1.采取簡易辦法征收的建筑項目，能否抵扣取得的進(jìn)項稅額？是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
答：建筑項目選擇按簡易計稅方法的，不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，開票時稅率欄填寫3%。
2.每個建筑項目是否都要購買一套稅控設(shè)備？
答：對于建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項目部不需要開具發(fā)票，不必購買安裝稅控設(shè)備。
3.境外單位向境內(nèi)納稅人提供建筑服務(wù)，扣繳義務(wù)人是否可以選擇按簡易計稅方法計算應(yīng)扣繳的增值稅？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十條規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，按照適用稅率扣繳稅款，不可以選擇簡易計稅方式計稅。
4.對于銷售建筑服務(wù)可以選擇適用簡易征收方式的，是否允許其就選擇簡易征收方式的銷售額開具增值稅專用發(fā)票？如果允許開具，對于存在差額征收方式的，是否允許全額開具增值稅專用發(fā)票？
答：一般納稅人銷售建筑服務(wù)按規(guī)定選擇適用簡易方法計稅的，可就選擇簡易計稅方法的該部分銷售額開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人銷售建筑服務(wù)按照相關(guān)規(guī)定選擇適用簡易方法計稅，并按照相關(guān)規(guī)定以扣除支付的分包款后的余額為銷售額計稅的，可就全額開具增值稅專用發(fā)票。
5.某建筑企業(yè)承接的2013年和2014年建筑工程,工程在2015年已經(jīng)竣工驗收完畢，但發(fā)包方還有10%的工程款(屬于合同約定的工程質(zhì)保金)要在2016年6月支付，地稅機(jī)關(guān)要求企業(yè)對這10%部分工程款繳納營業(yè)稅。請問，營改增后，建筑企業(yè)的這部分工程款是交營業(yè)稅還是交增值稅，是否可以開增值稅發(fā)票，企業(yè)會不會重復(fù)繳稅？
答：建筑企業(yè)在2016年5月1日后取得的工程尾款，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，對照與發(fā)包方簽訂的建筑合同確定是繳納營業(yè)稅還是增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)已在地稅機(jī)關(guān)已申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，補(bǔ)開的發(fā)票不需要再申報繳納增值稅。
6.一般納稅人從事土地復(fù)墾業(yè)務(wù)，是否可以選擇簡易征收？
答：土地復(fù)墾業(yè)務(wù)是使用機(jī)械和人工對土地進(jìn)行整理，使其達(dá)到可耕種狀態(tài)。土地復(fù)墾業(yè)務(wù)屬于其他建筑服務(wù)，如果一般納稅人為建筑工程老項目提供的復(fù)墾服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
7.建筑企業(yè)在異地提供不同項目建筑服務(wù)的，當(dāng)期扣除分包款后的預(yù)繳稅款，如果一個項目產(chǎn)生負(fù)數(shù)，能否抵減另一項目的預(yù)繳稅款？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第五條規(guī)定，“納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。 ”不同項目納稅人應(yīng)分建筑工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳(不管是不是適用同一種計稅方法)。也就是說，如果納稅人同時為多個跨縣(市、區(qū))的建筑項目提供建筑服務(wù)，需要分項目計算預(yù)繳稅款。這一規(guī)定保證了所有預(yù)繳稅款的實現(xiàn)與建筑工程項目一一對應(yīng)和匹配，減少對建筑服務(wù)發(fā)生地收入實現(xiàn)的交叉影響。由于需要分建筑工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳，為了保證扣除的分包款與項目一一對應(yīng)，征管辦法對允許扣除的增值稅發(fā)票的開具提出了一定的要求，即需要在增值稅發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))以及項目名稱。
扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳該項目時繼續(xù)扣除。保證納稅人不因收入和支出取得時間的不均衡造成多繳稅款。
8.無工程承包合同或合同約定開工日期不明確的建筑項目是否可以選擇簡易計稅方法？
答：部分建筑項目，由于特殊原因未簽訂工程承包合同，或者工程承包合同中約定的合同開工日期不明確，但是確已在2016年4月30日前開始施工。按照實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實際已開工的確鑿證明，可以按照老項目選擇簡易計稅方法。除此之外，符合清包工或甲供工程定義的，也可按規(guī)定選擇適用簡易計稅方法計稅。
9.建筑服務(wù)未開始前收到的備料款等預(yù)收款是否要征稅？
答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)月申報繳納增值稅。
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