增值稅是以商品 (含應(yīng)稅勞務(wù)、 服務(wù)) 在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，目前已在全球170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征，成為全世界征收國(guó)家最多的稅種之一。增值稅如此受歡迎的原因，主要在于其體現(xiàn)了稅收的中性原則，也就是俗稱的中立性。為什么說它具有中立性？
首先，增值稅是價(jià)外稅，它不會(huì)直接影響納稅人的收入和成本，納稅人繳納的增值稅與企業(yè)的利潤(rùn)無關(guān)，無論是應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷項(xiàng)稅額還是可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，均不計(jì)入損益。例如甲公司是增值稅一般納稅人，當(dāng)月銷售一批商品，不含稅售價(jià)200萬元（假設(shè)該商品的增值稅稅率為 13%），銷項(xiàng)稅額26萬元，共收到貨款226萬元；這批商品的不含稅進(jìn)價(jià)是100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，共支付了采購(gòu)款113萬元，假設(shè)當(dāng)月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，甲公司該月應(yīng)繳納增值稅13萬元，毛利為收入200-成本100=100萬元。
其次，增值稅是對(duì)增值額征稅,避免重復(fù)征稅。以一個(gè)基本商品流通為例, 甲商品的流通過程由甲到乙、乙到丙、丙到丁共三道環(huán)節(jié), 各環(huán)節(jié)售價(jià)分別為 100 元、 150 元、 200 元, 如果征收營(yíng)業(yè)稅,則對(duì) 100 元按 5% (假設(shè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%) 征稅后, 再對(duì) 150 元按 5%征稅, 最后對(duì) 200 元同樣按 5%征稅。 在對(duì) 150 元、200元各按 5%征稅時(shí),其中的 100 元、150元已經(jīng)在前兩道環(huán)節(jié)各按 5%征過稅, 多次征收就形成了重復(fù)征稅。若采用對(duì)增值額征稅的方法, 則第一環(huán)節(jié)對(duì) 100 元按照 13%征稅(假設(shè)該商品的增值稅稅率為 13%，不考慮第一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，價(jià)格為不含稅價(jià)，下同), 第二環(huán)節(jié)按增值額 50 元征稅, 即（150-100）×13%, 第三環(huán)節(jié)再按增值額 50 元征稅, 即 （200-150）×13%, 這樣一來, 實(shí)質(zhì)上是僅對(duì)最終售價(jià)的 200 元按 13%征稅, 從而避免了重復(fù)征稅。
第三，增值稅避免了同一價(jià)值部分的重復(fù)征稅。上例中，如果征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)乙、丙企業(yè)來說, 在賺取相同利潤(rùn)率的時(shí)候, 所承擔(dān)的稅負(fù)卻完全不一樣, 第一道環(huán)節(jié)甲企業(yè)只需按 100 元×5%來繳稅, 而第二道環(huán)節(jié)乙企業(yè)卻需要按 150元×5%來繳稅, 第三道環(huán)節(jié)的丙企業(yè)要按 200 元×5%來繳稅, 隨著商品流通環(huán)節(jié)的增多, 附加在同一個(gè)商品上的稅負(fù)也越來越重。而增值稅僅對(duì)增值額征稅, 避免了對(duì)同一價(jià)值部分的重復(fù)征收, 當(dāng)商品平價(jià)流通時(shí), 增值稅征收方式不會(huì)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅, 減少了國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干預(yù)，避免了同一價(jià)值部分的重復(fù)征稅。
第四，增值稅環(huán)環(huán)征稅，環(huán)環(huán)退稅，直至進(jìn)入最終流通環(huán)節(jié)（個(gè)人消費(fèi)或生活消費(fèi)）不再退稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)了全部稅款?？梢赃@樣理解，你所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款是你付給上游的，如果不能抵扣了就是你的成本；你要交的銷項(xiàng)稅額是你從下游那兒收的，差額是上繳給國(guó)家的。當(dāng)稅率下降時(shí)，以含稅價(jià)結(jié)算的情況下，價(jià)格不變；在以不含稅價(jià)結(jié)算的情況下，稅率下降的紅利最終由消費(fèi)者享有。舉個(gè)例子，某房地產(chǎn)開發(fā)商對(duì)其開發(fā)的某項(xiàng)目采用一般計(jì)稅，2019年1月在該項(xiàng)目商品房買賣合同中與業(yè)主約定房屋總價(jià)款為120萬元，即約定的是以含稅價(jià)結(jié)算，則無論增值稅稅率下降或者上調(diào)，對(duì)房屋總價(jià)款沒有影響。但是如果合同簽的是，約定房屋總價(jià)款120萬元（包含10%增值稅），當(dāng)稅率下調(diào)后，假設(shè)為9%，房屋價(jià)款會(huì)相應(yīng)變更為1200000÷1.10×1.09=1189090.91元，如購(gòu)房款尚未支付，則業(yè)主有權(quán)要求扣除相應(yīng)稅率變化導(dǎo)致的應(yīng)付款差額10909.09元。
綜合以上原因，增值稅完美體現(xiàn)了稅收中性原則最重要的特征，也就是稅收不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策和消費(fèi)者的消費(fèi)選擇做出干擾，而主要由市場(chǎng)對(duì)其發(fā)揮基礎(chǔ)性、主導(dǎo)性的作用。
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