抵減增值稅進營業(yè)外收入哪個科目?
對于增值稅直接減免的,不用做稅額會計分錄,因為增值稅是價外稅,免稅就是沒有稅,沒有了這筆資金.
直接免征增值稅的,應按發(fā)票金額全額確認收入.直接免征的增值稅不列入營業(yè)外收入.
減免增值稅費記入營業(yè)外收入會計分錄
借:應交稅費-減免增值稅;貸:營業(yè)外收入
增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,其特點是在多環(huán)節(jié)征收并且稅負轉(zhuǎn)嫁,納稅人和負稅人不一定相同,稅法規(guī)定的納稅人不完全是真正的負稅人,其稅負的承擔者應該是應稅項目的最終承受著或消費者(應稅貨物或勞務停止流轉(zhuǎn)).
減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅.核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目;備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目.
政策依據(jù):
財政部正式發(fā)布的財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》,應交稅費-應交增值稅設置"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額
直接減征、免征增值稅的處理要點:
①進項稅不得抵扣,納稅人在購買用于免征增值稅項目的貨物或者應稅服務時,進項稅額不得抵扣,在辦理減免稅時應當做進項稅轉(zhuǎn)出.
②只能對外開普通發(fā)票:提供免稅應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票.
③確認收入時要價稅分離,要按適用稅率計算出免繳的增值稅稅額確認銷項稅
④減免稅額計入"應交稅費-應交增值稅(減免稅款)",同時計入"營業(yè)外收入"科目.
直接減免的增值稅要記入"營業(yè)外收入"嗎?
要記入營業(yè)外收入,具體是這樣交增值稅銷售時借:現(xiàn)金或銀行存款或應收賬款貸:主營業(yè)務收入(不含稅收入)貸:應交稅費--減免稅(即使是免稅這個分錄也要做,年度終了可以查看減免的數(shù)額是多少.不可以省略不做.
月末結(jié)轉(zhuǎn):借:應交稅費--減免稅貸:營業(yè)外收入--減免稅收入如果是交營業(yè)稅,減免就不需要在作上述賬務處理了,因為營業(yè)稅是在收入額的基礎上計算稅金,減免部分直接不計提稅金就可以了.
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種.
增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入.
進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入.財政部和國家稅務總局發(fā)布《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》,2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率,并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進項稅額規(guī)定.
抵減增值稅進營業(yè)外收入哪個科目?整體上來說,其實通過上文中小編老師整理的相關介紹資料,因為企業(yè)增值稅時屬于價外稅的額,如果有免稅或者減稅的情況是可以不用做會計處理的,如果你們覺得上文講解的資料有什么不對的地方,不妨來本網(wǎng)站上找老師進行咨詢,這里有很多會計老師給你們解答的.
聯(lián)系客服
