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增值稅運輸發(fā)票抵扣清單填寫注意事項

增值稅一般納稅人：

為了加強(qiáng)對貨物運輸業(yè)的稅收管理，根據(jù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號），文件規(guī)定：“增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項稅額?！?span lang="EN-US">

在政策執(zhí)行過程中，針對我局部分一般納稅人對《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的填寫問題不清，貨運發(fā)票了解不足等情況的反映。經(jīng)我局業(yè)務(wù)部門總結(jié)歸納，現(xiàn)將《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》填寫的相關(guān)注意事項及政策問題明確如下：

一、目前統(tǒng)一使用的運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及相關(guān)規(guī)定

（一）公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

1、凡在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，在結(jié)算運輸勞務(wù)費用，收取運費時，必須開具《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》

2、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開具，手寫無效。

3、為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票方（或抵扣方），在填開《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》時應(yīng)首先確認(rèn)實際受票方，并在納稅人識別號前打印“+”號標(biāo)記。“+”號與納稅人識別號之間不留空格。

4、具體規(guī)定見《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》　國稅函[2004]557號

（二）全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票

1、增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運”欄次內(nèi)。（國稅發(fā)〔2004〕88號）

2、《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》開具要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）中第四條（一）、（二）、（三）款的規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)收貨人和發(fā)貨人不屬于一般納稅人時，不加“+”號標(biāo)記（無法提供的可不填寫），不屬于納稅人范圍的，填寫“0”標(biāo)記。

3、具體規(guī)定見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新版《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》式樣的通知》國稅函[2004]1033號

二、關(guān)于<國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票>不允許抵扣進(jìn)項稅額的問題

國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關(guān)事宜并收取中介報酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進(jìn)項稅額?！。▏惡?span lang="EN-US">2005〕54號）

三、其他相關(guān)填寫注意事項

1、增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣。

2、準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。3、