新觀察
這些天，全洲集團正忙著對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，并且對公司的業(yè)務(wù)進行梳理。因為營改增之后，取得更多的進項稅，才是企業(yè)減少稅費的根本。
一般來說，增值稅的計算方式是銷項稅減去進項稅。銷項稅就是銷售收入產(chǎn)生的稅，進項稅是在采購服務(wù)、原材料、固定資產(chǎn)等成本采購帶著的稅。
“以前繳納營業(yè)稅的時候更多關(guān)心的是收入，現(xiàn)在收入和支出都要兼顧了?！?恒信弘正會計師事務(wù)所北京分所的所長張健穎說。
所以，現(xiàn)在企業(yè)們更加關(guān)心的是，如何在業(yè)務(wù)往來中更多地爭取可抵扣的進項稅，讓企業(yè)們在稅改的背景之下享受更多的政策紅利。
■三湘華聲全媒體記者 侯小娟
見習(xí)記者 蔡平
申報
流程有了變化
華夏標(biāo)準的會計主管也在忙著學(xué)習(xí)營改增的相關(guān)政策，因為從9月份開始，稅款申報就要從地稅局轉(zhuǎn)到國稅局了。
營改增從8月1日正式開始試點，但是，8月份申報的稅款是屬于7月份的，那么這期間的稅費仍然按照營業(yè)稅規(guī)定向地稅局申報繳納營業(yè)稅。從9月份開始，在15日以前，就應(yīng)該向國稅機關(guān)申報8月份的稅費，這時已經(jīng)變成了增值稅。
在具體的流程上，首先增加的是增值稅抄稅的流程，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，抄稅之后才可以開發(fā)票。
除了抄稅，像全洲物流這樣的一般納稅人，還需要對進項發(fā)票進行認證，進項稅需要發(fā)票認證后才可以抵扣銷項稅。而華夏標(biāo)準這樣的小規(guī)模納稅人則不存在進項稅，他們直接按3%的稅率的簡易計稅法計算，不能進行進項扣除。
記者從省國稅機關(guān)了解到，進行增值稅納稅申報可以選擇電子申報或上門申報等申報方式。選擇電子申報方式的，可在任意地點通過電子申報軟件進行申報；選擇上門申報方式的，辦理地點為主管國稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳。
另外，試點納稅人可以自行選擇遠程抄報稅、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上申報等方式進行抄報稅、認證和納稅申報。如果在網(wǎng)上操作不成功，可到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
業(yè)務(wù)
盡量多取得進項稅發(fā)票
上海經(jīng)隆會計師事務(wù)所主任會計師李敏向三湘華聲全媒體記者表示，在營改增的過程中，能取得更多的進項稅發(fā)票，意味著企業(yè)的稅負會降得更多。
以一家銷售額為1000萬元的廣告公司為例，營改增之后，稅率由5%漲到6%，那么銷售額產(chǎn)生的稅負約為57萬元［1000萬÷（1+6%）×6%］。如果可以抵扣的成本為200萬元，那么產(chǎn)生的稅費約為11萬元［200萬÷（1+6%）×6%］，那么需要繳納的增值稅為46萬元[57萬元—11萬元]。
這就說明，可抵扣的進項越多，繳納的增值稅就越少?！捌髽I(yè)在商業(yè)往來中盡量多與能開具增值稅發(fā)票的企業(yè)合作?！崩蠲粽f，如果企業(yè)和一個公司是初次合作，在還未建立足夠信任的基礎(chǔ)上，一定要認真看清楚發(fā)票，如果收到了假發(fā)票，對于公司來說是一筆不小的損失。
其實，在文創(chuàng)行業(yè)里，廣告?zhèn)髅焦镜那闆r一直有點特殊。簡單來說，一本雜志的成本是紙張和印刷，主要收入是廣告。按照增值稅的算法，應(yīng)該是發(fā)行和廣告收入應(yīng)計的增值稅銷項稅金減去紙張等成本的進項稅金。但在營改增之前，廣告繳的是營業(yè)稅，經(jīng)常會導(dǎo)致紙張、印刷機等購入時所支付的增值稅進項稅金得不到充分抵扣。有些雜志社每年無法抵扣的稅額高達數(shù)百萬元。
合同價格是否含稅要標(biāo)明
營改增試點之后，企業(yè)不僅要調(diào)整今后的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和合作對象，還要對已經(jīng)產(chǎn)生的合同進行修改和完善。
“在營改增之前，合同里核定的價格都是營業(yè)稅不含稅的價格，所以不存在爭議。”李敏說，營改增之后，若是試點企業(yè)在合同里沒有確定價格是否含稅，就要重新和合作方核定、調(diào)整，避免稅負的增加。
如果說，一家軟件開發(fā)公司和一家電子企業(yè)簽訂了一份1000萬元的合同，其中涉及到的稅費為57萬元［1000萬÷（1+6%）×6%］。如果8月1日之前簽訂的合同里面沒有確定這個價格是否含稅，那么，這筆稅費可能就會由這家軟件公司承擔(dān)。“所以，試點企業(yè)現(xiàn)在一定要重新梳理、核定合同，避免不必要的損失。”
另外，張健穎也提醒一些企業(yè)，營改增之后一些業(yè)務(wù)比較多的企業(yè)要做好主輔分離工作。有些業(yè)務(wù)因為采購原材料和固定資產(chǎn)投資不多，不會帶來太多抵扣，這部分業(yè)務(wù)還不如剝離出去成立一家小規(guī)模企業(yè)，有利于降低稅負。
“并且試點企業(yè)之間還可以多進行業(yè)務(wù)往來，這樣有利于更多地進行抵扣。”張健穎說。
釋疑
試點納稅人7月份營業(yè)稅
如何申報？
營改增試點納稅人從2013年8月1日開始到國稅部門開具增值稅發(fā)票，但8月仍須向主管地稅部門申報繳納2013年7月份營業(yè)稅。
8月1日以前簽訂的尚未執(zhí)行的合同如何繳稅？
試點納稅人在8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
營業(yè)稅定額征收的企業(yè)如何征收？
試點納稅人中，原來定額繳納營業(yè)稅的個體工商戶，2013年12月31日前，主管國稅機關(guān)仍以主管地稅機關(guān)核定的銷售額為標(biāo)準，按換算為不含稅銷售額計算的稅額征收（出租車定額征收戶按主管地稅機關(guān)核定的稅額征收）。
對原主管地稅機關(guān)核定的銷售額在起征點以上的，主管國稅機關(guān)仍按起征點以上戶管理。2014年1月1日后，主管國稅機關(guān)再按規(guī)定核定定額。
8月1日后，試點單位如果還開營業(yè)稅發(fā)票，有問題嗎？
冠名普通發(fā)票、出租車發(fā)票和稅控收款機發(fā)票有過渡期。其中，冠名普通發(fā)票、出租車發(fā)票的過渡期為2013年8月1日至2013年12月31日；稅控收款機發(fā)票的過渡期為2013年8月1日至2013年9月30日。
過渡期結(jié)束后，試點納稅人結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票仍未使用完的，不得再行使用,應(yīng)到主管地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
一般納稅人增值稅
申報繳納流程
1
進項稅發(fā)票認證抵扣
一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發(fā)票（進項），將進項發(fā)票錄入【增值稅納稅申報系統(tǒng)】——【發(fā)票管理】中，進行增值稅進項發(fā)票的網(wǎng)上認證工作
2
銷項稅發(fā)票抄稅
企業(yè)一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，在稅控系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票（銷項）或開具普通發(fā)票。進行匯總抄稅在開票系統(tǒng)中打印相關(guān)發(fā)票清單報表。
3
網(wǎng)上納稅申報
將【防偽稅控一機多票開票子系統(tǒng)】中增值稅發(fā)票銷項數(shù)據(jù)導(dǎo)出，然后導(dǎo)入到【增值稅納稅申報系統(tǒng)】中，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網(wǎng)站上傳申報文件，進行網(wǎng)上納稅申報。
4
提交申報資料
企業(yè)一般納稅人進行網(wǎng)上納稅申報之后，會計人員對納稅申報結(jié)果進行跟蹤，最后在網(wǎng)上申報成功后于月初10日前打印申報報表，并到國稅局提交紙質(zhì)申報資料。
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