【易錯(cuò)易混24】
票據(jù)無(wú)效情形與銀行不予受理情形
票據(jù)無(wú)效情形
銀行不予受理情形
1.未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù) 2.更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱、金額的票
據(jù)
3.欠缺基本當(dāng)事人的票據(jù)
4.出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的票
據(jù)
5.絕對(duì)記載事項(xiàng)欠缺的票據(jù)
6.更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票
7.出票人簽發(fā)的與其預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù) 8.票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)
無(wú)效
1.未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的結(jié)算憑證
2.更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱、金額的結(jié)算憑證
3.出票日期使用小寫填寫的票據(jù)
4.超過付款提示期限提示付款的票據(jù)
5.未填明實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票
6.持票人向銀行提示付款時(shí)，未同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知的
7.票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理
【典型例題·單選題】
在我國(guó)，票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼小寫同時(shí)記載，若兩者不一致，則（ ）。
A.票據(jù)無(wú)效
B.票據(jù)行為無(wú)效
C.以中文大寫為準(zhǔn)
D.以數(shù)碼小寫為準(zhǔn)
【答案】A
【解析】票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效；兩者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。
【試題變形1·多項(xiàng)選擇題】
下列選項(xiàng)屬于無(wú)效票據(jù)的為（ ）。
A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)
B.更改收款單位名稱的票據(jù)
C.出票日期使用中文大寫，但未按要求規(guī)范填寫的票據(jù)
D.更改中文大寫金額的票據(jù)
【答案】ABD
【解析】票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
【試題變形2·多項(xiàng)選擇題】
下列各項(xiàng)中，銀行不予受理的有（ ）。
A.更改收款單位名稱的結(jié)算憑證
B.更改簽發(fā)日期的結(jié)算憑證
C.填寫票據(jù)使用自造簡(jiǎn)化字
D.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼金額不一致的結(jié)算憑證
【答案】ABCD
【試題變形3·多選題】
根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行不予受理的有（ ）。
A.更改金額的結(jié)算憑證
B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)
C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的結(jié)算憑證
D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)
【答案】ABC
【解析】中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)，銀行可以受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。
【易錯(cuò)易混25】
單位卡交易的相關(guān)規(guī)定
單位人民幣卡
資金來(lái)源
基本存款賬戶轉(zhuǎn)入
不得將銷貨收入存入 不得提現(xiàn)
使用
商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)結(jié)算
不得透支 不得用于 10 萬(wàn)元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算
不得提現(xiàn)
銷戶
轉(zhuǎn)回基本存款賬戶
不得提現(xiàn)
【典型例題·多選題】
下列關(guān)于單位人民幣卡結(jié)算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有
（ ）。
A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉(zhuǎn)賬
B.單位人民幣卡賬戶銷戶時(shí)，其資金余額可以提取現(xiàn)金
C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務(wù)結(jié)算時(shí)，可以透支結(jié)算
D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶
【答案】ABC
【解析】本題考核銀行卡賬戶和交易。單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入；銷戶時(shí)，單位人民幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回其相應(yīng)的外匯賬戶，不得提取現(xiàn)金；單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支；不得將銷售貨物收入存入單位卡賬戶。
【試題變形·單選題】
下列各項(xiàng)中，屬于單位人民幣卡的持卡人可以使用單位卡的情形是
（ ）。
A.購(gòu)買價(jià)值8萬(wàn)元的電腦
B.支付14萬(wàn)元的勞務(wù)費(fèi)用
C.支取現(xiàn)金
D.存入銷貨收入的款項(xiàng)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B，單位人民幣卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算；選項(xiàng)C，單位人民幣卡可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的計(jì)算，不得支取現(xiàn)金；選項(xiàng)D，單位人民幣卡在使用過程中，需要向其賬戶結(jié)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。
【易錯(cuò)易混26】
中央稅、地方稅、中央地方共享稅的劃分
分類依據(jù)
內(nèi)容
特點(diǎn)
代表稅種
按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限
分類
中央稅：指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征稅后全部劃解中央，由中央所有和支配的稅收
收入較大，征收范圍廣
消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
地方稅：由地方政府征收、管理和支配的一類稅收
收入穩(wěn)定，與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切
城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用、契稅
中央與地方共享稅—指稅收收
入由中央和地方政府按比例分享的稅收
涉及共同利益
增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
【典型例題·單選題】
下列各項(xiàng)中，屬于中央稅的稅種是（ ）。
A.關(guān)稅
B.增值稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.契稅
【答案】A
【解析】中央稅的稅種有消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【試題變形1·多選題】
下列稅種中，屬于地方稅的有（ ）。
A.增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.車船稅
D.土地增值稅
【答案】BCD
【試題變形2·多選題】
按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有（ ）。
A.增值稅
B.土地增值稅
C.企業(yè)所得稅
D.個(gè)人所得稅
【答案】ACD
【解析】土地增值稅屬于地方稅。
【易錯(cuò)易混27】
起征點(diǎn)與免征額
項(xiàng)目
起征點(diǎn)
免征額
概念
對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限
對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額
特點(diǎn)
征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅 照顧的是低收入者
將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款 對(duì)所有納稅人的照顧
舉例
江蘇省按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額 20000 元，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定了免征額制度，對(duì)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 3500 元后的余額為應(yīng)納稅所得額
【典型例題·判斷題】
起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過起征點(diǎn)的部分征稅。（ ）
【答案】×
【解析】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)全部數(shù)額征稅。
【例題變形1·判斷題】
納稅人的營(yíng)業(yè)額超過起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)部分征稅。（ ）
【答案】×
【解析】納稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。
【例題變形2·判斷題】
個(gè)人所得稅的工資薪金免征額是 3500 元，那么超過免征額的，應(yīng)對(duì)全部金額征稅。（ ）
【答案】×
【解析】個(gè)人所得稅的工資薪金免征額是3500元，那么超過免征額的，只對(duì)超過部分征稅。
【例題變形3·多選題】
以下關(guān)于起征點(diǎn)與免征額的說(shuō)法正確的是（ ）。
A.實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，達(dá)到起征點(diǎn)就要征稅，并且是按收入全額征稅
B.實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，納稅人收入與免征額相同時(shí)，需征稅，超過免征額時(shí)，還需就超過免征額部分征稅
C.實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，納稅人收入與免征額相同時(shí)，不需征稅，超過免征額時(shí)，僅就超過免征額部分征稅
D.實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，達(dá)到起征點(diǎn)就要征稅，但不一定是按收入全額征稅
【答案】AC
【解析】選項(xiàng) B，實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，納稅人收入與免征額相同時(shí)，不征稅，超過免征額時(shí)，僅就超過免征額部分征稅；選項(xiàng)D，實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，達(dá)到起征點(diǎn)就要按全額征稅。
【易錯(cuò)易混28】
增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
增值稅
營(yíng)業(yè)稅
1.銷售或進(jìn)口貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）
2.提供加工（受托加工）、修理修配勞務(wù)
3.提供應(yīng)稅服務(wù)
（1）交通運(yùn)輸業(yè)
（2）郵政電信業(yè)
【提示】郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
（3）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
【提示】不動(dòng)產(chǎn)租賃征營(yíng)業(yè)稅
1.提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工、修理修配、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)） 2.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)
【典型例題·單選題】
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修配勞務(wù)
B.汽修公司修理汽車
C.委托加工貨物
D.物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)
【答案】B
【試題變形1·多選題】
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（ ）。
A.將自產(chǎn)的貨物用于投資
B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東
C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
D.將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
【試題變形2·多選題】
根據(jù)“營(yíng)改增”相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供鑒證服務(wù)
B.某機(jī)場(chǎng)提供停機(jī)坪管理服務(wù)
C.某廣告公司提供廣告策劃服務(wù)
D.某企業(yè)出租廠房
【答案】ABC
【解析】目前營(yíng)改增的范圍暫不包括不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。
【試題變形3·單選題】
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（ ）。
A.廣告設(shè)計(jì)
B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃
C.不動(dòng)產(chǎn)租賃
D.鑒證咨詢服務(wù)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AD，屬于納入“營(yíng)改增”征稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”；選項(xiàng)BC，有形動(dòng)產(chǎn)租賃已納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍，但不動(dòng)產(chǎn)租賃尚未納入。
【易錯(cuò)易混29】
增值稅納稅人與小規(guī)模納稅人的界定
項(xiàng)目
小規(guī)模納稅人
一般納稅人
標(biāo)準(zhǔn)
工業(yè)及勞務(wù)：≤50萬(wàn) 商業(yè)：≤80萬(wàn) 服務(wù)：≤500萬(wàn)
超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
特殊
①除個(gè)體戶之外的個(gè)人（?。?div style="height:15px;">
②非企業(yè)性單位；（選擇）
③不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（選擇）
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
計(jì)算方法
簡(jiǎn)易辦法
扣稅法（稅款抵扣制）
【典型例題·單選題】
下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A.增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，分為一般納稅人和特殊納稅人
B.劃分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)核算水平
C.增值稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定
D.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不得認(rèn)定為一般納稅人
【答案】C
【解析】選項(xiàng) A，增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)B，劃分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額；選項(xiàng)D，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可以認(rèn)定為一般納稅人，自然人個(gè)人不得認(rèn)定為一般納稅人。
【試題變形1·多選題】
下列各項(xiàng)中，可按小規(guī)模納稅人納稅的有（ ）。
A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)
B.除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人
C.非企業(yè)性單位
D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
【答案】ABCD
【試題變形2·多選題】
按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（ ）。
A.年不含稅銷售額在120萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年不含稅銷售額在80萬(wàn)元以下的從事貨物零售的納稅人
C.年不含稅銷售額超過50萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人
【答案】AC
【試題變形3·多選題】
下列選項(xiàng)中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有（ ）。
A.年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人
C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位
D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B，個(gè)人只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。
【試題變形4·判斷題】
除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人后，不得轉(zhuǎn)為一般納稅人。（ ）
【答案】×
【解析】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
【試題變形5·判斷題】
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅。（ ）
【答案】×
【解析】個(gè)人只能按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅。
【易錯(cuò)易混30】
增值稅稅率、征收率
一般納稅人
小規(guī)模納稅人
基本稅率
17%
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
征收率3%
低稅率
13%
糧食、自來(lái)水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等
11%
交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)
6%
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、增值電信服務(wù)
零稅率
⑴納稅人出口貨物，一般適用零稅率，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外 ⑵單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零
【提示】納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
【典型例題·單選題】
關(guān)于增值稅的稅率，以下各項(xiàng)中錯(cuò)誤的是（ ）。
A.納稅人銷售或者進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的，按17%的基本稅率計(jì)征
B.納稅人銷售圖書、報(bào)紙的，按13%的低稅率計(jì)征
C.納稅人銷售化肥、農(nóng)藥的，按10%的低稅率計(jì)征
D.自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%
【答案】C
【解析】納稅人銷售化肥、農(nóng)藥的，按13%的低稅率計(jì)征。
【試題變形 1·多選題】
根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，下列貨物適用 13%稅率征收增值稅的有
（ ）。
A.食用蔬菜
B.工業(yè)鹽
C.食用鹽
D.魚蝦等水產(chǎn)品
【答案】ACD
【解析】蔬菜、食用鹽、水產(chǎn)品等適用13%稅率征收增值稅，工業(yè)鹽按照17%稅率征稅。
【試題變形2·判斷題】
增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。（ ）
【答案】×
【解析】增值稅中對(duì)于一些基本生活必需品，像糧食、圖書等是適用低稅率13%的。
【試題變形3·判斷題】
增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅稅率為3%。（ ）
【答案】×
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅征收率為3%。
【易錯(cuò)易混31】
增值稅銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
項(xiàng)目
銷售額
含稅折算
銷售額
包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。如果銷售貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部?jī)r(jià)款中包括消費(fèi)稅或關(guān)稅
需將含稅換算成不含稅的情況：
（1）題目給出的金額為價(jià)稅合計(jì)或含稅價(jià)
（2）題目提示開出普通發(fā)票
（3）零售的價(jià)格、價(jià)外費(fèi)用 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
銷項(xiàng)
稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率/征收率
【典型例題·單選題】
財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，不含增值稅的價(jià)格為10000元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）。
A.1700
B.1300
C.300
D.無(wú)法確定
【答案】A
【解析】增值稅銷項(xiàng)稅額=10000×17%=1700（元）。
【試題變形1·單選題】
財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為23400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.3400
B.3978
C.2600
D.3042
【答案】A
【解析】不含稅銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）；增值稅銷項(xiàng)稅額=20000×17%=3400（元）。
【試題變形2·單選題】
華生公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明不含增值稅的價(jià)格為10000元，適用的增值稅稅率為17%；另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)234元。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）。
A.1734
B.1300
C.300
D.1100
【答案】A
【解析】增值稅銷項(xiàng)稅額=10000×17%+234÷（1+17%）×17%=1734（元）。
【試題變形3·單選題】
2015年7月，某增值稅小規(guī)模納稅人填開普通發(fā)票銷售貨物，銷售收入為92700元，外購(gòu)貨物2700元，其當(dāng)期應(yīng)繳增值稅（ ）元。
A.5247
B.2621
C.2700
D.3565
【答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率=92700÷（1+3%）×3%=2700（元）。
【易錯(cuò)易混32】
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 除稅法規(guī)定不得抵扣項(xiàng)目外，準(zhǔn)予的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有：
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（非普通發(fā)票，含交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。
（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
（4）納稅人接受運(yùn)輸服務(wù)的，按照從運(yùn)輸勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額確定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【典型例題·多選題】
增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票
B.進(jìn)口大型設(shè)備取得的海關(guān)專用繳款書
C.外購(gòu)原材料取得的普通發(fā)票
D.外購(gòu)的貨物取得的增值稅專用發(fā)票
【答案】ABD
【解析】必須取得專用發(fā)票或者專用繳款書才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【試題變形1·多選題】
下列項(xiàng)目中，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B.將購(gòu)買的貨物用于服務(wù)業(yè)項(xiàng)目
C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D.將購(gòu)買的貨物作為職工福利發(fā)放給職工
【答案】BD
【試題變形2·單選題】
某增值稅一般納稅人2015年2月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為20000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。
A.2600元
B.2000元
C.0
D.3400元
【答案】A
【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13%=2600（元）。
【試題變形3·單選題】
某一般納稅人2015年購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為1200元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為 300 元。已取得增值稅專用發(fā)票，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.1200
B.1500
C.300
D.900
【答案】B
【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1200+300=1500（元）。
【試題變形4·單選題】
某一增值稅一般納稅人，2014年10月銷售貨物銷售額為100000 元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為 8000 元。假如銷售的貨物適用 17%的增值稅稅率，該企業(yè)10月份的增值稅額為（ ）。
A.6530
B.9000
C.77470
D.92000
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×17%-8000=9000（元）
