個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告
發(fā)布日期：2019-11-06 來源：納稅服務(wù)處
【事項(xiàng)名稱】
個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告
【事項(xiàng)描述、申請(qǐng)條件、設(shè)定依據(jù)】
1.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。
2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可自行制定分期繳稅計(jì)劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)告?zhèn)浒?，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。
3.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可自行制定分期繳稅計(jì)劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)告?zhèn)浒?，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）第三條
個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第三條第一項(xiàng)、第四條第一項(xiàng)
自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)）第三條
關(guān)于備案辦理
（一）獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)技術(shù)人員、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本涉及的股東需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)自行制定分期繳稅計(jì)劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。
辦理股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳稅，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)）》、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動(dòng)的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃、能夠證明股權(quán)或股票價(jià)格的有關(guān)材料、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等。
辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》、上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明等。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會(huì)或董事會(huì)決議的原件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行形式審核后退還企業(yè)，復(fù)印件及其他有關(guān)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
（二）納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計(jì)劃的，應(yīng)重新制定分期繳稅計(jì)劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送《個(gè)人所得稅分期繳納備案表》。
【報(bào)送資料、辦理材料】
1.以非貨幣性資產(chǎn)投資選擇分期納稅的納稅人：
序號(hào)
材料名稱
數(shù)量
備注
1
《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》
2份
2
投資協(xié)議原件及復(fù)印件
1份
3
納稅人身份證件原件
1份
查驗(yàn)后退回
4
非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料
1份
5
能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料
1份
有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料
適用情形
材料名稱
數(shù)量
備注
未完成自然人信息采集
《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》
2份
2.辦理股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期納稅的企業(yè)：
序號(hào)
材料名稱
數(shù)量
備注
1
《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)）》
2份
2
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件
1份
原件查驗(yàn)后退回
3
股東大會(huì)或董事會(huì)決議復(fù)印件
1份
4
相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動(dòng)的說明材料
1份
5
企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃
1份
6
能夠證明股權(quán)或股票價(jià)格的有關(guān)材料
1份
7
企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明
1份
8
最近一期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表
1份
3.辦理轉(zhuǎn)增股本分期納稅的企業(yè)：
序號(hào)
材料名稱
數(shù)量
備注
1
《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》
2份
2
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件
1份
原件查驗(yàn)后退回
3
股東大會(huì)或董事會(huì)決議復(fù)印件
1份
4
上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表
1份
5
轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明
1份
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
免費(fèi)
【辦理渠道、辦理地點(diǎn)、聯(lián)系電話、辦理時(shí)間】
辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）http://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt
【辦理機(jī)構(gòu)、受理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)
【辦理流程、辦事流程】
【納稅人、扣繳義務(wù)人注意事項(xiàng)】
1.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人、扣繳義務(wù)人提交的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
5.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，企業(yè)應(yīng)于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)告?zhèn)浒浮?div style="height:15px;">
6.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)應(yīng)于發(fā)生股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)告?zhèn)浒浮?div style="height:15px;">
