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五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中由個人負擔的保險是：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險;住房公積金單位、個人各負擔一半。那么新會計制度下五險一金應(yīng)該如何做會計分錄呢？

一、分配工資

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

二、計提社保（企業(yè)部分）

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

三、次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

四、上交杜保

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

貸：銀行存款

五、上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項：

社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

六、個人負擔部分

發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社會保險費（代扣職工應(yīng)交納的部分）

庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放的金額）

七、企業(yè)負擔部分

1．提取時

借：管理費用——社會保險費

貸：其他應(yīng)付款——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險）

2．交納時

借：其他應(yīng)付款——社會保險費（單位+代扣個人應(yīng)繳的金額）

貸：銀行存款（總交納的金額）

八、住房公積金的賬務(wù)處理

1．單位負擔部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）

（1）提取時：

借：管理費用——住房公積金

貸：其他應(yīng)付款——住房公積金

（2）上交時：

借：其他應(yīng)付款——住房公積金

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

2．個人部分

付工資時扣除：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金