往來(lái)款項(xiàng)是單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，與其他單位或本單位個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算的款項(xiàng)。往來(lái)款在各單位會(huì)計(jì)賬目中占有重要的地位。在對(duì)行政事業(yè)的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于各種原因,往來(lái)款管理在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中還存在一些違規(guī)問(wèn)題和管理漏洞。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)款核算中存在的問(wèn)題
（一）上繳款掛賬，不及時(shí)上繳。有的單位將應(yīng)繳財(cái)政款或違規(guī)收取的費(fèi)用掛在往來(lái)款項(xiàng)中，并從中列支各項(xiàng)費(fèi)用，有意隱瞞、挪用或滯留上繳財(cái)政收入。
（二）舊賬不清理，久之成壞賬。財(cái)務(wù)人員與領(lǐng)導(dǎo)不及時(shí)溝通，沒有及時(shí)提醒單位領(lǐng)導(dǎo)清理往來(lái)款項(xiàng)，使業(yè)務(wù)處理銜接不上，導(dǎo)致往來(lái)款掛賬余額越滾越大，舊賬未清理又掛新賬，筆數(shù)多，清理有難度，久而久之形成壞賬。
（三）虛列或少列支出，隨意調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)收支。有的單位虛列預(yù)算支出掛往來(lái)科目，以減少當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余或使當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)收支平衡。有的單位將差旅費(fèi)等公務(wù)借款長(zhǎng)期不報(bào)銷，導(dǎo)致當(dāng)期少記支出，會(huì)計(jì)報(bào)表不能如實(shí)反映單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。
（四）專業(yè)素質(zhì)弱，賬務(wù)問(wèn)題多。個(gè)別行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，未按財(cái)務(wù)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，賬務(wù)處理不正確。調(diào)換會(huì)計(jì)人員交接工作時(shí)，沒有詳細(xì)了解、分析往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)情況，僅對(duì)賬面數(shù)進(jìn)行移交，加之債務(wù)人發(fā)生破產(chǎn)、死亡或逃逸，導(dǎo)致借款無(wú)法收回，形成死賬，造成資金流失。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)款管理的建議
（一）財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督作用。財(cái)政部門應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不定期進(jìn)行抽查，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的問(wèn)題時(shí)，建議對(duì)未及時(shí)清理和整改的單位采取有利措施，使領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性和嚴(yán)肅性，并及時(shí)糾正問(wèn)題，從而達(dá)到全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。
（二）全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷辦法。單位應(yīng)有針對(duì)性的核實(shí)債權(quán)債務(wù)，并對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)予以歸類。針對(duì)不同的往來(lái)款項(xiàng)提出不同的處理意見，核準(zhǔn)數(shù)字、查明原因、分清責(zé)任、取得證據(jù)的基礎(chǔ)上，做到該收的收、該付的付，應(yīng)該核銷的往來(lái)按照規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員責(zé)任感和法制觀念。加深對(duì)會(huì)計(jì)核算一般原則的認(rèn)識(shí)，切實(shí)按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算，客觀真實(shí)地記錄和反映各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和結(jié)果，克服隨意性，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。
（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。要選用原則性強(qiáng)、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員上崗，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的管理，至關(guān)重要。管理好往來(lái)賬，能夠避免單位資金長(zhǎng)期占?jí)?，及時(shí)收回債權(quán)，按時(shí)歸還債務(wù)，減少壞賬，加速資金周轉(zhuǎn)，合理調(diào)配資金，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
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