工資薪金變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得的風(fēng)險(xiǎn)
1、個(gè)人去的的勞務(wù)報(bào)酬所得2019年后工薪所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得一同作為綜合所得計(jì)稅，以每一納稅年度的綜合所得收入額減除費(fèi)用6萬元一級(jí)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。
2、個(gè)人工作室并不是法律概念上的企業(yè)類型，設(shè)立人根據(jù)自身需求將工作室登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等企業(yè)類型，適用不同的法律規(guī)范，明星工作室通常注冊(cè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。按個(gè)人所得稅法，工作室的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。
3、成立公司即法人企業(yè)后，公司不在繳納個(gè)人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅，按企業(yè)所得稅法，稅率25%，影視文化公司方式下，明星要取得個(gè)人收入往往是通過分紅、股息的方式，這時(shí)需要繳納20%的個(gè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于市十三屆政協(xié)四次會(huì)議第4027號(hào)天辦理情況答復(fù)的函，夏稅函【2020】124號(hào)
對(duì)于個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，有兩種個(gè)人所得稅征收方式。一種是據(jù)實(shí)征收，另一種是核定征收；核定征收是指繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于各種原因，收入與成本費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算、難以取得相關(guān)票據(jù)的情形。
核定征收的前提條件之一，是取得的所得是經(jīng)營(yíng)所得。按照《中華人民供貨個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)經(jīng)營(yíng)所得的定義，包括了個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得等。
網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)濟(jì)服務(wù)等項(xiàng)目，屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中列明的勞務(wù)報(bào)酬的項(xiàng)目，個(gè)人從事以上項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。
網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直接銷售貨物，則不屬于個(gè)人所得稅法中列明的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目，我局根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，符合存在合理的成本費(fèi)用、有雇工等條件，判斷其為“個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得”，可按從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得進(jìn)行管理，在滿足核定征收的其他條件時(shí)，可以按照核定征收率進(jìn)行個(gè)人所得征收。
高收入者常見逃稅方法：
手法一：轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)降低稅負(fù)
在現(xiàn)行個(gè)人所得稅（下稱個(gè)稅）制度下，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等在內(nèi)的綜合所的收入，應(yīng)稅收入超過96萬的部分，將適用45%的最高邊際稅率。而個(gè)稅中經(jīng)營(yíng)所得（應(yīng)稅收入超50萬部分）最高邊際稅率53%，股息紅利等資本所得則適用統(tǒng)一的20%稅率。
因此對(duì)于高收入者，尤其是收入千萬甚至超過億的超高收入者來說，將工薪、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得收入轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)所得或資本所得，稅負(fù)將明顯下降。
手法二：濫用核定征收優(yōu)惠、財(cái)政返還降稅負(fù)
一些明星網(wǎng)紅等不少高收入者成立工作室、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，客觀上會(huì)出現(xiàn)利用核定征收方式來降低稅負(fù)的結(jié)果。
實(shí)踐中一些小微企業(yè)沒有賬本或者賬目混亂等原因，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)很難征稅。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，降低征管成本，法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用核定征收。即按照企業(yè)收入按一個(gè)固定比例（10%）來核定應(yīng)納稅額，然后按照對(duì)應(yīng)的稅率或者很低的核定征收率來征收。
學(xué)者測(cè)算，采用核定征收，一些高收入者實(shí)際稅負(fù)較依法納稅大幅降低，一些地方降幅甚至能高達(dá)九成。雪梨等案件中，可能存在其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收情形，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)大幅下降。
勞務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)換成合作關(guān)系，勞務(wù)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得，通過成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的方式取得收入，采用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅、稅率通常不高于5%。
手法三：借陰陽合同，虛假合同隱藏收入偷逃稅
個(gè)別高收入者為了偷逃稅，也采用“陰陽合同”“拆分合同”甚至通過簽訂“虛假合同”來隱藏收入。
稅務(wù)總局最近披露?典型的“陰陽合同”案例：安徽某藥企股東鮑XX與殷XX簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將其實(shí)際持有的該藥業(yè)公司51.09%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給殷XX，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格為7000萬元，后鮑XX為偷逃稅另行偽造《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》進(jìn)行納稅申報(bào)，少繳稅款合計(jì)1175.48萬元。
2018年稅務(wù)部門披露，范冰冰在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中實(shí)際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經(jīng)申報(bào)納稅，其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個(gè)人所得稅618萬元，少交營(yíng)業(yè)稅及附加112萬元，合計(jì)730萬元。
個(gè)體戶開票的風(fēng)險(xiǎn)防范手段
不合理情形一：人員情況或能力不匹配
企業(yè)在利用個(gè)獨(dú)霍個(gè)體戶進(jìn)行稅籌時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)人員情況或能力不匹配的情況。
例如某個(gè)獨(dú)企業(yè)屬于營(yíng)銷推廣中心，那么其必須擁有對(duì)應(yīng)的的員工人數(shù)和業(yè)務(wù)能力，如是否熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)，是否熟悉企業(yè)的推廣模式，是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)推廣能力？
假如這家個(gè)獨(dú)人數(shù)只有1-2人，但是卻能夠完成眾多不同類型的服務(wù)，而且金額異常，存在上千萬的流水等情況，那么不管企業(yè)是否已完稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)合理懷疑這家公司的真實(shí)性。
不合理情形二：業(yè)務(wù)不真實(shí)
比如作為企業(yè)的咨詢中心，其專家雖然具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力，但是實(shí)際提供的業(yè)務(wù)內(nèi)容卻與開票的內(nèi)容不一致，或者相關(guān)咨詢項(xiàng)目與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接的相關(guān)性，甚至有些專家只是掛名而已，并沒有實(shí)際向企業(yè)提供真實(shí)的咨詢業(yè)務(wù)。
上述這些情形都存在著很高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此針對(duì)咨詢業(yè)務(wù)，企業(yè)除了注意咨詢事項(xiàng)要與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)，還要同時(shí)咨詢事項(xiàng)、簽訂合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排、支付結(jié)算方式、成果體現(xiàn)方式（如報(bào)告、方案等）的存放地點(diǎn)和保管人，以及針對(duì)咨詢事項(xiàng)后續(xù)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料進(jìn)行統(tǒng)一收集、保管存檔。
不合理情形三：個(gè)獨(dú)、個(gè)體戶的稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)給其他個(gè)人
利用個(gè)獨(dú)、個(gè)體戶進(jìn)行籌劃后，稅后凈利潤(rùn)可以通過利潤(rùn)分配方式轉(zhuǎn)至公司負(fù)責(zé)人的賬戶，但僅限于負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶。如果把稅收利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)給其他個(gè)人的賬戶，而且轉(zhuǎn)款速度很快，那便會(huì)立馬引起稅務(wù)、銀行等相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注，繼而相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)也隨之涌現(xiàn)。
備注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照相關(guān)政策規(guī)定申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。
防范措施一：注冊(cè)地點(diǎn)的選擇
在選擇注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)，注意選擇政策方面穩(wěn)定、合法經(jīng)營(yíng)的園區(qū)，某些園區(qū)為能夠吸引更多企業(yè)入駐，忽略對(duì)入駐企業(yè)的管理，告知入駐企業(yè)的素質(zhì)參差不齊。如由于入駐企業(yè)出現(xiàn)只為實(shí)現(xiàn)開票目的導(dǎo)致的發(fā)票問題，不僅牽連開票企業(yè)上下游企業(yè)，也會(huì)導(dǎo)致入駐園區(qū)的享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策被取消，甚至涉及補(bǔ)交罰款的問題。
防范措施二：定價(jià)的合理性
個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所提供服務(wù)或勞務(wù)、商品的定價(jià)需要注意其合理性，如價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，還有單張發(fā)票開票金額很大也會(huì)存在很高風(fēng)險(xiǎn)，畢竟這些都是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。
防范措施三：合規(guī)性
三流合一中的合規(guī)性
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