施工現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)的臨時(shí)設(shè)施能否一次性抵扣？
答：為了保證施工正常進(jìn)行，建筑企業(yè)大多需要在施工現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)一些臨時(shí)性的簡(jiǎn)易設(shè)施，比如工棚、物料庫、現(xiàn)場(chǎng)辦公房等。臨時(shí)設(shè)施雖然也屬于不動(dòng)產(chǎn)的范疇，但存續(xù)時(shí)間短，施工結(jié)束后即要拆除清理，其性質(zhì)與生產(chǎn)過程中的中間投入物更為接近。因此，對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)的修建的臨時(shí)設(shè)施，包括臨時(shí)建筑物和構(gòu)筑物，視同自產(chǎn)產(chǎn)品連續(xù)用于再生產(chǎn)，允許其一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
加工工程中甲供材的比例有沒有規(guī)定或限制？
答：甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。對(duì)于工程發(fā)包方采購(gòu)的比例沒有限制。
本公司同時(shí)有多個(gè)建筑工程項(xiàng)目，是否可以分不同項(xiàng)目分別適用簡(jiǎn)易計(jì)稅或一般計(jì)稅？
答：同一個(gè)公司不同工程項(xiàng)目可以選擇不同的計(jì)稅方法。不同的老項(xiàng)目也可以分別選擇不同的計(jì)稅方法。
建筑服務(wù)建議征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？
答：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?？鄢N售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
因此，建筑服務(wù)簡(jiǎn)易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對(duì)于按不同項(xiàng)目分別適用簡(jiǎn)易計(jì)稅或一般計(jì)稅的納稅人要注意劃分。
2016年5月1日前，我公司前期已經(jīng)部分結(jié)算的項(xiàng)目，未收完款項(xiàng)，還未開票，5月1日后怎么辦？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
如工程合同1億元，開工前預(yù)付工程款30%即3000萬元，應(yīng)計(jì)增值稅297.3萬元，但按進(jìn)度當(dāng)月僅需購(gòu)進(jìn)500萬元的材料，只取得進(jìn)項(xiàng)稅額49萬元，其余材料在以后月份陸續(xù)購(gòu)進(jìn)，造成當(dāng)月銷售稅額大而相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣很小，如何處理？
答：增值稅的抵扣政策實(shí)行的是憑票抵扣政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，避免由于進(jìn)項(xiàng)稅額的延遲抵扣而帶來資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。
一個(gè)項(xiàng)目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明開工日期在4月30日之前，5月1日后乙方又和丙方簽訂了分包合同，病房是否能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？
答：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定，為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來看，是在為甲方的建筑老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
營(yíng)改增前已完工的項(xiàng)目，與業(yè)主進(jìn)行工程結(jié)算，已開具建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票和繳納營(yíng)業(yè)稅的，但業(yè)主拖欠工程款，營(yíng)改增后收到工程款的如何處理？
答：在4月30日前，企業(yè)應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間繳納營(yíng)業(yè)稅并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。營(yíng)改增后在收到工程款時(shí)不需繳納增值稅。
建筑業(yè)外地預(yù)繳的稅款有抵減時(shí)限嗎？
答：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。暫無抵減時(shí)限。
對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目且存在分包的建筑工程項(xiàng)目，納稅人適用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進(jìn)行開具？
答：對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，不使用差額征稅開票功能進(jìn)行開具，而應(yīng)全額開具增值稅專用發(fā)票。
企業(yè)購(gòu)買商品索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意什么？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2017年第16號(hào)公告）規(guī)定：自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
上述企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
建筑施工企業(yè)（總包方）接受銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑服務(wù)企業(yè)開具的貨物增值稅發(fā)票，是否可以差額繳稅？
答：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的試點(diǎn)納稅人，接受銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑服務(wù)企業(yè)開具的貨物增值稅發(fā)票，同時(shí)符合下列條件可以差額繳稅。
1.扣除分包款的憑證：開具貨物（工程材料）的增值稅發(fā)票中要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目名稱。
2.總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供工程材料的條款約定（包括材料名稱、數(shù)量及預(yù)算金額）。
銷售電梯并安裝如何繳納增值稅，電梯養(yǎng)護(hù)按何稅目征稅？
答：一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（自產(chǎn)、外購(gòu)均可）
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。包括對(duì)電梯進(jìn)行日常清潔、潤(rùn)滑等保養(yǎng)服務(wù)。
建筑企業(yè)簽訂建筑合同后以內(nèi)部授權(quán)或者第三方協(xié)議等方式，授權(quán)其集團(tuán)內(nèi)其他單位提供建筑服務(wù)的，如何計(jì)算繳納增值稅并開具發(fā)票？
答：授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他第三方為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。解決了業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流“三流”不完全一致的問題。
2017年5月1日后，市北區(qū)建筑企業(yè)在李滄區(qū)提供建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告精神，同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不需要在項(xiàng)目地預(yù)繳稅款。因此，自2017年5月1日起，青島市內(nèi)所轄納稅人提供建筑服務(wù)，不需要預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款。
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