第七章 增值稅納稅申報表填寫
為便于廣大試點納稅人準(zhǔn)確掌握新增值稅申報表填報方法，本章重點介紹試點新增一般納稅人和兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人申報表的填報。
一、新申報表啟用時間：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的規(guī)定，江蘇省于2012年10月1日（所屬期）啟用修改后的增值稅申報表。
二、試點增值稅一般納稅人納稅申報資料包括：
（一）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡稱《主表》）；
（二）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下簡稱《附表一》）；
（三）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細，以下簡稱《附表二》）；
（四）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細，以下簡稱《附表三》）；
（五）《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。
注：根據(jù)表間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，建議納稅人按照“附表三、附表一，固定資產(chǎn)抵扣明細表，附表二、主表”的順序進行填寫。
三、試點增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)而未兼有銷售貨物以及提供加工修理修配勞務(wù)情形下，按以下說明填寫納稅申報資料：
（一）《主表》
1.一般情況下，納稅人只填寫本表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次；如納稅人有“安置殘疾人就業(yè)單位”、“管道運輸服務(wù)”、“經(jīng)批準(zhǔn)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)”等“即征即退”優(yōu)惠項目，應(yīng)填寫本表“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次。
2.第1欄“（一）按適用稅率征稅銷售額”填寫應(yīng)稅服務(wù)按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第9列第2.4.5行之和－第9列第7行；
（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第9列第7行。
3. 第2—3欄、第6欄、第9—10欄、第22欄、第25—27欄、第29—33欄、第35—38欄不需填報。
4.第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。需要注意：
（1）如享受即征即退稅收優(yōu)惠政策應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，應(yīng)填入“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。
（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第7列第2、4、5行之和。
5.第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”，屬于按稅法規(guī)定實行簡易計稅方法的納稅人，按簡易計稅方法征收增值稅的銷售額填報。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第9列第12行－第9列第14行；
（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第9列第14行。
6.第8欄“免稅銷售額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額（不包含適用免、抵、退稅辦法的銷售額）。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第9列第18行。
7.第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法征稅應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄填寫扣除之后的銷項稅額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第14列第2、4、5行之和－14列第7行；
（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第14列第7行。
8.第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。與《附表二》的邏輯關(guān)系：
本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＋“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表二》第12欄“稅額”。
9.第13欄“上期留抵稅額”的“本月數(shù)”：試點新增一般納稅人所屬期2012年10月份本欄為0；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”的“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛碧睢?”。
10.第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出的進項稅額。與《附表二》的邏輯關(guān)系：
本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＋“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表二》第13欄“稅額”。
11.第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”：填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算征稅的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅額。本欄與《附表一》、《附表二》的邏輯關(guān)系：
本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≤《附表一》第8列第2.4.5行之和＋《附表二》第19欄。
12.第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中公式“17欄＝12欄＋13欄－14欄－15欄＋16欄”進行填寫。
13.第18欄“實際抵扣稅額”的“本月數(shù)”，按表中判斷條件“如第17欄＜第11欄，則為第17欄，否則為第11欄”進行填寫，“本年累計”填“0”。
14.第19欄“應(yīng)納稅額”按表中公式“19欄＝11欄－18欄”填寫。
15.第20欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，按表中公式“20欄＝17欄－18欄”計算填寫?！氨灸昀塾嫛碧睢?”。
16.第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填寫本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，不包含按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的應(yīng)納稅額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第14列第12行－第14列第14行；
（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第14列第14行。
17.第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人發(fā)生按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包括可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費（注意：該欄數(shù)據(jù)不得大于第19欄與第21欄之和）。
18.第24欄“應(yīng)納稅額合計”按表中公式“24欄＝19欄＋21欄－23欄”計算填寫。
19.第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人預(yù)繳的稅款所屬期為本期的增值稅額。本欄填寫內(nèi)容包含：
（1）獨立繳納增值稅的納稅人，按照稅法規(guī)定在本地或異地預(yù)繳且準(zhǔn)予抵減本期應(yīng)納稅額的增值稅額；
（2）匯總繳納增值稅的納稅人，按照稅法規(guī)定在異地預(yù)繳且準(zhǔn)予抵減本期應(yīng)納稅額的增值稅額。
20. 第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”按表中公式“34欄＝24欄－28欄＋29欄”計算填寫。
21.第35欄“即征即退實際退稅額”填寫納稅人本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。
（二）《附表一》（本期銷售情況明細）
1.僅從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，第2、4、5、7、12、14、16、18行相應(yīng)欄次可以填寫，其它行次不填寫。
2.第2、4、5行按不同稅率分別填寫按一般計稅方法計算增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售情況（包含即征即退應(yīng)稅服務(wù)），第7行填寫其中即征即退應(yīng)稅服務(wù)的銷售情況。注意本欄與主表有關(guān)欄次間的邏輯關(guān)系（見主表說明第2項）。
3.第1至11列填寫應(yīng)稅服務(wù)未進行差額扣除前的銷售情況。其中：第9列為第1、3、5、7列（此5列均為不含稅銷售額）的合計數(shù)，第10列為第2、4、6、8列的合計數(shù)，第11列為第9、10列的合計數(shù)。
4.第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”，納稅人應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，據(jù)實填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“0”。本列第2、4、5、12、16、18行數(shù)據(jù)分別與《附表三》第5欄第1至6行數(shù)據(jù)相等；本列第7、14行數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)即征即退項目的實際情況填寫。
5.第13列“扣除后—含稅(免稅)銷售額”，納稅人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的（2、4、5、7、12、14、16、18行），本列各行次＝第11列“價稅合計”對應(yīng)行次－第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”對應(yīng)行次。
6.第14列“扣除后—銷項(應(yīng)納)稅額”，納稅人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的按以下方法計算：
按一般計稅方法征稅的（2.4.5.7行），本列各行次按第13列“扣除后含稅(免稅)銷售額”除以“100%＋對應(yīng)行次適用稅率”計算出“扣除后不含稅銷售額”，再用“扣除后不含稅銷售額”乘以對應(yīng)各行次稅率，計算出應(yīng)稅服務(wù)“扣除后—銷項稅額”。
按簡易計稅方法征稅的（12、14行），本列各行次按第13列“扣除后含稅(免稅)銷售額”除以“103%”換算出“扣除后不含稅銷售額”，再用“扣除后不含稅銷售額”乘以3%，計算出應(yīng)稅服務(wù)“扣除后—應(yīng)納稅額”。
（三）《附表二》（本期進項稅額明細）
1.第1欄“（一）認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”填寫納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。
如果納稅人取得《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“***”或發(fā)票票面左上角注明“代開”字樣的，為稅務(wù)機關(guān)代開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，應(yīng)按按發(fā)票票面“價稅合計”數(shù)據(jù)填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計算填寫稅額。
2. 第7欄“代扣代繳稅收通用繳款書”由境外單位或個人提供應(yīng)稅服務(wù)的境內(nèi)接受方填寫本期申報抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書的增值稅額。
3. 第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”僅填寫取得鐵路運輸及非試點地區(qū)運輸費用結(jié)算單據(jù)中的運輸費用與建設(shè)基金。
4.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”填寫按照有關(guān)規(guī)定，本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)抵減欠稅的上期留抵稅額中實際抵減額。
5.第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫按照有關(guān)規(guī)定，本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額中退稅額。
（四）《附表三》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）
1.第1欄“本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售額）”填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（包括應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額）。本欄各行次等于《附表一》第11列對應(yīng)行次。
2.第2欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目—期初余額”所屬期2012年10月份本欄為“0”；以后各期按上期“期末余額”填寫。
3.第3欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目—本期發(fā)生額”填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期取得的允許扣除單據(jù)的金額，應(yīng)與《應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單》中的“金額”欄的“合計數(shù)”相等。
4.第4欄等于第2、3欄的合計數(shù)。
5.第5欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目—本期實際扣除金額”填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額，本欄數(shù)據(jù)應(yīng)小于第1欄與第5欄數(shù)據(jù)。
6.第6欄等于第4欄減去第5欄。
（五）《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》
按固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）項目認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。
四、試點增值稅一般納稅人情形下，除當(dāng)期取得進項稅額外，應(yīng)當(dāng)分別核算并按表內(nèi)與表間關(guān)系在申報表各欄次填寫。需要注意發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)同時兼有銷售貨物以及提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人，稅款所屬期2012年9月份的《主表》第20欄“期末留抵稅額—一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，此部分的留抵稅額按規(guī)定須“掛賬”處理，只抵減以后各期應(yīng)稅貨物及勞務(wù)部分的銷項稅額。
按以下說明填寫納稅申報資料：
（一）主表
1.第13欄“上期留抵稅額”，依規(guī)定留抵稅額須掛帳處理的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，稅款所屬期2012年10月份填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”，稅款所屬期2012年10月份按所屬期9月份申報表的第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額—一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”填寫。
（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，稅款所屬期2012年10月份按所屬期9月份申報表的第20欄“期末留抵稅額—即征即退貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額—即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計數(shù)”不需要填寫。
2.第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”的“本月數(shù)”填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進項稅額的合計數(shù)，不包括2012年9月30日期末留抵稅額按規(guī)定須掛帳的留抵稅額?！氨灸昀塾嫈?shù)”不需要填寫。
3.第18欄“實際抵扣稅額”，依規(guī)定留抵稅額須掛帳處理的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”按表中所列判斷公式填寫。
（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”，需要將“掛帳留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者之中小的數(shù)據(jù)。
掛帳留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”；
一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”－第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例；
一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附表一》第10列第1.3行之和－第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”的×100％。
（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”按表中所列公式計算填寫。
4.第19欄“應(yīng)納稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”－第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”－第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”。
第19欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”－第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”
5.第20欄“期末留抵稅額”，依規(guī)定留抵稅額須掛帳處理的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”：反映掛帳留抵稅額本期期末余額（本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”－第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計”）。
（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（二）附表
附表一、附表三、附表二，固定資產(chǎn)抵扣明細表按上述規(guī)則填寫。
四、試點新增小規(guī)模納稅人申報表重點事項說明
（一）《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》
1.僅從事“應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)”業(yè)務(wù)，不從事“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”業(yè)務(wù)的，只填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)”欄目，“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”欄目不需填報。
2.第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)征增值稅服務(wù)的不含稅銷售額，不包含銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅服務(wù)銷售額、出口服務(wù)銷售額、稽查查補銷售額。
本欄數(shù)據(jù)為減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額后計算的不含稅銷售額，其數(shù)據(jù)與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》第8欄對應(yīng)。
3.第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票票面“金額”（不含稅）合計數(shù)。
4.第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的應(yīng)征增值稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額換算的不含稅銷售額的合計數(shù)，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）。
5.第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫銷售使用過的、固定資產(chǎn)目錄中所列的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）。
6.第5欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。
7.第6欄“免稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫銷售免征增值稅貨物及勞務(wù)、服務(wù)的銷售額（未扣除“應(yīng)稅服務(wù)扣除欄目”的銷售額）。
8.第7欄 “稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的銷售免征增值稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額。
9.第8欄“出口免稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫出口免稅貨物、服務(wù)的銷售額（未扣除“應(yīng)稅服務(wù)扣除欄目”的銷售額）。
10.第9欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的出口免稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額。
（二）《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》
1.第1欄“期初余額”數(shù)據(jù)，納稅人申報所屬期2012年10月份時，本欄為“0”，以后為上期第4欄“期末余額”欄轉(zhuǎn)入本期的數(shù)額。
2.第2欄“本期發(fā)生額”數(shù)據(jù)，填寫本期發(fā)生的根據(jù)稅收政策規(guī)定差額征收的，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的價款數(shù)額。
3.第3欄“本期扣除額”數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除欄目本期實際扣除的價款數(shù)額（本欄≤第1欄“期初余額”＋第2欄“本期發(fā)生額”之和，且≤第5欄“全部含稅收入”）。
4.第4欄“期末余額”數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除額的期末余額（第4欄“期末余額”＝第1欄“期初余額”＋第2欄“本期發(fā)生額”－第3欄“本期扣除額”）。
5.第5欄“全部含稅收入”數(shù)據(jù)，填寫納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，取得的全部價款和價外費用數(shù)額。
6.第6欄“本期扣除額”數(shù)據(jù)，按第3欄“本期扣除額”填寫。
7.第7欄“含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷售額等于第5欄“全部含稅收入”減去第6欄“本期扣除額”。
8.第8欄“不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額，等于第7欄“含稅銷售額”數(shù)據(jù)除以103%
本欄數(shù)據(jù)填入《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”的“本期數(shù)”中“應(yīng)稅服務(wù)”列。
五、混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人申報表重點事項說明
混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，應(yīng)分別核算并按表內(nèi)、表間關(guān)系在申報表各欄次填寫。
六、本說明僅針對我省試點增值稅納稅人納稅申報需要關(guān)注的重點事項。填表詳細說明請閱讀國家稅務(wù)總局《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料填表說明、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》及其附列資料填表說明。
七、案例說明。
C企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)既從事計算機硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2012年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（一）期初留抵稅額
★業(yè)務(wù)一：2012年9月30日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬元。
（二）一般計稅方法的銷售情況
★業(yè)務(wù)二：2012年10月10日，銷售PC機一批，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。
★業(yè)務(wù)三：2012年10月16日，取得技術(shù)服務(wù)費收入106萬元，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬元，銷項稅額6萬元。
（三）進項稅額的情況
★業(yè)務(wù)四：2012年10月15日，購進PC機一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，已認證通過，金額10萬元，稅額1.7萬元；
★業(yè)務(wù)五：2012年10月15日，購進貨車一臺（固定資產(chǎn)），取得稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，已認證通過，金額20萬元，稅額3.4萬元。
■本期應(yīng)補（退）稅額的計算
1.上期留抵稅額（本月數(shù)）＝0
2.期初掛帳留抵稅額=上期留抵稅額（本年累計）＝1000000
3.銷項稅額＝業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三＝170000+60000＝230000
4.進項稅額＝業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五＝17000+34000＝51000
5.應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）＝上期留抵稅額（本月數(shù)）+進項稅額＝0+51000＝51000
6.實際抵扣稅額（本月數(shù)）＝51000
7.貨物的銷項稅額比例＝170000÷230000×100％＝73.91％
8.未抵減掛帳留抵稅額時，貨物的應(yīng)納稅額＝[銷項稅額-實際抵扣稅額（本月數(shù)）]×貨物的銷項稅額比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90
9.期初掛帳留抵稅額本期抵減數(shù)＝實際抵扣稅額（本年累計）＝未抵減掛帳留抵稅額時貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額（本年累計）比較，取小值＝132298.90
10.應(yīng)納稅額＝銷項稅額-實際抵扣稅額（本月數(shù)）-實際抵扣稅額（本年累計）＝230000-51000-132298.90＝46701.10
11.期末留抵稅額（本月數(shù)）＝應(yīng)抵扣稅額合計（本月數(shù)）-實際抵扣稅額（本月數(shù)）＝51000-51000＝0
12.期初掛帳留抵稅額期末余額＝期末留抵稅額（本年累計）＝上期留抵稅額（本年累計）-實際抵扣稅額（本年累計）＝1000000-132298.90＝867701.10
13.本期應(yīng)補（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計-預(yù)繳稅額＝46701.10-0＝46701.10
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