參考答案:
一、單項選擇題（本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）
1、答案：D 2、答案：A 3、答案：A 4、答案：C
5、答案：A 6、答案：B 7、答案：C 8、答案：B
9、答案：D 10、答案：C 11、答案：A 12、答案：C
16、答案：D 15、答案：D 14、答案：C 13、答案：B
17、答案：C 18、答案：C 19、答案：A 20、答案：B
二、多項選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1、答案：BCDE 2、答案：CE 3、答案：ACE 4、答案：ABDE
5、答案：ABCDE 6、答案：BDE 7、答案：BCDE 8、答案：ABCD
9、答案：ABCDE 10、答案：ABCDE 11、答案 ：BDE 12、答案：AB
三、計算及會計處理題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無效。） 參考答案：
(1) 編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄
?、俳瑁恒y行存款(人民幣戶) 160.4
財務(wù)費用 1.6
貸：銀行存款(美元戶)(20×8.1=162) 162
?、诮瑁涸牧?（400×8.04+584） 3800
應(yīng)交稅金——-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 646 貸：應(yīng)付賬款————美元戶（400×8.04） 3216
銀行存款 1230 中
③借：應(yīng)收賬款————美元戶（600×8.02） 4812
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4812
?、芙瑁恒y行存款————-美元戶（300×8） 2400
貸： 應(yīng)收賬款————美元戶（300×8） 2400
⑤借：在建工程 95.76 中
貸：長期借款——-利息（美元戶）（1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76） 95.76
?。?）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。 ?、巽y行存款美元戶余額=800-20+300=1080（萬元美元）
銀行存款美元戶對應(yīng)的人民幣=6440-162+2400=8678（萬元人民幣）
銀行存款匯兌差額=1080×7.98-8678=-59.60（萬元人民幣）
②應(yīng)收賬款美元戶余額=400+600-300=700（萬元美元）
應(yīng)收賬款美元戶對應(yīng)的人民幣=3220+4812-2400=5632 中
應(yīng)收賬款匯兌差額=700×7.98-5632=-46（萬元人民幣）
?、蹜?yīng)付賬款美元戶余額=200+400=600（萬元美元）
應(yīng)付賬款美元戶對應(yīng)的人民幣=1610+3216=4826（萬元人民幣）
應(yīng)付賬款匯兌差額=600×7.98-4826=-38
?、荛L期借款美元戶余額=1200+12=1212（萬元美元）
長期借款美元戶對應(yīng)的人民幣=9660+95.76=9755.76（萬元人民幣）
長期借款匯兌差額=1212×7.98-9755.76=-84（萬元人民幣）
項 目 匯兌損益
銀行存款 -59.6
應(yīng)收賬款 -46
應(yīng)付賬款 +38
長期借款 +84
會計分錄：
借： 應(yīng)付賬款 38
長期借款 84
財務(wù)費用 67.60
貸： 銀行存款 59.60
應(yīng)收賬款 46
在建工程 84
2、參考答案：
?。?）資料（1）的答案
本期應(yīng)對應(yīng)收賬款計提壞賬準備。
計提壞賬準備前壞賬準備的余額=1600-200+40=1440（萬元）
2005年應(yīng)計提的壞賬準備=（1500-1440）=60萬元（萬元） 中
借：管理費用 60
貸：壞賬準備 60
資料（2）的答案：
?、?A產(chǎn)品未簽訂合的部分應(yīng)計提存貨跌價準備
有銷售合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬元）大于成本2000，所以有合同部分是不用計提存貨跌價準備的。
無合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）=950（萬元）小于成本1000，所以無銷售合同部分的A產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準備=（1000-950）- （45-30）=35 （萬元）
借：管理費用 35
貸：存貨跌價準備 35
?、贐配件不用計提存貨跌價準備。
B配件對應(yīng)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.15）=2660（萬元）
B配件對應(yīng)的A產(chǎn)品的成本=1960+2800×0.2=2520（萬元） 中
由于成本2520小于可變現(xiàn)凈值2660萬元所以不用計提存貨跌準備 .
?、跜配件應(yīng)計提存貨跌價準備。
C配件對應(yīng)的D產(chǎn)品應(yīng)可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元）
C配件對應(yīng)的D產(chǎn)品的成本=3600+1200×0.8=4560（萬元）
C配件應(yīng)計提存貨跌價準備=4560－4320=240（萬元）
或3600-（4320-1200*0.8）=240（萬元）
借：管理費用 240
貸：存貨跌價準備 240
資料（3）的答案 中
?、賆設(shè)備應(yīng)計提減值準備
2005年1月1日X設(shè)備的賬面價值=600-260-68=272（萬元）
2005年X設(shè)備計提的折舊=272÷（5×12-2-12-12）×12=96（萬元）
2005年12月31日計提準備前的賬面價值=272-96=176（萬元）
2005年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備=176-132=44（萬元）
②Y設(shè)備應(yīng)計提固定減值準備
Y設(shè)備2005年12月31日不考慮減值準備的賬面價值=1600-640=960（萬元）
Y設(shè)備應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備=960-900=60（萬元）
?、踆設(shè)備不計提固定資產(chǎn)減值準備
Z設(shè)備2005計提不考慮減值因不前的賬面價值=600-225=375（萬元）
由于375萬元小于400萬元所以是不用計提固定資產(chǎn)減值準備。
?。?）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計算X設(shè)備2006年度應(yīng)計提的折舊額
X設(shè)備2006年應(yīng)計提折舊額=132÷（5×12-2-12-12-12）×12=72（萬元）
（3）計算上述交易或事項應(yīng)確認的遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應(yīng)的會計處理
?、侔?a target="_blank">稅法的規(guī)定2005年應(yīng)計提的壞賬準備=9600×5‰-（7600×5‰-200+40）=170（萬元）
因此形成可抵減時間性差異=60-170= -110（萬元）
說明：關(guān)于這里壞賬準備的調(diào)整，現(xiàn)在有觀點認為在計算時不用考慮中間發(fā)生及收回的壞賬準備，也有觀點認為不用考慮期初余額的。直接按期末余額的千分之五來處理?，F(xiàn)在本參考答案在分析試題的基礎(chǔ)上，認為此處理要按現(xiàn)行稅法中的規(guī)定處理，具體處理原則學員可以看一下企業(yè)所得稅納稅申報表的附表六的填表說明以及計算公式的說明。 ?、诖尕洷灸晷纬煽傻譁p時間性差異=60+35+240=335（萬元）
?、酃潭ㄙY產(chǎn)形成可抵減時間性差異=44+60=104（萬元）
?、苓f延稅款借方發(fā)生額=（-110+335+104）×33%=108.57（萬元）
借：所得稅 990
遞延稅款 108.57
貸：應(yīng)交稅金————應(yīng)交所得稅 1098.57
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借：遞延稅款 108.57
貸：所得稅 108.57）
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