購(gòu)買人壽保險(xiǎn)的目的：是為了轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)損失，但從人壽保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)受益金的給付屬于“約定給付”這一特征中我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于富人來(lái)說(shuō)，人壽保險(xiǎn)合同中的這筆財(cái)富（保險(xiǎn)收益金）都?xì)w被保險(xiǎn)人或受益人所有。
由于法律沒(méi)有限制人壽保險(xiǎn)合同的最高限額，也就是說(shuō)只要是人壽保險(xiǎn)合同的雙方當(dāng)事人（人壽保險(xiǎn)公司和投保人）協(xié)商一致，人壽保險(xiǎn)合同的標(biāo)的額就可以有無(wú)限大的空間。
一、人壽保險(xiǎn)合同的功能演化與合法避債問(wèn)題分析
1、人壽保險(xiǎn)的功能演化
人壽保險(xiǎn)是人身保險(xiǎn)中產(chǎn)生最早的一個(gè)險(xiǎn)種，人壽保險(xiǎn)之所以產(chǎn)生的初衷--轉(zhuǎn)嫁人生由于生死所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，人壽保險(xiǎn)的目的又從最初的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)演變成保全資產(chǎn)，成為公司股東用以避債免稅的常用工具。
2、人壽保險(xiǎn)合同的合法避債分析
人的壽命是一個(gè)抽象的概念，也就是說(shuō)是無(wú)價(jià)的。當(dāng)人的壽命作為保險(xiǎn)的被保障對(duì)象時(shí)，其價(jià)值則可以用金錢來(lái)衡量，人壽保險(xiǎn)賠償金的給付是合同約定給付金額，保險(xiǎn)公司只是依照人壽保險(xiǎn)合同中約定的保險(xiǎn)金額給付保險(xiǎn)金，可以理解為投保人投保多少就可以得到多少。
3、人壽保險(xiǎn)合同本身的風(fēng)險(xiǎn)隔離墻作用
按照《公司法》規(guī)定，公司股東只承擔(dān)有限責(zé)任，公司以外的、屬于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是安全的，一般不會(huì)受到公司經(jīng)營(yíng)不善甚至破產(chǎn)所產(chǎn)生的債務(wù)的侵害。
在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，《公司法》的這一規(guī)定恰恰形成了一個(gè)巨大的陷阱，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)不善累及家庭和個(gè)人財(cái)產(chǎn)的情況。根據(jù)《公司法》第二十條第三款：“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。這種制度主要是為了防止公司法人人格的濫用和保護(hù)債權(quán)人的利益。
同一身份證名下的同一個(gè)人一經(jīng)人壽保險(xiǎn)合同的簽訂就成了截然不同的兩筆賬，債權(quán)人只可以依法向公司法人或公司股東追討債務(wù)，而不能向一個(gè)公司以外的自然人及其家人追討債務(wù)。
人壽保險(xiǎn)合同的雙方當(dāng)事人是人壽保險(xiǎn)公司和投保人。--當(dāng)人壽保險(xiǎn)合同生效后會(huì)發(fā)生如下法律后果：
?。?）受益權(quán)具有排他性，除同一順序受益人外，其他人都無(wú)權(quán)分享或剝奪受益人的受益權(quán)，即使被保險(xiǎn)人的法定繼承人或是債權(quán)人也沒(méi)有這個(gè)權(quán)利。
（2）在人壽保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)，投保人的身份是自然人，其所繳納的保費(fèi)的性質(zhì)上屬于家庭資產(chǎn)或公司資產(chǎn)的一部分，屬于共同財(cái)產(chǎn)，可是一旦人壽保險(xiǎn)合同生效，保險(xiǎn)金額的性質(zhì)是在被保險(xiǎn)人名下的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，只和被保險(xiǎn)人或受益人有關(guān)，與投保人已毫無(wú)關(guān)系。
總之，人壽保險(xiǎn)合同是公司股東可以合法避債、保全資產(chǎn)的工具，他即可以用其資金池中的儲(chǔ)備為其公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)做戰(zhàn)略后盾，可以達(dá)到企業(yè)倒而企業(yè)家不敗，還有東山再起的資本；也是企業(yè)家家庭幸福的經(jīng)濟(jì)支柱，做到企業(yè)破產(chǎn)而家庭不受牽連。
二、人壽保險(xiǎn)的免稅問(wèn)題分析
我國(guó)《國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》中指出：“保險(xiǎn)具有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、資金融通和社會(huì)管理功能，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險(xiǎn)管理的基本手段，是金融體系和社會(huì)保障體系的重要組成部分”，“是經(jīng)濟(jì)的助推器和社會(huì)的穩(wěn)定器”。
鑒于保險(xiǎn)對(duì)于增強(qiáng)全社會(huì)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力具有不可替代的重要作用，全世界各個(gè)國(guó)家一般都對(duì)保險(xiǎn)受益金實(shí)行了免稅制度。
?。ㄒ唬┡c個(gè)人所得稅法相關(guān)的人壽保險(xiǎn)免稅問(wèn)題
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：保險(xiǎn)賠款可以免納個(gè)人所得稅。在這里，保險(xiǎn)賠款又同時(shí)具有兩大優(yōu)勢(shì)：
第一，保險(xiǎn)賠款具有規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)大功能；
第二，《個(gè)人所得稅法》第四條只規(guī)定了保險(xiǎn)賠款可以免納個(gè)人所得稅，并沒(méi)有規(guī)定保險(xiǎn)賠款的最高限額，也就是說(shuō)保險(xiǎn)合同中所能承載的資金量是巨大的。
因此，許多發(fā)達(dá)國(guó)家的公司法人、大股東多用保險(xiǎn)合同搭建起巨大的、免稅的戰(zhàn)略資金儲(chǔ)備金庫(kù)。
（二）與遺產(chǎn)稅法相關(guān)的人壽保險(xiǎn)免稅問(wèn)題
遺產(chǎn)稅作為一種財(cái)產(chǎn)稅，是稅法體系中的一部分。美國(guó)著名政治家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，世界上只有兩件事是不可避免的：
1、是死亡；
2、是稅收。
還有一件比死亡和稅收更不幸，那就是死亡與稅收結(jié)合的產(chǎn)物——遺產(chǎn)稅。
全球共有美國(guó)、日本、英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)等100多個(gè)發(fā)達(dá)與中等發(fā)達(dá)國(guó)家與地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。在我國(guó)，一直以來(lái)，我國(guó)推行了一系列縮小貧富懸殊的政策，逐步為遺產(chǎn)稅的實(shí)施鋪平了道路，2010年8月新出的《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》修訂并且添加了新的內(nèi)容。在我國(guó)遺產(chǎn)稅將要開證之際，每一個(gè)具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)家都應(yīng)引起高度的重視。
遺產(chǎn)稅法第五條所列共有六項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額，其中有四項(xiàng)與被繼承人相關(guān)：
第四款“被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金”是以真金白銀的形式保存下來(lái)的沒(méi)有費(fèi)用和任何損失的一筆財(cái)富。公司資產(chǎn)和家庭財(cái)富越多所納稅的比例就越高，按照第十一條所附的《遺產(chǎn)稅五級(jí)超額累計(jì)稅率表》，資產(chǎn)達(dá)到1000萬(wàn)時(shí)稅率可達(dá)到50%。
我國(guó)遺產(chǎn)稅法草案第十五條規(guī)定：在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈(zèng)，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。遺產(chǎn)的安排只能妥善規(guī)劃而不可以逃避。
在發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐中，用大額壽險(xiǎn)保單進(jìn)行財(cái)富傳承和合法避稅的方法一般有三種方式：
一、是直接向保險(xiǎn)公司購(gòu)買保單，將受益人指定為后代；
二、是通過(guò)信托持有保單；
三、是讓信托成為保單的受益人。
2004年9月27日臺(tái)灣首富蔡萬(wàn)霖因突發(fā)心肌梗塞辭世，留下了46億美元的遺產(chǎn)，若按臺(tái)灣相關(guān)的法律需繳納高達(dá)23億美元的遺產(chǎn)稅。但其家族最終只交了5億新臺(tái)幣（相當(dāng)于不到2千萬(wàn)美元）的遺產(chǎn)稅，還不到應(yīng)繳稅額的1%。這是在臺(tái)灣以壽險(xiǎn)、信托為核心業(yè)務(wù)的蔡萬(wàn)霖家族爆出的令世人稱奇的大手筆。
（三）政策法規(guī)
一、人壽保單不納入破產(chǎn)債權(quán)，不存在“父?jìng)舆€”的情況
盡管《公司法》規(guī)定，私營(yíng)企業(yè)和合伙企業(yè)都需要業(yè)主承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，償債范圍包括了業(yè)主的私有財(cái)產(chǎn)。但根據(jù)民法原理，人身保險(xiǎn)金的受益人不可能是債務(wù)人本身。而債權(quán)是對(duì)人權(quán)，僅對(duì)債務(wù)人及其財(cái)產(chǎn)有效，所以理賠金不是債務(wù)人財(cái)產(chǎn)。
因此，我國(guó)法律規(guī)定，人身保險(xiǎn)金不屬于破產(chǎn)債權(quán)，即在債務(wù)人破產(chǎn)的情況下，債權(quán)人不能通過(guò)要求債務(wù)人退保其人壽保單追索保單解約的現(xiàn)金價(jià)值。不過(guò)如果受益人是配偶的話，根據(jù)婚姻法夫妻關(guān)系存續(xù)期間的借款要以夫妻共同財(cái)產(chǎn)償還，那么理賠金也可以作為債權(quán)。
但如果是破產(chǎn)債權(quán)，如上述情況只有在個(gè)人合伙的情況下才以個(gè)人財(cái)產(chǎn)負(fù)無(wú)限責(zé)任。如果是有限責(zé)任公司或股份有限公司的話就不存在這個(gè)問(wèn)題，你只需要以出資額為限承擔(dān)責(zé)任不需要以個(gè)人財(cái)產(chǎn)償還。破產(chǎn)只適用于企業(yè)，不適用于個(gè)人，個(gè)人在我國(guó)沒(méi)有破產(chǎn)之說(shuō)。
美國(guó)安然公司2002年破產(chǎn)，其主席及首席執(zhí)行官肯尼思·萊夫妻2000年2月購(gòu)買了3700萬(wàn)美元的人壽保險(xiǎn)。破產(chǎn)清算了公司的所有資產(chǎn)，但這些保險(xiǎn)受法律保護(hù)，債權(quán)人卻無(wú)法以此為由起訴肯尼思·萊夫妻。兩人按保險(xiǎn)合同每年可從保單中領(lǐng)取92萬(wàn)美元的養(yǎng)老年金安享晚年。
二、受益保險(xiǎn)金不用于抵債
受益人的保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)來(lái)自人身保險(xiǎn)合同規(guī)定，故受益人獲得的保險(xiǎn)金不屬于被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，既不納入遺產(chǎn)分配，也不用于清償被保險(xiǎn)人生前債務(wù)。
三、保單是不被查封罰沒(méi)的財(cái)產(chǎn)
《保險(xiǎn)法》第二十四條規(guī)定：“任何單位或個(gè)人都不得非法干預(yù)保險(xiǎn)人履行賠償或者給付保險(xiǎn)金的義務(wù)，也不得限制被保險(xiǎn)人或者受益人取得保險(xiǎn)金的權(quán)利?！?br>
四、不存在爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)分配
案例：家里的“頂梁柱”突然去世，后任妻子和前妻所生的兒子為“頂梁柱”留下來(lái)的巨額保險(xiǎn)究竟屬于誰(shuí)對(duì)簿公堂。
人民法院做出了判決，按照《保險(xiǎn)法》中不看“關(guān)系”而看“受益人”的原則，將價(jià)值2162010元的“天價(jià)保單”的賠付額判給了投保人滕某某在買保險(xiǎn)時(shí)所指定的受益人：兒子滕某。
其他值得關(guān)注的背景：《繼承法》第10條規(guī)定：“遺產(chǎn)按照下列的順序繼承：第一順序：配偶、子女、父母。……本法所說(shuō)的子女，包括非婚生子女……?！?br>
五、不需要納稅且不能隨意質(zhì)押
《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。人壽保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單，必須被保險(xiǎn)人書面同意，才可轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押。
六、《遺產(chǎn)稅（草案）》
2004年9月12日，中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)出臺(tái)。其中第五條第四款規(guī)定被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。近些年來(lái)關(guān)于遺產(chǎn)稅的政策推出似乎不再被人熱炒，但是銀行實(shí)名制、銀行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)、物權(quán)法、身份證芯片換發(fā)、房地產(chǎn)登記制度、年收入12萬(wàn)個(gè)稅申報(bào)等制度的建立與完善，使得遺產(chǎn)稅的推出越來(lái)越具備可操作性。
?。ㄋ模┤藟郾ｋU(xiǎn)的避債應(yīng)用：大額投連保單和離婚官司引出的三個(gè)問(wèn)題
最近一單離婚的財(cái)產(chǎn)分割案件，客戶是個(gè)企業(yè)家，3年前買了一份投連產(chǎn)品，短繳型。后來(lái)沒(méi)過(guò)半年又買一份，也是一次性交款投資，總共兩份保單都是買給這位客戶的兒子的，而且這位被保險(xiǎn)人買的時(shí)候17歲，差不多4年后的現(xiàn)在，已經(jīng)是成年人了。這份投連保單的價(jià)值不小，涉及到前夫放在保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)究竟是否需要作為共同財(cái)產(chǎn)來(lái)分割給太太？
問(wèn)題一：投連保單07年購(gòu)買，到2011年發(fā)生離婚財(cái)產(chǎn)分割的時(shí)候能拿回多少錢？
問(wèn)題二：究竟這份保單是屬于老公所有，還是兒子所有？還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)？
問(wèn)題三：如果這個(gè)企業(yè)家有些債務(wù)問(wèn)題，這份投連保單是否要作為資產(chǎn)來(lái)抵債
問(wèn)題一：投連的保單價(jià)值問(wèn)題。
投連保單是一份現(xiàn)代意義的壽險(xiǎn)+保障功能的復(fù)合保單，舉例而言，一份普通的年交保費(fèi)10000元的投連保單，在購(gòu)買之后，需要扣除一定的手續(xù)費(fèi)，躉交相對(duì)比較少，大約5%,因?yàn)檐O交投連一般都沒(méi)有很高的壽險(xiǎn)保額，不像普通壽險(xiǎn)，200元左右就可以買到5萬(wàn)左右身故保額，所以，95%的躉交投連的錢都進(jìn)入了投資帳戶，所以這位客戶應(yīng)該首期進(jìn)入投資帳戶的資金比例大概達(dá)到了95%左右。這樣就簡(jiǎn)單了，基本上2011年的帳戶價(jià)值都可以作為他的離婚財(cái)產(chǎn)來(lái)計(jì)算了。分配的方法就是退保，然后套現(xiàn)，如果是共同財(cái)產(chǎn)就雙方均分。如果不是共同財(cái)產(chǎn)呢？
問(wèn)題二：這份保單屬于誰(shuí)所有？還是共同財(cái)產(chǎn)？
因?yàn)楸ｋU(xiǎn)法中明確規(guī)定，投保人作為保單的繳費(fèi)者，具有保單的所有權(quán)，在英文原意中也為Policyholder，但是是否我持有保單就可以處分這張保單呢？依據(jù)《婚姻法》及其司法解釋中明確界定，夫妻共同財(cái)產(chǎn)包括：工資、獎(jiǎng)金；生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的收益；知識(shí)產(chǎn)權(quán)的收益；繼承或贈(zèng)予所得的財(cái)產(chǎn)(屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)的除外)；一方以個(gè)人財(cái)產(chǎn)投資取得的收益；男女雙方實(shí)際取得或者應(yīng)當(dāng)取得的住房補(bǔ)貼、住房公積金；男女雙方實(shí)際取得或者應(yīng)當(dāng)取得的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、破產(chǎn)安置補(bǔ)償費(fèi)。由此可見(jiàn)，夫妻共同財(cái)產(chǎn)中投資型財(cái)產(chǎn)包括股票、債券、投資基金份額等在內(nèi)的有價(jià)證券。這份投連保單，既不屬于養(yǎng)老保險(xiǎn)金，也不應(yīng)該屬于有價(jià)證券，因?yàn)椴⒎鞘枪善保?，?quán)證等物。所以我的意見(jiàn)，此份保單不是夫妻共有的財(cái)產(chǎn)。
問(wèn)題三：究竟保險(xiǎn)是否可以作為避債資產(chǎn)。
在許多場(chǎng)合，許多媒體都有報(bào)道保險(xiǎn)可以作為有效的避稅，避債工具為富人們所青睞，“根據(jù)我國(guó)《合同法》規(guī)定，人壽保險(xiǎn)不屬于債務(wù)的追償范圍，賬戶資金不受債務(wù)糾紛困擾”，打線的這段話其實(shí)摘自于網(wǎng)絡(luò)，究竟在《合同法》的第幾條，第幾款有規(guī)定，我還真沒(méi)找到。姑且作為一個(gè)懸而未決的問(wèn)題等待公論。
應(yīng)用總結(jié)：其實(shí)就這個(gè)案例而言，應(yīng)該處理起來(lái)，會(huì)產(chǎn)生一定的民事糾紛，打官司也有可能，但是往往真理越辯越明，告訴各位，這位企業(yè)家購(gòu)買的是兩份80萬(wàn)的投連保單，或許也是當(dāng)年他無(wú)意之中避免因?yàn)殡x婚而被分割家產(chǎn)的“無(wú)心插柳”吧。
本站僅提供存儲(chǔ)服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請(qǐng)
點(diǎn)擊舉報(bào)。
