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例1：某企業(yè)2015年請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合同約定評(píng)估費(fèi)在2015年12月支付。該企業(yè)按合同約定按期支付了評(píng)估費(fèi)，但對(duì)方評(píng)估費(fèi)發(fā)票未及時(shí)提供，發(fā)票是在2016年2月提供的。請(qǐng)問，這種情況下評(píng)估費(fèi)是否可以在2015年企業(yè)所得稅前扣除?答案是肯定的。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！痹摋l款明確了權(quán)責(zé)發(fā)生制為收入確認(rèn)和費(fèi)用扣除的一般規(guī)則。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，該企業(yè)2015年12月份發(fā)生的評(píng)估費(fèi)，當(dāng)年雖未取得發(fā)票，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于當(dāng)年的費(fèi)用，企業(yè)在2015年4季度所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;后來在匯算清繳期內(nèi)也就是2016年5月底前取得該項(xiàng)支出的有效憑證，可以稅前扣除，匯算清繳時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。