醫(yī)院依據(jù)《會計法》及國家衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)定，一個醫(yī)療機(jī)構(gòu)只設(shè)置一個財務(wù)管理部門，即財務(wù)處（科）。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的一切財務(wù)收支、核算工作全部納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理。醫(yī)院內(nèi)部的任何科室和個人均不得自行收費(fèi)，私設(shè)“小金庫”，財務(wù)部門也不得另設(shè)賬目進(jìn)行管理。財務(wù)處（科）對各項收入、支出、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)管理及處置、對外投資、基本建設(shè)項目、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂等事項負(fù)有參與、監(jiān)督、管理的責(zé)任。
2 對各項資金的管理
財務(wù)管理的核心是資金，醫(yī)院營運(yùn)必須牢固樹立以資金為核心的觀念，最大限度地追求資金的使用率；保證資金的良性循環(huán)，關(guān)鍵是資金集中管理，有效監(jiān)督控制。嚴(yán)格銀行戶頭的管理，只開設(shè)一個基本帳戶，多個戶頭容易使資金的管理失控；資金要統(tǒng)一調(diào)配，適時監(jiān)控，根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，實行“一支筆”制度，由財務(wù)科分類匯總，報院長簽批。超過醫(yī)院規(guī)定限額的大額資金由相關(guān)主管院長和院長共同簽字方可有效，通過財務(wù)部門實現(xiàn)醫(yī)院資金的運(yùn)作，從而更有效地保證資金的有效和安全使用，使院長全面掌握單位財務(wù)情況，統(tǒng)籌安排資金。
2.1 對收入資金的管理 醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動中取得的業(yè)務(wù)收入和從事其他活動依法取得的非償還性資金，以及從財政部門取得的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。在收費(fèi)過程中嚴(yán)格按照國家規(guī)定的收費(fèi)項目和收費(fèi)價格進(jìn)行收費(fèi)，建立健全各項收費(fèi)管理制度，以法定票據(jù)為源頭，監(jiān)督單位的醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入、財政撥款收入及其他補(bǔ)助收入，及時足額存入銀行。醫(yī)院的各項收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原理管理，當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬并及時結(jié)算，以便及時反映醫(yī)院各項收入，避免跑、漏現(xiàn)象的發(fā)生，使收入的資金置于安全管理之下。全部收入納入醫(yī)院統(tǒng)一管理，由財務(wù)科收費(fèi)，經(jīng)管科分科統(tǒng)一核算（月初只發(fā)60%的固定工資，40%的活工資經(jīng)考核后于次月20日發(fā)放）。醫(yī)院的門診、住院收款票據(jù)使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，保證醫(yī)療收費(fèi)的合法性，對票據(jù)的領(lǐng)發(fā)、保管有專人稽核管理，門診、住院收款員收款領(lǐng)票登號，交款交票銷號，所收款項內(nèi)容齊全，金額符合物價收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，收入現(xiàn)金、支票按規(guī)定當(dāng)天結(jié)賬、當(dāng)天交款（按規(guī)定時間及時交存銀行）、當(dāng)天交賬，銀行交款單要附收款匯總單，匯總單要有經(jīng)辦人、審核人簽名，稽核員根據(jù)收費(fèi)單據(jù)及時審核簽收，及時交出納做賬。
2.2 核對 月底會計對門診收入、住院收入微機(jī)匯總表與科室核算的匯總表進(jìn)行核對，確保收入的安全性。
2.3 審核 稽核員根據(jù)《票據(jù)管理規(guī)定》認(rèn)真審核票據(jù)內(nèi)容，準(zhǔn)確無誤后予以銷號，嚴(yán)格憑證的印刷、保管、編號、領(lǐng)發(fā)、登記、銷號等制度。防止錯收錯發(fā)，以堵漏洞，確保收費(fèi)工作質(zhì)量。
3 加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出的幾個有效途徑
3.1 對各項支出原始憑證的管理 原始憑證必須合法，接受外來票據(jù)上必須有兩個印章：（1）財政或稅務(wù)監(jiān)制章；（2）單位財務(wù)收款章，票據(jù)內(nèi)容真實、項目填列齊全、完整、大小寫金額一致，無挖補(bǔ)、涂改現(xiàn)象，審批手續(xù)齊全，必須有經(jīng)辦人、財務(wù)審核人、分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人的簽名。
3.2 對預(yù)算支出的管理 每年的財務(wù)收支預(yù)算需經(jīng)職代會討論決定后方可實施。醫(yī)院預(yù)算的編制，要采取領(lǐng)導(dǎo)、財會部門、業(yè)務(wù)部門相結(jié)合的方法。一般先由財會部門根據(jù)年度事業(yè)計劃、工作任務(wù)，提出預(yù)算指標(biāo)建議，再由主管部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，醫(yī)院根據(jù)上級有關(guān)編制預(yù)算的要求，擬定醫(yī)院年度預(yù)算，由主管院長或總會計師審查并經(jīng)院務(wù)會審議通過，報主管部門審批后由財會部門統(tǒng)一掌握執(zhí)行。
3.3 按預(yù)算進(jìn)度履行支出手續(xù) 支出款項要符合支出項目所規(guī)定的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，無擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及亂開、濫支等鋪張浪費(fèi)、虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象。
3.4 列入政府采購目錄范圍的支出 必須辦理政府采購手續(xù)。特殊情況需自行采購的項目，必須持有政府采購辦準(zhǔn)予自行采購的批復(fù)。
4 對各項支出票據(jù)的審核程序
4.1 票據(jù)審核程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，即財務(wù)開支的審批程序是，經(jīng)辦人注明事由并在票據(jù)上簽字，再由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）對原始憑證進(jìn)行審核簽批，最后由相關(guān)業(yè)務(wù)主管院長、院長簽批，方可到出納處報賬（或報銷）。這樣做，一是可以變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，可以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，調(diào)動會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法理財?shù)姆e極性，增強(qiáng)會計人員的責(zé)任感，可以堵塞財務(wù)管理漏洞，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保證會計資料的真實性和完整性；二是可以發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)特長，首先對財務(wù)開支的原始憑證的合法性、規(guī)范性進(jìn)行審核、確認(rèn)、簽批，為領(lǐng)導(dǎo)簽批把好第一道關(guān)口，從源頭上遏制虛假票據(jù)流入和虛報、重報等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
4.2 支票領(lǐng)用程序 （1）領(lǐng)取轉(zhuǎn)帳支票，要根據(jù)用款計劃填寫支票領(lǐng)用單，注明用途、金額，由院長批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票。支票領(lǐng)用單樣品，見表1。（2）支票領(lǐng)出后3～7天內(nèi)交回財務(wù)科出納處核銷，有特殊情況順延時，應(yīng)向財務(wù)科以書面報告說明原因以備查詢，否則所發(fā)生的支出金額將從領(lǐng)票人工資中扣回。（3）領(lǐng)用新支票前必須先核銷原來領(lǐng)用的舊支票，拒絕核銷舊支票的，財務(wù)科不再辦理新支票的領(lǐng)用手續(xù)。（4）未按規(guī)定用途使用支票的，財務(wù)科不予辦理票據(jù)報銷手續(xù)。發(fā)生嚴(yán)重違紀(jì)的，報院領(lǐng)導(dǎo)查處。表1 支票領(lǐng)用單樣品（略）
4.3 備用金使用程序 各科提取備用金，實行限額管理，由財務(wù)科根據(jù)日常零星開支數(shù)核定數(shù)額，嚴(yán)格按《備用金制度》和《現(xiàn)金管理條例》的要求辦理開支事項。
4.4 借款程序 （1）預(yù)借外出差旅費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)需辦理有關(guān)手續(xù)：①外出學(xué)習(xí)、出差要有本人書面報告經(jīng)相關(guān)科室科主任、業(yè)務(wù)院長審批；②到財務(wù)科填寫借款單；③由院長簽名批準(zhǔn)；④到財務(wù)科按規(guī)定辦理借款手續(xù)。（2）出差、學(xué)習(xí)人員返回單位后，必須在30天內(nèi)按財務(wù)有關(guān)規(guī)定填寫報銷憑證，盡快辦理結(jié)賬還款手續(xù)，逾期不辦者，由財務(wù)科從借款人工資中扣回預(yù)借款。（3）出省參加學(xué)術(shù)交流人員規(guī)定借款額為1000元，回來后報銷3000元（要附原始票據(jù)），多支部分自負(fù)，其他借款按合同或有關(guān)規(guī)定辦理。
4.5 報銷外出差旅費(fèi)單據(jù)的要求 先將零散的票據(jù)整齊地粘貼在統(tǒng)一的票據(jù)粘貼單上（要附批準(zhǔn)外出學(xué)習(xí)的報告），由會計計算、填單簽字后，財務(wù)科長審核簽字，院長批準(zhǔn)簽字，再到出納處報銷。
4.6 原始單據(jù)簽字要求 所有報銷單據(jù)，院長在右上角簽字，經(jīng)辦人在右下角簽字，審核人在單據(jù)上方的中間空白處加蓋審核條章（或簽名），再到出納處報銷。
4.7 資金分類審核要求 掌握支出管理原則如下：
4.7.1 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 醫(yī)院的各項支出要在院長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財會部門統(tǒng)一安排、掌握使用。
4.7.2 分級歸口管理 醫(yī)院根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，分級歸口由有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)，按有關(guān)制度規(guī)定及定額標(biāo)準(zhǔn)，實行指標(biāo)控制。
4.7.3 建立支出計劃 醫(yī)院各職能科室預(yù)算內(nèi)的開支，要事先提出使用計劃交由財會部門審核后執(zhí)行。涉及開支計劃調(diào)整，在預(yù)算范圍內(nèi)的由財會部門審批；超預(yù)算或計劃外開支，要由有關(guān)科室提出書面報告，交財會部門審核后，由院長批準(zhǔn)執(zhí)行。
4.7.4 正常類支出 （1）工資的增減要依據(jù)人事部門的批復(fù)，每月報人事局、編委、財政局審批后方可發(fā)放；（2）失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險金、殘疾人保障金、教育基金、個人所得稅等由財務(wù)科按規(guī)定及時向有關(guān)部門繳納；（3）公用電話費(fèi)每月由財務(wù)科統(tǒng)一繳費(fèi)，由行政院長按照醫(yī)院規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)審批，對各科室電話費(fèi)超支部分由財務(wù)科列表從科室活工資中扣除；（4）水電費(fèi)、污水處理費(fèi)由總務(wù)科管理，每月按實操表繳費(fèi)；（5）以上支出和已經(jīng)納入預(yù)算的其他一般性公用經(jīng)費(fèi)支出等按規(guī)定由經(jīng)辦人、審核人、院長簽字后辦理支出手續(xù)；（6）未經(jīng)審定的，出納人員不得擅自辦理支出手續(xù)。
4.8 對物資、財產(chǎn)的審核付款要求 醫(yī)院財產(chǎn)物資管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計劃供應(yīng)、定額配備、歸口負(fù)責(zé)”的原則。
4.8.1 房屋新（改、擴(kuò)）建 要有有關(guān)科室和醫(yī)院的可行性論證資料、經(jīng)市計劃委員會審批和市政府采購辦公開招標(biāo)的中標(biāo)通知書，按批文規(guī)定的具體事項，嚴(yán)格掌握資金用途，在付款時要掌握的原則：（1）按工程進(jìn)度分批付款，每次付款時要合規(guī)付款票據(jù)，并附工程進(jìn)度表及中標(biāo)通知書復(fù)印件；（2）付款發(fā)票上必須由工程監(jiān)理人、財務(wù)審核人、院長簽字后辦理付款，在工程未完工之前，會計記賬時將此工程款記入在建工程科目，等工程完工后按工程審核決算書從在建工程科目中轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的有關(guān)賬目。
4.8.2 購進(jìn)醫(yī)療設(shè)備及辦公設(shè)備 首先由相關(guān)科室打報告申報，經(jīng)醫(yī)院設(shè)備管理委員會可行性論證，政府采購辦招標(biāo)的中標(biāo)通知書、購置設(shè)備合同書、器械科（分管醫(yī)療設(shè)備類）、總務(wù)科（辦公設(shè)備、家具類）、信息科（電子設(shè)備類）的驗收單，付款發(fā)票（合規(guī)票據(jù)）必須由使用科室主任、設(shè)備驗收人、財務(wù)審核人、院長簽字后方可辦理付款手續(xù)，同時會計做相應(yīng)固定資產(chǎn)賬務(wù)。
4.8.3 藥品、衛(wèi)生材料類 每年由昌吉州衛(wèi)生局等部門集中招標(biāo)一次，中標(biāo)比例為50%以上，購進(jìn)藥品和衛(wèi)生材料，需由藥械科藥品會計填寫驗收入庫單，對招標(biāo)和非招標(biāo)分別驗收，驗收入庫單上要有藥品會計、保管員的簽名，財務(wù)科付款時按招標(biāo)協(xié)議及合同付款規(guī)定付款，發(fā)票必須由藥械科主任簽名、財務(wù)審核人匯總簽名、報院長審批簽名后，財務(wù)科出納方可辦理付款手續(xù)。每月底會計與各科室核對藥品、衛(wèi)生材料庫存數(shù)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。
4.8.4 對固定資產(chǎn)的管理 （1）新增加的固定資產(chǎn)及時組織驗收入賬并及時投入使用；（2）對固定資產(chǎn)的變更、拆遷、調(diào)出、報廢、租讓等進(jìn)行追蹤，必須報主管部門、國資局審批；（3）對變價收入轉(zhuǎn)入專用基金，用于固定資產(chǎn)的更新；（4）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，均應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理；（5）對捐贈給其他醫(yī)院的固定資產(chǎn)，要填寫固定資產(chǎn)調(diào)出審批表，審批表要有設(shè)備科負(fù)責(zé)人、財務(wù)科審核人、主管院長簽字、主管局審核，再寫報告由國資局批復(fù)，最后財務(wù)會計根據(jù)審批表、國資局的批復(fù)，及時調(diào)賬沖賬。同時對固定資產(chǎn)、物資定期清點(diǎn)盤存，年終財務(wù)科稽核員協(xié)助相應(yīng)科室每年12月初盤點(diǎn)1次，另外對藥品、衛(wèi)生材料每6個月盤點(diǎn)1次，規(guī)定盤點(diǎn)時間是每年6月20日1次，12月10日1次，財務(wù)科督促核對，做到賬實、賬表、賬賬相符，會計根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)認(rèn)真對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時向科主任、院領(lǐng)導(dǎo)反映。
4.9 扎賬要求 每月30日為財務(wù)科扎賬時間，并編制財務(wù)報表，次月3日開賬，并將會計報表報送上級相關(guān)部門及院領(lǐng)導(dǎo)，及時撥回經(jīng)費(fèi)，在30日到次月3日期間，除特殊情況外，不辦理開支業(yè)務(wù)。
5 財務(wù)處理的基本要求
收入支出類業(yè)務(wù)按財政部、衛(wèi)生部最新收支科目要求建立相對應(yīng)的明細(xì)帳；往來賬目按發(fā)生的實際情況建立對應(yīng)的明細(xì)賬；固定資產(chǎn)按會計制度建立分類明細(xì)賬和卡片，落實管理制度，實行“三賬一卡” ，即財會部門負(fù)責(zé)總賬；財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬；使用部門負(fù)責(zé)臺賬（建卡）。
6 財務(wù)科根據(jù)會計法負(fù)有記賬、管理、監(jiān)督的重要責(zé)任
財務(wù)科對本單位的會計咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)有根有據(jù)，答復(fù)問題應(yīng)具有嚴(yán)密的政策依據(jù)，對無據(jù)可查的應(yīng)逐級向上反映，及時向院領(lǐng)導(dǎo)反饋工作中存在的問題及合理化建議，協(xié)助院領(lǐng)導(dǎo)改善管理、提高效益、促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。
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