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一、庫(kù)存現(xiàn)金

（一）備用金

①開(kāi)立備用金

借：其他應(yīng)收款——備用金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

③撤銷或減少備用金時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——備用金

（二）現(xiàn)金的清查

1．現(xiàn)金短缺時(shí)：

（1）批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）查明原因，批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款（過(guò)失人或保險(xiǎn)賠償）

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2．現(xiàn)金溢余時(shí)：

（1）批準(zhǔn)后：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（2）查明原因，批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給X單位或個(gè)人）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）

二、其他貨幣資金

（一）銀行匯票存款

1．購(gòu)貨企業(yè)

（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

（3）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

2．銷貨企業(yè)

收到銀行匯票，填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）銀行本票存款

1．購(gòu)貨企業(yè)

（1）企業(yè)填寫“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：

借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行本票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票

2．銷貨企業(yè)

收到銀行本票，填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（三）信用卡存款

1．企業(yè)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

2．企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單：

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金——信用卡

3．企業(yè)在信用卡使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的：

借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

4．企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時(shí)，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用卡

（四）信用證保證金存款

1．企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書(shū)”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書(shū)”回單：

借：其他貨幣資金——信用證保證金

貸：銀行存款

2．企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單：

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

3．將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

（五）存出投資款

1．企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額：

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款

2．購(gòu)買股票、債券等時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金——存出投資款

（六）外埠存款

1．企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專用賬戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

2．收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——外埠存款

3．采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

一、應(yīng)收票據(jù)（均以面值入賬）

（一）取得應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。

1．因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

2．因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（三）應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）

如有差額，借記或貸記：銀行存款

（四）票據(jù)貼現(xiàn)

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息的部分）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）

二、應(yīng)收賬款

（一）企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）收回應(yīng)收賬款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（三）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

（四）收回代墊費(fèi)用時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（五）企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

三、預(yù)付賬款

（一）企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（二）企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入物資成本的金額：

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

（三）當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（四）當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)：

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

四、其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回。

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理）

（一）企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)減記的金額）

貸：壞賬準(zhǔn)備

（二）沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

（三）企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款                                                                                

（四）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

（五）也可以按照實(shí)際收回的金額：

借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)的取得

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利

或：應(yīng)收利息

投資收益

貸：銀行存款

二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

（一）確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

（二）收到現(xiàn)金股利和利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

（一）公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（二）公允價(jià)值下降

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

四、交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額）

——公允價(jià)值變動(dòng)

按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

同時(shí)：

將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：

總體上升時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

總體下降時(shí)：

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

一、原材料

1．購(gòu)入材料

2．發(fā)出材料

（1）實(shí)際成本法

按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法（實(shí)際成本）

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

——輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料（實(shí)際成本）

（2）計(jì)劃成本法

按照計(jì)劃成本：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

——輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料（計(jì)劃成本）

二、包裝物

（一）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物：

借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（計(jì)劃成本）

按照其差額，借或貸：材料成本差異

（二）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：

借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（計(jì)劃成本）

按照其差額，借或貸：材料成本差異

（三）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：

1．出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2．結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本）

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（計(jì)劃成本）

按照其差額，借或貸：材料成本差異

（四）出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物：

收取租金：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

按照使用次數(shù)的分?jǐn)偅?/p>

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

三、低值易耗品

（一）金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

（二）采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷（假設(shè)為兩次）

1．領(lǐng)用專用工具時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)

2．第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

3．第二次領(lǐng)用攤銷其價(jià)值的一半：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

同時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

四、委托加工物資

（一）發(fā)出物資：

借：委托加工物資（實(shí)際成本）

貸：原材料（計(jì)劃成本）

按照其差額，借或貸：材料成本差異

（二）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：

借：委托加工物資

貸：銀行存款

（三）加工完成驗(yàn)收入庫(kù)：

1．收回后直接銷售：

借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

說(shuō)明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅

2．收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

說(shuō)明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)

五、庫(kù)存商品

（一）驗(yàn)收入庫(kù)商品的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫(kù)存商品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（二）發(fā)出商品（重點(diǎn)）

企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。

六、存貨清查

（一）存貨盤盈的核算

1．企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)：

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2．在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

（二）存貨盤虧及毀損的核算

1．企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫(kù)存商品

2．在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；

（2）對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；

（3）扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費(fèi)用”科目；

（4）屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

七、存貨減值（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理）

（一）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（二）轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（三）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本