?。ň牛?壞賬準(zhǔn)備
核算本級各應(yīng)收款項發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。本科目按客商進行核算。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
1.年底，根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額
借：資產(chǎn)減值損失-壞賬準(zhǔn)備
貸：壞賬準(zhǔn)備
本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
2.對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目。
3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額
借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目
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核算本級持有的持有至到期投資。
按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”進行明細(xì)核算。本科目按照客商進行核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
1.取得的持有至到期投資，應(yīng)按取得該投資的公允價值與交易費用之和
借：持有至到期投資－投資成本、溢折價
貸：銀行存款等科目
2.購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
借或貸：持有至到期投資－溢折價
3.到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額
借：持有至到期投資－應(yīng)計利息
貸：投資收益
4.收到持有至到期投資按合同支付的利息時
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)收利息、持有至到期投資－應(yīng)計利息
5.收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發(fā)放債券利息
借：銀行存款
貸：持有至到期投資－投資成本
6.持有至到期投資在持有期間按采用實際利率法計算確定的折價攤銷額
借：持有至到期投資－溢折價
貸：投資收益
溢價攤銷額，做相反的會計分錄。
7.出售持有至到期投資時，應(yīng)按收到的金額
借：銀行存款等科目
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資－投資成本、溢折價、應(yīng)計利息
貸或借：投資收益
8.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值
借：可供出售金融資產(chǎn)
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資－投資成本、溢折價、應(yīng)計利息
貸或借：資本公積——其他資本公積
9.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產(chǎn)
?。ㄊ唬┏钟兄恋狡谕顿Y減值準(zhǔn)備
核算本級持有至到期投資發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。本科目按照客商進行核算。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。
企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
?。ㄊ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)
核算本級持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本科目按照客商進行核算。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進行核算
本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。
1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和
借：可供出售金融資產(chǎn)－成本
貸：銀行存款等
2.在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利
借：銀行存款等科目，
貸：投資收益
3.對于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利
借：銀行存款等科目
貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本、應(yīng)收股利
4.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：資本公積——其他資本公積
公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
5.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)－減值準(zhǔn)備
同時，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計損失
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積——其他資本公積
6.已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：資產(chǎn)減值損失
已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：資本公積——其他資本公積
7.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值
借：可供出售金融資產(chǎn)
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資——投資成本、溢折價、應(yīng)計利息
貸或借：資本公積——其他資本公積
根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值
借：持有至到期投資等科目，
貸：可供出售金融資產(chǎn)
8.出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額
借：銀行存款等科目
貸：可供出售金融資產(chǎn)
貸或借：投資收益
按原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額
借或貸：資本公積——其他資本公積
貸或借：投資收益
?。ㄊ╅L期股權(quán)投資
核算本級持有的長期股權(quán)投資。本科目按客商進行核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。
長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、所有者權(quán)益其他變動明細(xì)科目進行核算。
1.企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額、按支付的合并對價的賬面價值
借：長期股權(quán)投資－投資成本
貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目
貸：資本公積
如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
2.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日按根據(jù)企業(yè)合并準(zhǔn)則確定的合并成本
借：長期股權(quán)投資－投資成本
借：營業(yè)外支出
貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目
貸：銀行存款等科目
貸：營業(yè)外收入
3.以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確定的初始投資成本
借：長期股權(quán)投資－投資成本
貸：銀行存款等科目
4.長期股權(quán)投資按成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于公司的部分
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記長期股權(quán)投資。
5.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額
借:長期股權(quán)投資-投資成本
貸:營業(yè)外收入
6.資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額
借: 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整
貸:投資收益
被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的
借:投資收益
貸: 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整
7.被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分
借:應(yīng)收股利
貸: 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整
收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。
8.發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補未確認(rèn)的投資損失，彌補損失后仍有余額的
借: 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整
貸:投資收益
9.在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額
借: 長期股權(quán)投資-所有者權(quán)益其他變動
貸:資本公積——其他資本公積
10.如根據(jù)實際情況將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額
借: 長期股權(quán)投資-投資成本
貸:營業(yè)外收入
11.長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。
12.出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額
借:銀行存款等科目
借:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸: 長期股權(quán)投資-明細(xì)科目
貸或借:投資收益
13.出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，
借或貸:資本公積——其他資本公積
貸或借:投資收益
?。ㄊ模╅L期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
核算本級長期股權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。本科目按客商進行核算。
年底，根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
?。ㄊ澹┕潭ㄙY產(chǎn)
核算本級固定資產(chǎn)的購置、變賣、報廢等業(yè)務(wù)。本科目按照固定資產(chǎn)類別進行明細(xì)核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。
購入固定資產(chǎn)時
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款等
處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算
未完待續(xù)
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