資產(chǎn)負債表(亦稱財務(wù)狀況表)是納稅人公開報表中的主要報表，由資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三部分構(gòu)成。作為反映被審計單位某一特定時日財務(wù)狀況的一種靜態(tài)會計報表，資產(chǎn)負債表的信息量在三張報表中最豐富，在財務(wù)報表中也排在最前面，足見其重要性。資產(chǎn)負債表相當于樹干和樹枝，而利潤是它結(jié)出的果實。只有具備良好的資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)，企業(yè)才能獲得持續(xù)的高收益。
無論是對投資人、債權(quán)人，還是稅務(wù)機關(guān)而言，審核資產(chǎn)負債表是了解納稅人經(jīng)營和財務(wù)情況的重要途徑。資產(chǎn)負債表審核也是保證企業(yè)報表真實、準確性的必要控制手段和工作。利潤表和現(xiàn)金流量表你可以不看，但你不能不看資產(chǎn)負債表。在誠信和職業(yè)道德之外，我們財務(wù)人員一定要掌握審核報表數(shù)據(jù)準確性的技能。
資產(chǎn)負債表審核的使命
確保所有資產(chǎn)負債表賬戶得到調(diào)整和充分證明;
提出行動措施，補救所確立的控制結(jié)構(gòu)或經(jīng)營缺陷;
對潛在的財務(wù)風(fēng)險制定防范和補救措施;
確認企業(yè)是否有資產(chǎn)負債表的關(guān)鍵控制的存在。
資產(chǎn)負債表審核什么
審計人員在審計時，首先，通過對資產(chǎn)負債表格式的審計，確認資產(chǎn)負債表外在的形式是否符合要求;其次，對資產(chǎn)負債表格式的年初、期末數(shù)進行審查。
審查年初數(shù)的目的，在于了解前后會計期間財務(wù)資料的連續(xù)性，使本年度資產(chǎn)負債表的審計建立在可靠的基礎(chǔ)上。通過對上期會計信息的比較、分析，以確定異常變動項目，為后續(xù)審計確定重點。對其期末數(shù)的審計是資產(chǎn)負債表審計的重點和主要工作，期末數(shù)主要是依據(jù)總分類賬和明細分類賬的期未余額填列。
資產(chǎn)和負債又因其流動性、時間性不同而分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、短期負債、長期負債等。稅務(wù)機關(guān)在檢查資產(chǎn)負債表時，還要針對每個項目的特點分析、檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人財務(wù)、涉稅信息失真之處。
資產(chǎn)負債表審核有章可循
數(shù)字對比法和指標比較法是稅務(wù)機關(guān)檢查資產(chǎn)負債表常用的基本方法。
數(shù)字對比法是通過分析和比較納稅人不同月份資產(chǎn)負債表的相同欄目的數(shù)字變化，發(fā)現(xiàn)納稅人的財務(wù)狀況變動情況，進而發(fā)現(xiàn)其有關(guān)稅收問題的一種方法。
指標比較法是通過不同時期資產(chǎn)負債表所反映的各類經(jīng)濟指標的對比分析，發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人有關(guān)稅收問題的一種方法。資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)流動比率、流動資產(chǎn)的速動比率等指標都是檢查資產(chǎn)負債常涉及的內(nèi)容。
資產(chǎn)負債表審核步驟
資產(chǎn)負債表的具體內(nèi)容和科目較多，審核人員無法逐一全面審核各個科目的真實有效性，常規(guī)審核步驟如下：
一、檢查資產(chǎn)負債表的編制格式是否規(guī)范
二、查看資產(chǎn)負債表是否平衡
三、發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表中的激增、激減科目
四、檢查資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)科目、負債科目和所有者權(quán)益之前的匹配性
五、具體科目的審核
資產(chǎn)負債表的具體科目比較復(fù)雜，有些科目單純從報表上難以發(fā)現(xiàn)問題，很容易從報表上發(fā)現(xiàn)問題的科目有三大類：
資產(chǎn)類科目，包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn);
負債類科目，包括流動負債、非流動負債，如短期借款、長期負債、應(yīng)付債券等;
權(quán)益類科目，包括國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本、外商資本。
資產(chǎn)科目可以告訴我們公司擁有和控制的各種經(jīng)濟資源，這些經(jīng)濟資源經(jīng)過公司的運用可以為公司帶來利潤和現(xiàn)金流入，負債科目和所有者權(quán)益科目則可告訴我們公司是由哪些資本的投入才形成了資產(chǎn)，這些資本投入可以是來自股東、借債或者上下游經(jīng)營占款。
在資產(chǎn)負債表審核工作中，財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是保持資產(chǎn)負債表的完整性，應(yīng)每月復(fù)核資產(chǎn)負債表和利潤表的合理性。運營財務(wù)總監(jiān)至少每年做一次資產(chǎn)負債表復(fù)核。一名報表審核員可以不做深入的內(nèi)部控制審核，但應(yīng)清楚如何核對資產(chǎn)負債表上的內(nèi)部控制事務(wù)，并觀察其完成情況，幫助提高報表審核的質(zhì)量。
管理會計大師課第24期，曾任多家世界500強制造企業(yè)、跨國公司財務(wù)總監(jiān)的劉學(xué)鋒老師帶領(lǐng)我們了解資產(chǎn)負債表審核的專業(yè)知識，對我們財務(wù)人員日常結(jié)賬，提升報表工作質(zhì)量，內(nèi)審、內(nèi)控人員學(xué)習(xí)做好資產(chǎn)負債表審核工作有極強的指導(dǎo)作用。
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