為進(jìn)一步提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線的作用，銀監(jiān)會(huì)對原《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》進(jìn)行了修訂，并于近日正式發(fā)布實(shí)施《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》（以下簡稱《指引》）。
在積極吸收和借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國商業(yè)銀行實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，銀監(jiān)會(huì)本著原則導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、強(qiáng)化內(nèi)審有效性及適度體現(xiàn)監(jiān)管意圖的思路，開展了修訂工作。修訂后的《指引》共八章，四十八條，包括總則，組織架構(gòu)，章程、職責(zé)與權(quán)限，審計(jì)工作流程，部分審計(jì)活動(dòng)外包，考核與問責(zé)，監(jiān)管評估及附則。
修訂的主要內(nèi)容包括：一是強(qiáng)化銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)；要求商業(yè)銀行建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，從職責(zé)界定和報(bào)告路徑中體現(xiàn)獨(dú)立性要求。二是完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。確立了董事會(huì)對內(nèi)部審計(jì)工作承擔(dān)最終責(zé)任；明確了審計(jì)委員會(huì)的工作職責(zé)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，以及高級管理層對內(nèi)審部門提供充分支持的制度安排。三是強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)。要求商業(yè)銀行結(jié)合實(shí)際建立內(nèi)部審計(jì)章程，從制度層面對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范。四是明確商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作流程。通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、方案、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果運(yùn)用、后續(xù)審計(jì)及質(zhì)量評估等一整套運(yùn)行流程，建立并完善有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作機(jī)制。五是對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包加以規(guī)范。在禁止將內(nèi)部審計(jì)職能外包的同時(shí)，對部分內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包提出限制性要求，同時(shí)強(qiáng)調(diào)盡職調(diào)查，并要求建立內(nèi)部審計(jì)外包項(xiàng)目的知識轉(zhuǎn)移機(jī)制。六是明確監(jiān)管評估的機(jī)制安排。要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)部門與監(jiān)管部門的溝通機(jī)制，明確了內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告事項(xiàng)，細(xì)化了監(jiān)管評估內(nèi)容。七是對銀行集團(tuán)和村鎮(zhèn)銀行提出差異化要求。要求銀行在集團(tuán)層面建立與其規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和復(fù)雜程度相適宜的內(nèi)部審計(jì)制度，明確了集團(tuán)內(nèi)部自上而下和自下而上的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。此外，還對村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計(jì)職能安排做了特殊處理，規(guī)定村鎮(zhèn)銀行可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)專崗。
通過此次修訂，《指引》內(nèi)容更加全面，對加快我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系改革，提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性、獨(dú)立性和有效性，優(yōu)化銀行法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營具有重要作用。
銀監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就修訂發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》答記者問
為進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部審計(jì)體系，銀監(jiān)會(huì)對2006年出臺的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》進(jìn)行了修訂，并于近日正式發(fā)布實(shí)施《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》（以下簡稱《指引》）。銀監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就此回答了記者提問。
一、《指引》修訂的背景是什么？
內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行法人治理的重要組成部分，是金融監(jiān)管體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸，對評價(jià)并改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果具有重要作用?；诒据喗鹑谖C(jī)的教訓(xùn)，近年來巴塞爾委員會(huì)相繼發(fā)布《銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能（2012）》和《銀行公司治理原則（2015）》等一系列文件，對銀行內(nèi)部審計(jì)提出新的國際監(jiān)管要求。圍繞銀行內(nèi)部審計(jì)，各國（地區(qū)）相繼出臺了一系列監(jiān)管文件。銀行內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出職能定位清晰化、獨(dú)立性得以強(qiáng)化以及適度體現(xiàn)監(jiān)管意圖等趨勢。2006年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》,首次對銀行內(nèi)部審計(jì)職能提出明確要求，近期發(fā)布的《商業(yè)銀行公司治理指引》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中也對內(nèi)部審計(jì)提出新的監(jiān)管要求。為進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性、獨(dú)立性和有效性，在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，銀監(jiān)會(huì)結(jié)合國內(nèi)銀行業(yè)實(shí)際情況，對《指引》進(jìn)行了修訂和完善。
二、《指引》修訂的思路和主要變化？
在修訂過程中，《指引》既注重與國際最佳實(shí)踐的銜接，也結(jié)合銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展趨勢，綜合考慮銀行業(yè)監(jiān)管實(shí)踐。本著原則導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、強(qiáng)化內(nèi)審有效性和體現(xiàn)監(jiān)管意圖的思路，主要從以下幾個(gè)方面對《指引》進(jìn)行了修訂：一是強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；二是完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)；三是強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)；四是明確商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作流程；五是對內(nèi)審活動(dòng)外包加以規(guī)范；六是明確監(jiān)管評估的機(jī)制安排；七是對銀行集團(tuán)和村鎮(zhèn)銀行提出差異化要求。
三、修訂后《指引》的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是什么？
修訂后的《指引》共八章、四十八條，包括總則，組織架構(gòu)，章程、職責(zé)與權(quán)限，審計(jì)工作流程，部分審計(jì)活動(dòng)外包，考核與問責(zé)，監(jiān)管評估及附則。
第一章 總則。重點(diǎn)提出《指引》的目的、依據(jù)、適用范圍及內(nèi)部審計(jì)的定義、目標(biāo)、基本準(zhǔn)則和監(jiān)管評估。
第二章 組織架構(gòu)。重點(diǎn)提出商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的基本框架，明確了董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層、總審計(jì)師（首席審計(jì)官）、內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)工作中的職責(zé)邊界，并對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守提出要求。
第三章 章程、職責(zé)與權(quán)限。規(guī)定了制定內(nèi)部審計(jì)章程的要求，提出了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋的事項(xiàng)，并明確了內(nèi)部審計(jì)部門享有的知情權(quán)、審計(jì)權(quán)和建議權(quán)。
第四章 審計(jì)工作流程。重點(diǎn)提出包括審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果運(yùn)用、跟蹤、溝通與確認(rèn)、檔案管理、質(zhì)量評估等工作流程，以提升內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和有效性。
第五章 部分審計(jì)活動(dòng)外包。重點(diǎn)對內(nèi)部審計(jì)外包的范圍、責(zé)任承擔(dān)、外包服務(wù)商、盡職調(diào)查、知識轉(zhuǎn)移等事項(xiàng)予以規(guī)范。
第六章 考核與問責(zé)。重點(diǎn)提出對內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的績效考核、考核依據(jù)及問責(zé)事項(xiàng)。
第七章 監(jiān)管評估。重點(diǎn)提出商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門與監(jiān)管部門的溝通機(jī)制、報(bào)告內(nèi)容、監(jiān)管聯(lián)動(dòng)、監(jiān)管評估和監(jiān)管措施。
第八章 附則。對差異化監(jiān)管、實(shí)施范圍及生效時(shí)間等內(nèi)容予以明確。
四、《指引》引入監(jiān)管聯(lián)動(dòng)的具體含義？
2012年巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的《銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能》闡述了監(jiān)管部門與內(nèi)部審計(jì)職能之間的關(guān)系，提出了監(jiān)管部門對銀行內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)的原則，明確了監(jiān)管部門與銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)就銀行各類風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)溝通交流。本次修訂的《指引》以專門章節(jié)要求銀行內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管部門建立正式的溝通機(jī)制，定期討論銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施以及整改情況。監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制的確立不僅有助于內(nèi)部審計(jì)部門在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)充分考慮監(jiān)管關(guān)注，還有助于提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，促進(jìn)監(jiān)管部門與內(nèi)部審計(jì)部門形成商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控合力。
五、《指引》實(shí)施差異化監(jiān)管有哪些考慮？
考慮到我國商業(yè)銀行在機(jī)構(gòu)規(guī)模、經(jīng)營模式和治理框架上的多元性和差異性，用單一標(biāo)準(zhǔn)套用于各類商業(yè)銀行，將降低規(guī)則的可操作性和實(shí)際執(zhí)行效果。為了避免因監(jiān)管政策“一刀切”而脫離實(shí)際，《指引》附則針對我國特殊類型的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，對銀行集團(tuán)、村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計(jì)職能設(shè)置提出差異化監(jiān)管要求，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善銀行公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)及日常經(jīng)營活動(dòng)等方面的作用。
來源：銀監(jiān)會(huì)網(wǎng)站
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