2018-11-28 00:00
在我國(guó)18大稅種中，企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅(除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外，他們適用個(gè)人所得稅)。在稅收籌劃方面，企業(yè)所得稅也是重要的一環(huán)。很多企業(yè)避稅方法有失偏頗，導(dǎo)致稅務(wù)稽查找上門(mén)。由此小燚整理了有關(guān)企業(yè)所得稅的稅收籌劃方案，這些要點(diǎn)各位老板可得收藏了！
合理避稅不等于偷稅漏稅
案例
某眼鏡制造商，原本應(yīng)按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅。但是，2018年1月，檢查年度年申報(bào)應(yīng)稅收入2000多萬(wàn)元，企業(yè)所得稅申報(bào)50多萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)在調(diào)取了部分資料核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司檢查年度賬面所劑的年?duì)I業(yè)額3億有余，且會(huì)計(jì)核算健全，賬簿等納稅資料完整，能準(zhǔn)確核算企業(yè)所得稅。經(jīng)判定，該公司涉嫌偷稅漏稅，依法追補(bǔ)稅款300余萬(wàn)元，并處以相應(yīng)的罰款、滯納金，累計(jì)達(dá)550萬(wàn)元。
據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，合理避稅同樣值得每一位稅務(wù)人員重視！哪些方法是正確的避稅方法？
企業(yè)所得稅避稅方案
1、利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
目前，國(guó)家對(duì)不同的地區(qū)、行業(yè)實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。一般情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%，此外還有一些特殊的優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策
小微企業(yè)：對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
高新技術(shù)企業(yè)：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)可以申請(qǐng)加計(jì)扣除項(xiàng)，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
小額貸款公司：對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
部分地區(qū)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%。根據(jù)《實(shí)施條例》，本項(xiàng)所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（更多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策見(jiàn)文末附）
縮小稅基、降低稅率
在這之前，我們要了解一下企業(yè)所得稅的計(jì)算方式。企業(yè)應(yīng)納所得稅額等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)每一納稅年度的總收入，減除可證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，以及稅前需扣除的各類(lèi)費(fèi)用。我國(guó)企業(yè)所得稅稅率通常為25%。
稅前扣除的憑證包括哪些？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
由此可見(jiàn)，我們還可以通過(guò)減少賬面總額，增加扣除項(xiàng)目等方式，降低應(yīng)納稅所得額，同時(shí)降低稅率，達(dá)到降低企業(yè)所得稅的繳納額的目的。
稅收籌劃是一門(mén)十分重要的功課，偷稅漏稅的行為是不可取的。各位老板在今后的稅收籌劃中，盡量采取合理的方式優(yōu)化納稅指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
附69項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策：
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