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未加工成工藝品的珍珠屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的未加工成工初級農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅。

請問：1.一般納稅人銷售貨物本期進(jìn)項稅額大于銷項稅額，應(yīng)如何處理？

根據(jù)（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)), 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

請問：單位買一批貨物但在運(yùn)輸途中發(fā)生交通意外，貨物全部毀損。請問這批貨物的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

《增值稅暫行條例》第十條第二項規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，而依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，交通意外導(dǎo)致的損失不屬于非正常損失，不需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

第十六條　納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ǘ?/span>）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

時間節(jié)點(diǎn)：2016年04月30日止，2016年05月01日全面營改增試點(diǎn)。

請問：營改增中，“有償”的概念具體是指什么？

根據(jù)（財稅〔2016〕36號）第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

請問：5月1日后一般納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)可以抵扣進(jìn)項嗎？

根據(jù)(財稅〔2016〕36號)附件1第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：......（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

請問：本次營改增涉及的行業(yè)稅率分別是多少？

根據(jù)（財稅〔2016〕36號）第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

 (三）納稅人銷售糧食、自來水、暖氣、圖書等貨物時，實行13%的低稅率（注意營改增之前就有，并非本次營改增變化的稅率）；

 (四）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（五）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為0%。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定（納稅人出口貨物）。

營改增后，增值稅征收率：

（一）個人出租住房（征收率5%減按1.5%）；

（二）銷售自己已用或舊的固定資產(chǎn)（征收率2%）；

（三）針對小規(guī)模納稅人或?qū)嵭泻喴子嫸?/span>適用3%；

（四）不動產(chǎn)銷售或不動產(chǎn)出租經(jīng)營服務(wù)（征收率5%）：

最后再提醒：還有增值稅免稅項目，注意免稅不同于零稅率0%，增值稅開票時顯示“免稅”，而零稅率增值稅開票時顯示“0%”。

增值稅免稅比如：

　  1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù).

　　2、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù).

　　3、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù).

　　4、婚姻介紹服務(wù).

　　5、殯葬服務(wù).

　　6、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù).

　　7、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù).

　　8、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù).

　　9、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù).

　　10、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治.

　　11、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入.

　　12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入.

　　13、行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi).

　　14、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán).

　  15、個人銷售自建自用住房.

　　16、2018年12月31日前,公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房.

　　17、臺灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入.

　　18、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù).

　　19、有些利息收入.

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

全面推開營改增試點(diǎn)將于2016年5月1日實施，為切實做好試點(diǎn)各項工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、高度重視全面推開營改增試點(diǎn)工作，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

二、密切跟蹤試點(diǎn)運(yùn)行情況，做好政策解讀和輿論引導(dǎo)。

三、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化責(zé)任追究。

地方各級政府都要講政治、顧大局，算政治賬、經(jīng)濟(jì)賬、長遠(yuǎn)賬，嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，絕不允許為了短期利益和局部利益，搞回溯性清稅，甚至弄虛作假收過頭稅。此類問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理，對不應(yīng)征收的稅收必須立即退付給納稅人，超出合理增幅部分的稅收要相應(yīng)扣回。有關(guān)部門要強(qiáng)化監(jiān)督約談，禁止個別企業(yè)等假借營改增之名刻意曲解政策、趁機(jī)漲價謀取不當(dāng)利益。

要確保試點(diǎn)工作平穩(wěn)、有序進(jìn)行，確保各項減稅措施落到實處、見到實效，確保各行業(yè)稅負(fù)只減不增，使廣大企業(yè)充分享受到全面推開營改增試點(diǎn)的改革紅利。重大事項要及時向國務(wù)院報告。

筆者觀點(diǎn)：根據(jù)國發(fā)明電〔2016〕1號的通知精神，營改增的企業(yè)要認(rèn)真填寫增值稅申報表中《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》，對發(fā)現(xiàn)確實有因營改增后造成增值稅稅負(fù)明顯增幅的，要及時向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)上報，在有合理正當(dāng)理由，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減稅或抵稅或其他確保稅負(fù)只減不增解決方案。因此這要求企業(yè)財務(wù)不僅有稅務(wù)能力，更要有管理思維。

與《原辦法》相比，《辦法》進(jìn)行了以下修訂和完善：

        一是結(jié)合營改增試點(diǎn)行業(yè)推進(jìn)情況，在免稅跨境應(yīng)稅行為類別中增加了新納入試點(diǎn)的建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)等，并明確了上述應(yīng)稅行為享受跨境免稅政策的具體內(nèi)涵和執(zhí)行口徑。

        二是根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》的規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范、細(xì)化了此前已納入營改增試點(diǎn)的跨境服務(wù)的免稅政策執(zhí)行口徑。

        三是根據(jù)《稅收減免管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號發(fā)布），進(jìn)一步規(guī)范了跨境應(yīng)稅行為免稅備案的流程，明晰了稅企的責(zé)任義務(wù)。

        四是對于符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的跨境應(yīng)稅行為，在免稅管理上與零稅率退（免）稅管理辦法相銜接，要求納稅人提供放棄適用零稅率選擇免稅的聲明等免稅備案材料。

請問：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易征收的優(yōu)惠政策，是否可以放棄減稅，開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（相反，如果選擇享受增值稅減稅2%，不不能開專票，相反放棄減稅，只可開具3%增值稅專用發(fā)票，購買方可抵扣3%）

本公告自2016年2月1日起施行，此前未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

問：跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在服務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

請問：什么是建筑工程老項目？一般納稅人為建筑工程老項目提供建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法嗎？

根據(jù)（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）款和《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第三條規(guī)定，建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）款規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

實務(wù)中：老項目也可選擇一般計稅，但因前期進(jìn)項稅的抵扣少，選擇簡易計稅辦法企業(yè)承擔(dān)的增值稅稅負(fù)相比會低。

根據(jù)財稅（2016）36號（以下簡稱“36號文”）與國家稅務(wù)總局公告2016年第29號（以下簡稱“29號公告”）文件規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人為施工地點(diǎn)在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，免征增值稅。

　?。ㄒ唬┳⒁馐马?/span>

　　1.只要施工地點(diǎn)在境外，無論服務(wù)提供方是總承包方還是分包方，均免征增值稅；

　　2.不考慮服務(wù)接收方在境內(nèi)還是境外，也無論服務(wù)接收方是單位還是個人；

　　3.不考慮收入在境外支付還是境內(nèi)支付；

　　4.免征增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

請問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算銷售額時扣除的土地價款應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第六條規(guī)定，在計算銷售額時從全部價款和價外費(fèi)用中扣除土地價款，應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)。

政策背景

由于營改增后增值稅與營業(yè)稅計稅原理不同，即增值稅屬于價外稅而營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅,導(dǎo)致收入、成本、稅金的確認(rèn)也不同。圍繞營改增帶來的這些變化，為進(jìn)一步做好營改增后土地增值稅征收管理工作，繼《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）文件后,國家稅務(wù)總局近日又發(fā)布了《關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第70號公告），進(jìn)一步針對土地增值稅若干征管問題進(jìn)行了明確。其主要內(nèi)容包括土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn),視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn),與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題、建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確認(rèn)問題、土地增值稅清算的計算問題以及舊房轉(zhuǎn)讓時的扣除計算問題。

土地增值稅應(yīng)稅收入:

• 營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納營業(yè)稅，該收入為含營業(yè)稅收入

• 營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：采用一般計稅方法的納稅人，應(yīng)稅收入為不含增值稅銷項稅額；選擇簡易計稅方法的納稅人，應(yīng)稅收入為不含增值稅應(yīng)納稅額。

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)：

• 竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，可以預(yù)征土地增值稅，最后進(jìn)行清算。（營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納營業(yè)稅，該收入為含營業(yè)稅收入）

• 營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納營業(yè)稅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

  土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

請問：向銀行購買理財產(chǎn)品的收益是否需要繳納增值稅?

根據(jù)（財稅〔2016〕140號）規(guī)定，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點(diǎn)所稱“保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，公司向銀行購買理財產(chǎn)品的收益，若屬于保本投資收益，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅；若屬于非保本的投資收益，不征收增值稅。

請問：資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中取得增值稅收入，請問是否需要繳納增值稅？以誰為納稅人？

根據(jù)（財稅〔2017〕2號）規(guī)定，2017年7月1日(含)以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

因此，按照上述規(guī)定，基金公司運(yùn)營過程中取得的增值稅收入，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

若屬于2017年7月1日前取得的，不需繳納增值稅；

若屬于2017年7月1日(含)以后取得的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，

銷售額=全部價款+價外費(fèi)用－取得土地使用權(quán)的原價（增值稅=銷售額×5%）。

請問：勞務(wù)派遣是否可以享受差額征稅？

根據(jù)（財稅〔2016〕年47號）的規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

請問：增值稅一般納稅人支付的公路通行費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項？具體應(yīng)如何進(jìn)行抵扣？

（財稅〔2016〕47號）第二條規(guī)定：“收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策

（一）2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%；

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用?！毕嚓P(guān)政策——（財稅〔2016〕86號）。

特別提醒：（財稅〔2016〕86號）正式指出，自2016年8月1日起，通行費(fèi)繼續(xù)按照規(guī)定的政策抵扣，而且暫時不設(shè)置截止期限，停止執(zhí)行時間另行通知。

請問：我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人），在計算“當(dāng)期允許扣除的土地價款”時，有“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積”、“房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積”兩個項目，請問這里的建筑面積包括地下車位的面積嗎？

不包括。

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）第五條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)中第五條中所指的“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積”、“房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。

請問：納稅人于2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，適用進(jìn)項稅額分期抵扣時的“第二年”怎么理解？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）的規(guī)定，進(jìn)項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

舉例：2017年2月抵60%，2018年02月抵40%。

提醒：監(jiān)理與審計相關(guān)費(fèi)用不需要分期抵扣。抵扣時間是風(fēng)險注意點(diǎn)！！

其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房）：5%的征收率計算應(yīng)納稅額，

其他個人出租住房，征收率5%減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

請問：營改增后，景區(qū)門票還可以作為發(fā)票使用嗎？

根據(jù)文件第三條第四項規(guī)定，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

請問：全面推開營改增后，地稅代開的增值稅發(fā)票有幾聯(lián)？

規(guī)定：“國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票?！?/span>

請問：其他個人一次性收取一年的房屋租金12萬元，平均每月1萬元，是否可以享受月銷售額不超過3萬元免征增值稅的優(yōu)惠？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第六條第四項規(guī)定，其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

因此，其他個人一次性收取一年的房屋租金12萬元，平均每月1萬元，可以享受月銷售額不超過3萬元免征增值稅的優(yōu)惠。

請問：小規(guī)模差額征稅怎樣計算按月3萬元或按季度9萬元免稅銷售額？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

請問：從事餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可否使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第一條規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。

請問：一般納稅人丟失海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書，能否抵扣進(jìn)項稅額？

根據(jù)(國稅函〔2009〕617號）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣。

請問：某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，銷售一箱白酒，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)文件第十條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。因此，零售白酒不得開具增值稅專用發(fā)票。

請問：企業(yè)收到電子發(fā)票應(yīng)如何使用？

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)第三條規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

(實務(wù)中建議企業(yè)要制訂規(guī)避電子發(fā)票重復(fù)報銷的管理制度）

另提醒：該文件對推行使用增值稅電子普通發(fā)票的行業(yè)沒有進(jìn)行限定，企業(yè)可自行向主管國稅機(jī)關(guān)申請，但只限增值稅普通發(fā)票。

貨運(yùn)專票最遲可使用至2016/6/30，故從2016年7月1日起可以停止使用貨運(yùn)專票。因此營改增后，如果單位收到2016年7月1日開來的貨運(yùn)專票，需要退回開票方，有涉稅風(fēng)險。

請問：A級納稅人取消掃描認(rèn)證后，還可以前往柜臺認(rèn)證嗎？

納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)然也可以前往柜臺進(jìn)行掃描認(rèn)證。

為方便納稅人，稅務(wù)總局決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。

也就是說《中國稅務(wù)報》不再是唯一刊登“遺失聲明”渠道。

問：全面營改增后，其他個人發(fā)生應(yīng)稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。上述情況之外的，其他個人不能申請代開增值稅專用發(fā)票。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣：

稅法上的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

調(diào)整是個大工程，需要軟件公司的技術(shù)支持。 對于大集團(tuán)公司來說，有點(diǎn)為難，財務(wù)人要抓緊學(xué)習(xí)咯。