適用13%的低稅率具體范圍：
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：
1、 植物類：切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，屬于13%稅率。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于13%的稅率。
2、 蔬菜類：各種蔬菜罐頭不屬于13的稅率
3、 煙葉
4、 茶葉：精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于13%的稅率
5、 園藝植物：各種水果罐頭、果脯、蜜、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）不屬于13%的稅率
6、 藥用植物：中成藥不屬于13%的稅率
動(dòng)物類
1、 水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于13%的稅率
2、 畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于13%的稅率；各種蛋類的罐頭、不屬于13%的稅率；用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于13%的稅率。
自來水：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于13%的稅率
農(nóng)藥：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等）不屬于13%的稅率
農(nóng)機(jī)：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械，不屬于13%的稅率
農(nóng)用汽車不屬于13%的稅率，機(jī)動(dòng)漁船不屬于13%的稅率，森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械不屬于13%的稅率，農(nóng)機(jī)零部件不屬于13%的稅率。
小規(guī)模納稅人征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開局普通發(fā)票，不得由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅：
1、銷售自產(chǎn)的自來水按照6%的稅率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
2、銷售貨物按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅4%：寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)），典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或者國(guó)務(wù)院授權(quán)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
3、銷售自己使用過的物品：銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收增值稅；【售價(jià)/（1+4%）】*4%/2《
納稅人銷售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收增值稅，（不包括自己使用過物品）納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
增值稅的減稅和免稅：
對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅：再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。
對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行即征即退增值稅：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥。
銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，指石膏其二水硫酸鈣含量不低于85%、硫酸其濃度不低于15%、硫酸銨其總氮含量不低于18%和硫黃。以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。部分新型墻體材料產(chǎn)品。
對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。
對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。
屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。
自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策。
自2007年1月1日起，對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策，先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)。
外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。
經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，對(duì)其所屬免稅品商店批發(fā)、挑撥進(jìn)口免稅的貨物，暫不征收增值稅。名單范圍內(nèi)的免稅品經(jīng)營(yíng)單位及其所屬免稅品商店零售的進(jìn)口免稅品，按照實(shí)現(xiàn)的銷售額，暫按6%的征收率征收增值稅。自1998年8月1日起，經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物征收率由6%調(diào)減為4%。
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備在2010年底前免征增值稅。
2009年至2010年供暖期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱稱居民）供熱而取得采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。
增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物和勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
起征點(diǎn)：對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000-5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1500-3000呀un，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150-200元。
銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額：
銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率或者組成計(jì)稅價(jià)格*稅率
銷售額的一般規(guī)定：1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款2、向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。以上費(fèi)用不論會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。不包括：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳消費(fèi)稅。同時(shí)符合以下2 個(gè)條件的運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方、并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門音質(zhì)的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全部上繳財(cái)政。銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。3、消費(fèi)稅稅金，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金。
價(jià)款和稅款合并收取情況下的銷售額：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
視同銷售行為銷售額的確定：1、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定2、按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定3、用以上2種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額或者【成本*（1+成本利潤(rùn)率）】/（1-消費(fèi)稅稅率）成本利潤(rùn)率一般為10%，但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格公式中的成本利潤(rùn)率按照消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定。
特殊銷售方式銷售額的確定：1、以折扣方式銷售（商業(yè)折扣）需求量的而給予的優(yōu)惠，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開具發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣額。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)歸還貨款給予的折扣，銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，而折扣銷售是與實(shí)現(xiàn)銷售同時(shí)發(fā)生的，銷售折扣不得從銷售額中扣除（現(xiàn)金折扣）銷售折讓可以從銷售額扣除2、以舊換新方式銷售貨物：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。3、還本銷售方式銷售貨物：銷貨方將貨物出售之后，按照約定的時(shí)間，一次或分次將購(gòu)貨款部分或全部退還給購(gòu)買方，退還的貨款即為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。4、采取以物易物方式銷售：以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。雙方應(yīng)各自開具合法的票據(jù)，必須計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但如果收到貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者其他合法票據(jù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
包裝物押金計(jì)稅問題：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借
包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但是對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝的貨物的適用稅率計(jì)算納稅。逾期指1年（12個(gè)月）為期限。押金為含稅收入應(yīng)先將其為不含稅的銷售額在并入銷售額征稅。從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額征稅。
進(jìn)項(xiàng)稅額：
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和抵扣：購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，即進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率 4、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。貨物發(fā)票應(yīng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，為分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列共識(shí)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：用于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（個(gè)人消費(fèi)指納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其機(jī)關(guān)的應(yīng)收勞務(wù)。（非正常損失指：因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)收勞務(wù)。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品（納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇、其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）符合以上規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)、不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接：
銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅：售價(jià)/（1+17%）*17%。
納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值*適用稅率
按照銷售政策規(guī)定：對(duì)采用托收承付和其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天；對(duì)采用分期收款結(jié)算方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。實(shí)際收款小于合同規(guī)定本月應(yīng)收回的貨款按照合同規(guī)定的本月應(yīng)收回的貨款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。采用以舊換新方式銷售貨物的，按照新貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，舊貨的收購(gòu)價(jià)格不得從銷售額中扣減。收購(gòu)舊貨的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的有：從消費(fèi)者手中直接收購(gòu)的，不可能取得增值稅專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入廢舊物資不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
印刷廠印刷圖書應(yīng)按照13%的稅率計(jì)算增值稅。
收取的運(yùn)輸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入，再并入銷售額計(jì)算增值稅
為免稅商品印刷說明書屬于征稅范圍按17%繳納增值稅
進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格包括已納關(guān)稅稅額如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅或者組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
成品油零售加油站增值稅的規(guī)定：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按照增值稅一般納稅人征稅。成品油應(yīng)稅銷售額=（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量）*油品單價(jià)，加油站通過加油機(jī)注成品油的情形，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油，外單位購(gòu)買的、利用加油站的有庫(kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案），加油站本身倒庫(kù)油，加油站檢測(cè)用油（回罐油）加油站成品油應(yīng)按照不同品種核算。準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅銷售額，加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)售加油卡、加油憑證小搜成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)按預(yù)收款做相關(guān)的賬務(wù)處理，不征收增值稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
核電行業(yè)增值稅的規(guī)定：對(duì)大亞灣核電站銷售給廣東核電投資有限公司的電力免征增值稅；對(duì)廣東核電站投資有限公司銷售給廣東電網(wǎng)公司的電力實(shí)行增值稅先征后退的政策，并免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；對(duì)大亞灣核電站出售給香港核電站投資有限公司的電力及廣東核電投資有限公司轉(zhuǎn)售給香港核電投資有限公司的大亞灣核電站生產(chǎn)的電力免征增值稅。
再生資源增值稅的規(guī)定：在2010 年底前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。退稅比例對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按照70%的比例退回給納稅人，對(duì)其2010年銷售的再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%比例退回給納稅人。納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)提交的資料：1、按照《再生資源回收管理辦法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明復(fù)印件2、再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件。3、通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料。4、自2007年1月1日起，未違反反洗錢法、環(huán)境保護(hù)法、稅收征管法、發(fā)票管理辦法再生資源法受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰的書面申請(qǐng)。
促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策：對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
增值稅申報(bào)與繳納：2009年1月1日起銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開局發(fā)票，未開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，未報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。具體規(guī)定：1、采取直接收款方式銷售貨物，不論洪武是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天。2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為銷售貨物發(fā)出當(dāng)天。但是生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到有收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。7、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。增值稅納稅期限的規(guī)定為：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、或者1個(gè)季度，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。增值稅報(bào)繳稅期限的規(guī)定：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。一般納稅人有下列情形的，不得開具專用發(fā)票：1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。2、銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。3、銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的（包括納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。 非正常損失的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。
4、
5、
6、銷售舊貨
出口貨物的退稅、免稅：
出口貨物退免稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為世界各國(guó)普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。納稅人出口貨物，稅率為零，對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。出口貨物免退稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限、地點(diǎn)、預(yù)算級(jí)次等。
出口貨物退免稅的企業(yè)范圍：1、是經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位備案登記后賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的外貿(mào)企業(yè)2、是經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位備案登記后賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司3、外商投資企業(yè)4、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)，包括委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的有進(jìn)出口權(quán)的外賣企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)5、特準(zhǔn)退免稅企業(yè)
出口退免稅的貨物范圍：特準(zhǔn)退免稅貨物范圍：主要有對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物；對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)使用的出境設(shè)備、原材料和散件；外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購(gòu)買的物品和勞務(wù)；保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后在出口的貨物；保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理保管離境的貨物；銷往出口加工區(qū)的貨物；出口的舊設(shè)備等。
外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退免稅政策。
出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退免稅款的依據(jù) 和標(biāo)準(zhǔn)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算增值稅退稅，依貨物出口數(shù)量和購(gòu)進(jìn)單價(jià)計(jì)算的金額作為計(jì)算依據(jù)；外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算消費(fèi)稅退稅，若為從價(jià)定律計(jì)征消費(fèi)稅的貨物依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，若為從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算增值稅退免稅，主要以出口貨物離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)；有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅勞務(wù)，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅，沒有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的出口應(yīng)稅消費(fèi)稅的貨物，屬于從價(jià)定律計(jì)征的，按增值稅計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)，屬于從量定額計(jì)征的，按出口數(shù)量為依據(jù)。
出口貨物退免稅的期限、地點(diǎn)、好預(yù)交級(jí)次：出口貨物退免稅的期限指貨物出口行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口貨物退免稅的時(shí)間要求。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退免稅。未在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，一律視同內(nèi)銷征稅，不再退稅。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退免稅辦法：
1、 免、抵、退稅辦法及使用范圍：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅的管理辦法；列明試點(diǎn)的生產(chǎn)企業(yè)，外購(gòu)貨物出口，也實(shí)行免、抵、退稅管理辦法》。生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。小規(guī)模納稅企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅的辦法。
生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退免稅的基本流程:1、向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)2、取得一般納稅人資格3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退免稅開業(yè)認(rèn)定4、報(bào)關(guān)出口5、進(jìn)行納稅（預(yù)免抵）申報(bào)6、取得出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）7、作為出口銷售收入8、收匯核銷9、單證齊全申報(bào)免、抵退稅10、開具收入退還書、免抵稅款調(diào)庫(kù)通知書11、取得退數(shù)款
生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免、抵、退稅的主要單證、資料：生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理免、抵、退稅，應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)附送或提供相關(guān)單證、資料、與外貿(mào)企業(yè)相似，同樣包括原始憑證和申報(bào)表兩類。1、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口免抵退稅需要提供或附送的主要原始憑證有：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；出口貨物外銷發(fā)票；出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附送的其他憑證、資料。
生產(chǎn)企業(yè)辦理的出口免抵退稅申報(bào)表有：1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)委托出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表2、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)委托出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表3、出口貨物退稅匯總申報(bào)表
免抵退稅計(jì)算的公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
免、抵、退稅額的計(jì)算：免、抵、退稅額=出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免、抵、退稅額抵減額
免、抵、退稅抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率
當(dāng)期免稅進(jìn)口原材料的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*計(jì)劃分配率 計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）*100%
當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免、抵稅額的計(jì)算：當(dāng)期期末留抵稅≤當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
當(dāng)期期末留抵稅額›當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額 當(dāng)期免、抵、退稅額=0
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
對(duì)于代理出口貨物，由出口企業(yè)（受托方）在代理出口的貨物報(bào)關(guān)出口并取得有關(guān)單位證后，按規(guī)定向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，再由委托方辦理出口貨物退免稅。
小規(guī)模納稅人出口貨物退免稅：現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。小規(guī)模納稅人的征收率3%，直接出口貨物實(shí)行免稅辦法。小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)在出口后，出口貨物按征收率計(jì)算退稅。
舊設(shè)備出口退（免）稅：舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購(gòu)買的舊設(shè)備（外購(gòu)舊設(shè)備），舊設(shè)備的出口退免稅管理由出口企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退免稅認(rèn)定手續(xù)：企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根究以下公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）*設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值*使用的退稅率
設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-已提折舊
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，反購(gòu)進(jìn)時(shí) 未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡(jiǎn)稱免稅不退稅）的辦法。
小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。
出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅消費(fèi)稅，我國(guó)目前有以下3種方式：1、出口免稅并退稅2、出口免稅但不退稅3、出口不免稅也不退稅
出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算：1、屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依據(jù)外貿(mào)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額*稅率，其中出口貨物的工廠銷售額不包括增值稅，對(duì)含增值稅的價(jià)格應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。
屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以貨物購(gòu)進(jìn)和保管出口的數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅款，其公式：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量*單位稅額
消費(fèi)稅的特點(diǎn)：征稅項(xiàng)目具有選擇性；征稅環(huán)節(jié)具有單一性；征收方法具有多樣性；稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。
關(guān)于成品油稅費(fèi)改革：1、取消公路養(yǎng)路費(fèi)等政策2、逐步有序取消政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)3、提高成品油消費(fèi)稅單位稅額4、征收機(jī)關(guān)、征收環(huán)節(jié)和計(jì)征方式5、特殊用途成品油消費(fèi)稅政策。
消費(fèi)稅納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。
現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目有14個(gè)：注意不征收的
1、 煙：
每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以上（含70元）的，每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬(wàn)支）稅率56%；150元。
每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬(wàn)支）稅率36%；150元。
雪茄煙36%
煙絲30%
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)5%
2、 酒及酒精：糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒無(wú)醇啤酒比照啤酒征收，對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其他酒（配制酒、泡制酒）調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。酒精
糧食白酒：20%；0.5元（斤或者毫升）
黃酒240元（噸）
啤酒：1、每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的250元（噸）2、每噸在3000元以下的220元（噸）3、娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的250元（噸）
其他酒10%
酒精5%
3、 化妝品：各類美容、修飾類化妝品，高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠、頭發(fā)漂白劑不屬于本稅目的征收范圍。30%
4、 貴重首飾及珠寶玉石：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品5%
其他貴重首飾和珠寶玉石10%
5、 鞭炮、焰火：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征稅。15%
6、 成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油七個(gè)子母。其中航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。
汽油：1、無(wú)鉛汽油1元（升）2、含鉛汽油1.4元（升）
柴油：0.8元（升）
石腦油：1元（升）
溶劑油：1元（升）
潤(rùn)滑油：1元（升）
燃料油：0.8元（升）
航空煤油：0.8元
7、 汽車輪胎：3%
8、 摩托車：輕便摩托車、摩托車。汽缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含）以下的3%。汽缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含）以上的10%
9、 9、小汽車：對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車或中輕型商用客車（5%）整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍；火車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費(fèi)稅；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車也不征消費(fèi)稅。
10、 汽缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含）以下的1%
11、 汽缸容量（排氣量，下同）在1.0升以上至1.5升（含）的3%
12、 汽缸容量（排氣量，下同）在1.5升以上至2.0升（含）的5%
13、 汽缸容量（排氣量，下同）在2.0升以上至2.5升（含）的9%
14、 汽缸容量（排氣量，下同）在2.5升以上至3.0升（含）的12%
15、 汽缸容量（排氣量，下同）在3.0升以上至4.0升（含）的25%
16、 汽缸容量（排氣量，下同）在4.0升以上的40%
17、 中輕型商用客車（5%）
18、 10、高爾夫球及球具：高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。10%
19、 11、高檔手表：銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。20%
20、 12、游艇10%
21、 13、木制一次性筷子：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目的征收范圍。5%
22、 14、實(shí)木地板5%
23、 適用稅率的特殊規(guī)定：納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅。委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額沒標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅：1、白包卷煙2、手工卷煙3、未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。
24、 調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，稅率調(diào)整為56%。乙類卷煙即每標(biāo)準(zhǔn)調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）一下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)無(wú)定額稅率，比例稅率5%。
25、 白酒的定額稅率每斤0.5元，比例稅率20%
26、 銷售額的確定：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅，如果包裝物不做價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由 國(guó)家稅務(wù)總局核定。消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：某牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅積水價(jià)格=零售價(jià)格/（1+45%）
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。銷售單位是指，銷售公司、賒銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu)。
自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定：納稅人通過設(shè)立非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算：
一、 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的：按照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。例如：卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，如果直接對(duì)外銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。但如果煙絲用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅，只對(duì)生產(chǎn)的卷煙征收消費(fèi)稅。
二、 用于其它方面的：按照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面，于移送使用時(shí)納稅。所謂“用于其它方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品：這種情況下消費(fèi)稅繳，增值稅不繳。在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售。提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，這屬于外部移送，所得稅確認(rèn)收入。
三、 組成計(jì)稅價(jià)格：1、有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格：應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)*自產(chǎn)自用數(shù)量*使用稅率
2、 沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1-成本利潤(rùn)率）=【成本*（1+成本利潤(rùn)率）】/（1-成本利潤(rùn)率）應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均利潤(rùn)率規(guī)定如下：甲類卷煙10%，乙類卷煙5%，雪茄煙5%，煙絲5%，糧食白酒10%，薯類白酒5%，其他白酒5%，酒精5%，化妝品5%，鞭炮、焰火5%；貴重首飾盒珠寶玉石6%，汽車輪胎5%，摩托車6%，高爾夫球及球具10%，高檔手表20%，游艇10%，木制一次性筷子5%，實(shí)木地板5%，乘用車8%；中輕型商用客車5%。
四、 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除：1、外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙2、外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品3、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石4、外購(gòu)已稅鞭炮哦、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火5、外購(gòu)已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎6、外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車7、以外購(gòu)已稅石腦油、燃料油位原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品8、以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油9、以外購(gòu)已稅桿頭、桿身、握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿10、以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木質(zhì)一次性筷子11、以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。單位和個(gè)人購(gòu)買潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工成小包裝或外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。單位和個(gè)人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除外購(gòu)潤(rùn)滑油已納消費(fèi)稅。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算：按照《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的解釋，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格*委托加工數(shù)量*適用稅率
沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率）。組成計(jì)稅價(jià)格公式中，注意兩點(diǎn)：第一是，免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本問題，要注意剔除抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，成本就是買價(jià)*87%；運(yùn)費(fèi)的成本就是運(yùn)費(fèi)價(jià)款*93%；第二是，加工費(fèi)，加工費(fèi)不含增值稅的，這個(gè)加工費(fèi)還有含輔料的成本，注意，輔料不含增值稅的。
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算：
進(jìn)口卷煙的組價(jià)：1、組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）2、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格*進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅
消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定：
1、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定：僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。從
2、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅：⑴納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。⑵征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙。⑶計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）⑷納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，為分開核算的，一并征收消費(fèi)稅⑸適用稅率5%⑹納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅⑺納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天⑻納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅⑼卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算繳納時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
申報(bào)與繳納的時(shí)間：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。
一、營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅確定的基本征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)。單位和個(gè)人發(fā)生的下列情形之一，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：1、單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給個(gè)人2、單位或個(gè)人自己新建建筑物所發(fā)生的自建建筑物銷售行為3、財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定：
（一）營(yíng)業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。特殊：1、單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人。2、依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
（二）扣繳義務(wù)人：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
三、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定：
單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可從當(dāng)期應(yīng)納稅稅額中抵免負(fù)擔(dān)的增值稅。稅收優(yōu)惠的起征點(diǎn)只適用于個(gè)人。
五、 交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定：
1、對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租（指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)）、期租（指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶租給他人使用，承租期內(nèi)船舶由承租人支配，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。如果屬于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的光租業(yè)務(wù)（指租賃船，不配備人員）的，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
2、航空運(yùn)輸業(yè)：航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)從事濕租業(yè)務(wù)（指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期限內(nèi)聽候承租方譴責(zé)，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)）取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
3、交通運(yùn)輸輔助業(yè)：1、包括：航空機(jī)場(chǎng)、旅客服務(wù)、搬家業(yè)務(wù)等；2、不包括：公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?dòng)，此項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)歸為建筑業(yè)。
4、計(jì)稅依據(jù)：注意兩個(gè)問題：1、國(guó)航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額、2、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。3、代開發(fā)票業(yè)務(wù)：代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
六、 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定：
1、納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)納稅處理⑴自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅⑵納稅人將自建房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅⑶納稅人將自建房屋對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售。
2、計(jì)稅依據(jù)：納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。在確定建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的若干問題：①納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；為分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額作為營(yíng)業(yè)稅得計(jì)稅依據(jù)。②納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。③建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除④施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)、采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)：1、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。2扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。
七、 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定：本稅目正隨范圍包括：金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。
1、金融業(yè)：金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
關(guān)稅的分類：
一、按征稅對(duì)象分類：分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅
二、按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類：分為從量稅、從價(jià)稅。此外，各國(guó)常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅、選擇稅、差價(jià)稅、滑準(zhǔn)稅。
三、按征稅性質(zhì)分類：分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅
四、按保護(hù)形式和程度分類：分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘
納稅人：關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。
進(jìn)口關(guān)稅稅率：進(jìn)口關(guān)稅稅率分為最優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式，對(duì)進(jìn)口貨物在一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。
關(guān)稅完稅價(jià)格：是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民中和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
完稅價(jià)格調(diào)整：1、需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。①由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。購(gòu)貨傭金：指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物想自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)。經(jīng)紀(jì)費(fèi)：指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用，計(jì)入完稅價(jià)格。②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。
2、與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價(jià)值：①進(jìn)口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物②在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的工具、模具、類似貨物③在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中小號(hào)的材料④在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。
3、買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許使用費(fèi)。但是符合下列情形之一的除外：①特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無(wú)關(guān)②特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件。
4、賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得獲得的收益。
5、與進(jìn)口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)的確定，符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)視為與進(jìn)口貨物有關(guān)，
不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：
下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格。①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)與境外考察費(fèi)用。
進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用的核定：
1、進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或則該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)輸率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)。
2、進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)該按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者為實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照（貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)）兩者總額的3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：
3、保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）*3%
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