng)?shù)字金額前必須書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱的簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)（例如，￥、￡、＄）。幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白（例如，人民幣18890元，應(yīng)寫為：￥18890，不得寫為￥18890）。如果在金額數(shù)字前書寫了幣種符號(hào)，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

　　（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可以填寫“00”，或者填寫符號(hào)“－”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)填寫“0”，不得用符號(hào)“－”代替。

　　（3）漢字大寫的金額，一律用正楷或者行書體書寫，寫為“零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億”，不得寫為“0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”。大寫金額數(shù)字到元為止的（或者到角為止的），在“元”或者“角”字之后填寫“整”字或者“正”字（例如，10879.5元，寫為：壹萬零捌佰柒拾玖元伍角整）；如果有分的，“分”字后面不寫“整”字或者“正”字（例如，10879.52元，寫為：壹萬零捌佰柒拾玖元伍角貳分）。

　　（4）大寫金額的數(shù)字前未印有貨幣名稱的，要加填貨幣名稱，幣種名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

　?。?）阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的金額，中間只有一個(gè)“0”的（例如，10879元），用漢字大寫時(shí)，只寫一個(gè)“零”字（寫為：壹萬零捌佰柒拾玖元）；如果阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0’的（例如，l0078元），用漢字大寫時(shí)，也可以只寫一個(gè)“零”字（寫為：壹萬零柒拾玖元）；如果阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”的（例如，18870元），用漢字大寫時(shí)，可以不寫“零”字（寫為：壹萬捌仟捌佰柒拾元）；如果阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0’’，但角位不是“0”的，（例如，l0070.5元），用漢字大寫時(shí)，可以只寫一個(gè)“零”字（寫為：壹萬零柒拾元零伍角），也可以不寫“零”字（寫為：壹萬零柒拾元伍角）。

　　18．記賬憑證的差錯(cuò)怎樣處理？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定的精神，記賬憑證發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按如下要求處理：

　?。?）填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤的：應(yīng)當(dāng)重新填制。

　?。?）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用錯(cuò)誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷X月X日X號(hào)憑證”；同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正X月X日X號(hào)憑證”。

　?。?）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字補(bǔ)充登記；調(diào)減金額用紅字沖銷。

　?。?）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證予以更正。

　　19．記賬憑證應(yīng)當(dāng)審核什么？

　　記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，為了保證賬簿登記的正確性，記賬憑證填制完畢必須進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容是：

　?。?）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

　?。?）憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。

　?。?）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

　　（4）會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。

　?。?）記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。（6）所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。

　?。?）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

　　20．會(huì)計(jì)電算化記賬憑證的格式有哪些？

　　根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不同，單位會(huì)采用不同類型的記賬憑證，但大部分通用財(cái)務(wù)軟件都采用統(tǒng)一的憑證格式——“借貸金額式”記賬憑證格式記賬憑證是財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接處理的對(duì)象，每一張記賬憑證都應(yīng)能夠完整地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，因此，記賬憑證輸入的主要內(nèi)容通常應(yīng)包括：日期、憑證類別及編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目，以及金額、所附原始憑證張數(shù)等；有關(guān)人員簽字由系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別并做登記。

　　21．在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，怎樣輸入憑證類型與憑證編號(hào)？

　?。?）憑證類型。當(dāng)用戶需要使用自定義的憑證類型進(jìn)行記賬憑證的輸入時(shí)，可直接輸入憑證類型代碼，系統(tǒng)自動(dòng)顯示憑證的簡(jiǎn)稱，當(dāng)需要打印記賬憑證時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)轉(zhuǎn)換成憑證的正式名稱。

　?。?）憑證編號(hào)。是憑證的惟一標(biāo)識(shí)，即憑證代碼。憑證編號(hào)由系統(tǒng)自動(dòng)分類按月編號(hào)，系統(tǒng)自動(dòng)編號(hào)是為保證編號(hào)的連續(xù)性，同時(shí)也方便用戶使用。對(duì)憑證進(jìn)行查詢、匯總和打印等操作，都是通過憑證代碼指明具體的憑證或操作范圍。

　　22．在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何進(jìn)行科目代碼及金額的正確性檢驗(yàn)？

　　會(huì)計(jì)科目和金額是記賬憑證中最重要的內(nèi)容。會(huì)計(jì)軟件是通過科目代碼輸入會(huì)計(jì)科目的。用戶可根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定所涉及的科目后，輸入該科目的代碼即可。在科目代碼的輸入過程中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)地提供幫助功能。

　　在剛開始使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)難以記住所有的科目代碼，因此系統(tǒng)一般都提供科目代碼輸入過程中的提示功能，用來幫助用戶查詢科目代碼。同時(shí)系統(tǒng)對(duì)所輸入的科目代碼自動(dòng)進(jìn)行正確性校驗(yàn)，科目代碼輸入標(biāo)準(zhǔn)，是輸入最低一級(jí)明細(xì)的代碼，并且是科目表中已存在的。在憑證輸入過程中，系統(tǒng)隨時(shí)檢驗(yàn)科目代碼和金額的正確性。

23．在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何設(shè)置常用摘要？

　　與手工系統(tǒng)相比，計(jì)算機(jī)憑證摘要的內(nèi)容是事先準(zhǔn)備就儲(chǔ)存入系統(tǒng)中的，輸入憑證摘要內(nèi)容時(shí)可直接調(diào)用，這就避免了人工書寫的不確定性和隨意性，從而使摘要內(nèi)容規(guī)范化。摘要內(nèi)容詞組設(shè)置一般都在輸入憑證畫面，進(jìn)行“增加常用的摘要”欄操作。具體使用時(shí)，可通過摘要代碼輸入，也可用功能鍵調(diào)出提示輸入。摘要代碼（助記符）的設(shè)置見表8－2，財(cái)務(wù)軟件摘要代碼一般為4位．摘要內(nèi)容詞組一般不超過10個(gè)漢字。

　　24．在會(huì)計(jì)電器化系統(tǒng)中，憑證輸入時(shí)需要注意哪些問題？

　　（l）通用賬務(wù)處理系統(tǒng)一般允許輸入一借一貸、一借多貸。一貸多借，甚至多借多貸的記賬憑證，對(duì)一張憑證中的筆數(shù)沒有限制。但用戶在使用時(shí)仍應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，一張記賬憑證記錄一筆完整的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)將不同的業(yè)務(wù)記錄在一張憑證上。

　?。?）對(duì)于設(shè)有輔助核算的會(huì)計(jì)科目輸入時(shí)，系統(tǒng)將在相應(yīng)位置開設(shè)窗口，提示輸入相應(yīng)內(nèi)容。例如，設(shè)有數(shù)量核算的，系統(tǒng)將要求輸入數(shù)量和單價(jià)；需要進(jìn)行外幣核算的，將要求輸入對(duì)應(yīng)外幣金額和匯率；設(shè)為銀行類別的，將要求輸入結(jié)算類別和結(jié)算單據(jù)號(hào)。這些內(nèi)容應(yīng)按要求輸入。

　?。?）憑證輸入完畢，系統(tǒng)自動(dòng)將進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)注冊(cè)的操作人員的姓名填入有關(guān)簽章位置。該項(xiàng)內(nèi)容不需輸入。

　?。?）通用會(huì)計(jì)軟件，除了設(shè)有自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能外，一般還設(shè)有定義憑證格式功能。設(shè)置定義憑證格式功能是為處理那些有規(guī)律性的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（一般為一個(gè)月），經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相同只是日期和金額不同的情況。例如，會(huì)計(jì)軟件開發(fā)公司銷售通用會(huì)計(jì)軟件，每套軟件5000元。此類業(yè)務(wù)的收款憑證除日期和所收支票的結(jié)算號(hào)以外，其他憑證要素的基本內(nèi)容相同。

　　為了減少記賬憑證輸入的工作量，加快憑證輸入的速度，可以事先在這類憑證中設(shè)置摘要和借貸方會(huì)計(jì)科目等會(huì)計(jì)要素，并將其以文件形式保存在系統(tǒng)中。一般稱這種特殊的憑證為自動(dòng)定義格式憑證。當(dāng)需要輸入這類業(yè)務(wù)的記賬憑證時(shí)，可以按系統(tǒng)提示調(diào)出相應(yīng)的格式，輸入該筆業(yè)務(wù)的日期和金額，即可完成一張憑證的錄入工作。自動(dòng)定義格式憑證與自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的功能相似但使用場(chǎng)合不同。

　　25．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，記賬憑證錯(cuò)誤是否可以直接修改？

　　對(duì)未經(jīng)審核的記賬憑證，可由制單人直接進(jìn)行修改。

　　對(duì)已經(jīng)審核但尚未登記入賬的記賬憑證，必須先由審核人員取消審核，然后由制單人進(jìn)行修改。

　　對(duì)已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，不能進(jìn)行修改，應(yīng)當(dāng)采用錯(cuò)賬的更正方法。

　　26．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，是否還需要手工書寫記賬憑證？

　　在試運(yùn)行后，不再需要手工編制記賬憑證。制單人員可以根據(jù)原始憑證直接在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行。記賬憑證的審核也是由審核人員直接在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行。

　　27．在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，怎樣查詢記賬憑證？

　　在計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，一般都提供查詢記賬憑證的功能。由于在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，記賬憑證的數(shù)量往往非常大，所以系統(tǒng)提供多種查詢方法以滿足用戶的不同查詢要求，用戶只需給出一定的查詢條件，便可以查找出滿足需要的記賬憑證。

　　28．計(jì)算機(jī)憑證的匯總方法有哪些？

　　所謂憑證匯總就是將一批連續(xù)編號(hào)的記賬憑證所涉及的總賬科目的借、貸方金額進(jìn)行匯總，計(jì)算出這些總賬科目的借貸方金額合計(jì)數(shù)。

　　按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，大約每50張記賬憑證應(yīng)裝訂成冊(cè)并附一張記賬憑證匯總表，裝訂成冊(cè)的記賬憑證連同憑證匯總表作為會(huì)計(jì)重要的檔案保存以備審計(jì)和查詢。記賬憑證匯總表是反映某一階段所有記賬憑證所涉及的各科目情況匯總表，通過憑證匯總表可以查詢到每個(gè)一級(jí)科目在查詢范圍內(nèi)的借、貸方匯總金額、該冊(cè)憑證的起止憑證編號(hào)及該冊(cè)憑證的張數(shù)等。在憑證匯總表中所有賬戶的借方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)等于貸方金額合計(jì)數(shù)。

　　29．計(jì)算機(jī)憑證的審核有哪些要求？

　　憑證審核是會(huì)計(jì)工作中非常重要的工作環(huán)節(jié)。按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，輸入的憑證必須經(jīng)過審核并確認(rèn)無誤簽章后方可在計(jì)算機(jī)中生效，設(shè)置憑證審核功能的目的在于防止憑證輸入人員有意或無意的錯(cuò)誤，因此，只有認(rèn)真審核憑證，才能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

　　在電算化日常賬務(wù)系統(tǒng)中，編制并輸入記賬憑證幾乎是惟一由人工進(jìn)行的操作，所有賬簿的數(shù)據(jù)都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算匯總記賬憑證產(chǎn)生的，用戶無法在記賬過程中再次確認(rèn)和計(jì)量，所以對(duì)記賬憑證的審核就更加重要了，只有做好記賬憑證的審核工作，才能為以后獲得正確的賬簿數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)打好基礎(chǔ)。根據(jù)會(huì)計(jì)電算化管理制度的規(guī)定，輸入計(jì)算機(jī)內(nèi)的記賬憑證必須進(jìn)行審核，這是會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)系統(tǒng)非常重要的工作環(huán)節(jié)。盡管賬務(wù)處理系統(tǒng)在憑證錄入的過程中設(shè)計(jì)了大量的正確性檢驗(yàn)功能，但一些人為的錯(cuò)誤，例如，憑證的科目代碼輸入錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤；憑證的借貸方金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額相同等。

　　這些錯(cuò)誤都是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)很難檢測(cè)的。這就要求審核人員檢驗(yàn)原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容完全一致。記賬憑證的審核應(yīng)由審核記賬崗位的操作人員進(jìn)行，任何人員都無權(quán)審核自己輸入的記賬憑證。

第九章 會(huì)計(jì)憑證的保管

　　1．會(huì)計(jì)憑證怎樣裝訂?根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條規(guī)定的精神，記賬憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。為此，必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行裝訂，其要求是：

　　記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明應(yīng)填列的內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。

　　裝訂時(shí)，首先將全部憑證以左上角為準(zhǔn)對(duì)齊，在左上角正面放一塊長(zhǎng)寬各約9公分的正方形牛皮紙，將牛皮紙對(duì)折為四塊，剪掉左上角的那塊，將右下角與憑證的左上角對(duì)齊；其次在憑證封面左上角上鉆兩個(gè)孔，穿入裝訂繩，繞兩圈，在封底打上結(jié)；再其次將牛皮紙右上角和左下角兩小塊反折到憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面（上述裝訂面積一般不超過3．5公分）；最后由裝訂人蓋上騎縫章，并在脊背上填寫時(shí)間及編號(hào)。

　　2．會(huì)計(jì)憑證的封面怎樣填寫？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條規(guī)定的精神，會(huì)計(jì)憑證的封面在填寫時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：?jiǎn)挝幻Q、所屬的年度和月份、起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼等。

　　3．會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，某些霎要的原始憑證可以怎樣處理？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條規(guī)定的精神，會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，對(duì)于那些重要的原始憑證，比如各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件、契約等，為了便于日后查閱，可以不附在記賬憑證之后，另編目錄，單獨(dú)保管，然后在相關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)，以便日后核對(duì)。

　　4．會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條規(guī)定的精神，會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，對(duì)于那些較多的原始憑證，例如，發(fā)貨票、收貨單、領(lǐng)料單等，也可以不附在記賬憑證之后，單獨(dú)裝訂成冊(cè)，在封面上注明記賬憑證的日期、編號(hào)、種類，然后在記賬憑證上注明“附件另訂”（或“所附原始憑證另訂”）和原始憑證的名稱、編號(hào)。

　　5．已經(jīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證需要調(diào)用肘，應(yīng)辦理什么手續(xù)？

　　根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條規(guī)定的精神，已經(jīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證需要調(diào)用時(shí)，必須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印。如果是外單位調(diào)用提供復(fù)印件，提供時(shí)應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿中登記，并由提供人員和接收人員共同簽名或者蓋章。

　　6．會(huì)計(jì)憑證的保管期限是怎樣規(guī)定的？

　　根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定精神，會(huì)計(jì)憑證的保管期限是：

　?。╨）原始憑證：15年。

　?。?）記賬憑證：15年。

　?。?）匯總憑證：15年。

　　7．什么樣的會(huì)計(jì)憑證可以消毀？

　　根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)面的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定精神，保管期滿的會(huì)計(jì)憑證時(shí)以銷毀。但是，屬于下列情況的，保管期滿也不得銷毀：

　　（l）尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，保管期滿也不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

　　（2）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)憑證也不得銷毀。

　　8．會(huì)計(jì)憑證銷毀的，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？

　　根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定精神，按規(guī)定可以銷毀的會(huì)計(jì)憑證，銷毀時(shí)應(yīng)辦理如下手續(xù)：

　?。╨）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)，列明所銷毀的會(huì)計(jì)憑的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀的時(shí)間等等。

　?。?）由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見。

　　（3）銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督。

　?。?）監(jiān)銷人員在會(huì)計(jì)憑證銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊(cè)所列的內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

第十章 賬簿格式

　　1．賬簿按用途怎樣分類？

　　賬簿按其用途可以分為日記賬、分類賬和備查簿三種。

　　（l）日記賬。日記賬也稱序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。日記賬有兩種形式，一種是把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照時(shí)間順序記錄在賬簿中，稱為普通日記賬。一種是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登記下來，稱為特種日記賬。例如，為了加強(qiáng)貨幣資金管理，各單位對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，都必須專門設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進(jìn)行登記?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。

　　（2）分類賬。分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類核算和登記的賬簿，分類賬又分為總分類賬和明細(xì)分類賬。

　　總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶，用以全面地、連續(xù)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。總分類賬可以提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全面情況，統(tǒng)馭明細(xì)分類賬，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)，所有單位都必須設(shè)置總分類賬。

　　明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用以分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬，可以提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的詳細(xì)情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，監(jiān)督往來款項(xiàng)的結(jié)算，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的資料。因此，各單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營管理的實(shí)際需要，按照一級(jí)科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。

　?。?）備查簿。備查簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，是一種輔助性的賬簿，它可以為經(jīng)營管理者提供必要的參考資料。例如，應(yīng)收票據(jù)備查簿、租入固定資產(chǎn)備查簿等。沒有固定格式，它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關(guān)系。

　　2．賬薄按其外表形式怎樣分類？

　?。╨）訂本式賬簿。訂本式賬簿簡(jiǎn)稱訂本賬，訂本賬是在啟用前就已經(jīng)按順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用這種形式。其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁散失或抽換賬頁；其缺點(diǎn)是賬頁固定后，不能確定各賬戶應(yīng)該預(yù)留多少賬頁，也不便于會(huì)計(jì)人員分工記賬。

　?。?）活頁式賬簿?；铐撌劫~簿簡(jiǎn)稱活頁賬，活頁賬是在啟用前和使用過程中把賬頁置于活頁賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放賬頁的賬簿。適用于一般明細(xì)分類賬，其優(yōu)點(diǎn)是可根據(jù)實(shí)際需要，靈活使用，也便于分工記賬；其缺點(diǎn)是賬頁容易散失和被抽換。為了克服此缺點(diǎn)，使用活頁賬時(shí)必須要求按賬頁順序編號(hào)，期末裝訂成冊(cè)，加編目錄，并由有關(guān)人員蓋章后保存。

　?。?）卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿簡(jiǎn)稱卡片賬，卡片賬是由許多具有賬頁格式的硬紙卡片組成，存放在卡片箱中的一種賬簿?？ㄆ~多用于固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)分類核算。其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁賬基本相同，使用卡片賬一般不需要每年更換。

　　3．現(xiàn)金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？

　　任何一個(gè)單位，只要有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)就應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金核算，建立現(xiàn)金日記賬，應(yīng)做到有錢就有賬，以賬管錢，收付有記錄，清查有手續(xù)，保證現(xiàn)金的完整和合理使用。現(xiàn)金日記賬要安全，必須選用“訂本式”賬簿，賬頁的格式一般選用“三欄式”，即借方、貸方、余額，也可根據(jù)業(yè)務(wù)的多少，選擇“多欄式”和“收付分頁式”日記賬。

　　只要有貨幣結(jié)算業(yè)務(wù)的單位，都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬，銀行存款日記賬必須采用“訂本式”賬簿，銀行存款日記賬的賬頁格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，但要增設(shè)“結(jié)算憑證”欄，以便與銀行對(duì)賬。賬簿的格式一般采用“三欄式”，也可分別設(shè)立“多欄式”的銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。

　　4．哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于三欄式明細(xì)賬？

　　三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。例如，債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算賬戶，其他只核算金額的賬戶也可采納。

　　5．哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于數(shù)置差額式明細(xì)賬？

　　數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三小欄，一般適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，例如，原材料、庫存商品等。

　　6．哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于多欄式明細(xì)賬？

　　多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要，在一張賬頁內(nèi)不僅按借、貸、余三部分設(shè)立金額欄，還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄，以集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料，這種格式的明細(xì)賬適用于“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”（分產(chǎn)品的）等賬戶的明細(xì)核算。

　　7．哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于平行式明細(xì)賬？

　　平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬。平行式明細(xì)分類賬頁設(shè)“借方”和“貸方”兩欄。平行式明細(xì)賬其特點(diǎn)是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于核銷賬時(shí)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行登記，以檢查每筆業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況，這種格式適用于“物資采購”和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。

　　8．哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用卡片式賬簿？

　　卡片賬是以發(fā)散的卡片組成，放在卡片箱中可以隨取隨放的一種賬簿，一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬，它一般不需要每年更換。

　　9．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)賬簿的打印有哪些要求？

　　日記賬必須及時(shí)打??；明細(xì)賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季或按年打印，不滿頁時(shí)，可以滿頁后再打印。打印出的賬頁應(yīng)連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后作為正式賬頁裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　10．計(jì)算機(jī)賬簿輸出方式有哪些？

　　計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的結(jié)果是生成各種賬簿、報(bào)表等。主要包括日記賬、明細(xì)賬、總賬、各種對(duì)內(nèi)、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表等。賬簿的輸出方式，一般有磁盤輸出、屏幕顯示輸出和打印輸出等。磁盤輸出是將賬簿和報(bào)表以標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)文件的形式輸出到磁盤，以便保存、傳遞和查詢有關(guān)的信息；屏幕顯示輸出是將用戶需要的信息在屏幕上按用戶要求顯示出來，用戶利用顯示輸出可以進(jìn)行各種查詢；打印輸出是指將用戶需要的輸出信息按規(guī)定的格式打印出來。

　　所有賬簿數(shù)據(jù)的形成均是由系統(tǒng)自動(dòng)將記賬憑證匯總過賬產(chǎn)生的。用戶對(duì)賬簿的操作主要就是對(duì)各類賬簿的查詢、輸出以獲得有用的會(huì)計(jì)信息。