一、報送對象
適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)納稅人填報,包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。
二、填表順序
納稅人進入網上申報系統(tǒng),選擇申報所屬期后,系統(tǒng)會自動彈出需要填報的財務報表和企業(yè)所得稅年度申報系列報表,請根據(jù)下表提示的填報順序填寫。其中“選填”的表單,需要納稅人根據(jù)自身經營實際確定,如果存在該項業(yè)務則勾選,不存在該業(yè)務時不予勾選。
三、操作要點
(一)A000000基礎信息表
具體填報規(guī)則見第六章基礎信息表操作要點。
如果在填報時發(fā)現(xiàn)基礎信息表中系統(tǒng)默認的“103所屬行業(yè)明細代碼”、“201適用的會計準則或會計制度”與企業(yè)實際不符的,請與主管稅務機關確認。
(二)A101020金融企業(yè)收入明細表
該表由納稅人根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”的具體構成。
納稅人在填報時要根據(jù)自己的所屬行業(yè)正確填報相應欄次,不能交叉填報。比如,某納稅人屬于銀行,則不能填寫證券業(yè)務收入和保費收入。如下圖所示,不能填寫的部分系統(tǒng)默認為灰色:
(三)A102020金融企業(yè)支出明細表
該表由納稅人根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報“營業(yè)支出”、“營業(yè)外支出”的具體構成。
納稅人在填報時要根據(jù)自己的所屬行業(yè)正確填報相應欄次,不能交叉填報。比如,某納稅人屬于銀行,則不能填寫保險業(yè)務支出和證券業(yè)務支出。如下圖所示,不能填寫的部分系統(tǒng)默認為灰色:
當納稅人在第二步表單勾選時沒有勾選“A105070捐贈支出納稅調整明細表”,但在填寫本表時第37行“(四)捐贈支出”填有數(shù)據(jù),則系統(tǒng)會提示納稅人必須相應填寫A105070捐贈支出納稅調整明細表,如下圖所示:
此時,申報界面會自動跳轉到表單勾選頁面,如下圖所示:
納稅人需要重新將“A105070捐贈支出納稅調整明細表”勾選并進行填報。
(四)A105120特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表
該表適用于發(fā)生了特殊行業(yè)準備金納稅調整項目的納稅人填報。對于這張表需要說明只要會計上發(fā)生相關支出,無論是否納稅調整,均需要填報該表。
納稅人在填報時要根據(jù)自己的所屬行業(yè)正確填報相應欄次,不能交叉填報。比如,某納稅人屬于銀行,則不能填寫保險公司、證券行業(yè)和期貨行業(yè)相應的準備金欄次,系統(tǒng)默認為灰色不可填,如下圖所示:
(五)A107013金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表
本表適用于享受金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠的納稅人填報。
填寫該表并享受該項優(yōu)惠政策的納稅人,請按照國家稅務總局公告2015年第76號、湖北省國家稅務局湖北省地方稅務局公告2016年第1號要求,進行稅收優(yōu)惠備案。網上申報系統(tǒng)也有相應的提示,如下圖所示:
(六)其他表單
金融企業(yè)需要填報的其他表單,具體填報規(guī)則見第六、九章相應表單操作要點。
四、注意事項
金融企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度申報時,要重點關注以下幾個方面:
1.進入網上申報系統(tǒng)后,需要確認默認的財務報表是否與企業(yè)行業(yè)類型相吻合。比如某農村商業(yè)銀行,進入網上申報系統(tǒng)后默認的財務報表系列為“適用執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)財務報表”,明顯不符合企業(yè)實際,正確的應該為“適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的商業(yè)銀行財務報表”,具體如下圖所示:
之所以出現(xiàn)這種情況,是因為納稅人的財務會計制度備案信息不正確,網頁下方的提示信息如下圖所示:
還有的納稅人默認財務報表不符合實際,是因為企業(yè)沒有進行備案登記,如下圖所示:
當出現(xiàn)上述情況時,納稅人需要先在線或到辦稅服務廳進行財務會計制度備案或更改備案信息。
2.納稅人在填報基礎信息表時,請重點關注103行業(yè)代碼、104從業(yè)人數(shù)、105資產總額、201會計制度等信息是否符合企業(yè)實際,其中從業(yè)人數(shù)、資產總額應該填寫企業(yè)的季度平均值,且直接關系到小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受。